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1、窗体顶端 第二章 财务报表分析 一．计算分析题 1.(10分)某公司2015年12月31日简化资产负债表如下： 资产 金额（元） 负债与股东权益 金额（元） 货币资金 5000 应付账款 应收账款净额 应交税金 5000 存货 长期负债 固定资产净值 58800 实收资本 60000 未分配利润 合计 86400 合计 补充资料如下： （1）年末流动比率为1.5； （2）年末产权比率为0.8； （3）以营业收入和年末存货计算的存货周转率为15次； （4）以营业成本和年末存货计算的存货周转率为
2、10.5次； （5）本年毛利（营业收入-营业成本）为63000元。 要求：填写简化资产负债表中空白部分的数据。 2.（15分）ABC公司近三年的主要财务数据和财务比率如下： 2013年 2014年 2015年 销售额（万元） 4000 4300 3800 总资产（万元） 1430 1560 1695 普通股（万元） 100 100 100 留存收益（万元） 500 550 550 所有者权益（万元） 600 650 650 权益乘数 2.39 2.50 流动比率 1.19 1.25 1.20 平均收现期（天）
3、 18 22 27 存货周转率（次） 8.0 7.5 5.5 长期债务/所有者权益 0.5 0.46 0.46 销售毛利率 20.0% 16.3% 13.2% 销售净利率 7.5% 4.7% 2.6% 假设该公司没有营业外收支和投资收益，所得税税率不变。 要求： （1）利用因素分析法说明该公司2015年和2014年相比净资产收益率的变化及其原因； （2）分析说明该公司资产、负债、所有者权益的变化及其原因； （3）假如你是该公司的财务经理，在2016年应从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。 3.（10分）某公司某年度简化的资产负债表如下： 资
4、产 金额 负债及所有者权益 金额 货币资金 50 应付账款 100 应收账款 长期负债 存货 实收资本 100 固定资产 留存收益 100 资产合计 负债及所有者权益合计 其他有关财务指标如下： （1）长期负债与所有者权益之比为0.5； （2）销售毛利率为10%； （3）存货周转率（销售成本比年末存货）为9次； （4）平均收现期（应收账款按年末数计算,一年按360天计算）为18天； （5）总资产周转率（总资产按年末数计算）为2.5次； 要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分，并列示所填数据的计算过程
5、 4.（20分）甲公司生产多种产品，平均所得税率为30%，2014年和2015年的财务报表有关数据如下： 单位：万元 数据 2014年 2015年 销售收入 40000 50000 净利润 8000 9545 利息费用 600 650 金融资产（年末） 10000 30000 所有者权益（年末） 20000 20000 净经营资产净利率 33.68% 30% 税后利息率 8.4% 净财务杠杆 0.25 要求： （1）计算2015年
6、的税后经营净利率、净经营资产周转次数、税后利息率和净财务杠杆（假定该企业平均所得税税率为30%）。 （2）用连环替代法依次分析净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆变动对权益净利率变动的影响程度。 二、综合题 1.（25分）某企业有关资料如下： 资料1： 资产负债表 单位：万元 资产 年末金额 年初金额 负债与所有者权益 年末金额 年初金额 货币资金 500 400 应付账款 2000 1900 交易性金融资产 1000 850 短期借款 2000
7、1900 应收账款 6500 5500 流动负债合计 4000 3800 存货 8000 7650 长期借款 3000 2850 流动资产合计 16000 14400 长期债券 1000 970 固定资产 2500 3200 非流动负债合计 4000 3820 长期待摊费用 1000 780 负债合计 8000 7620 其他非流动资产 500 640 实收资本 8000 7600 非流动资产合计 4000 4620 未分配利润 4000 3800 所有者权益合计 12000 11400
8、 资产合计 20000 19020 负债与所有者权益合计 20000 19020 注：货币资金全部是金融资产；应收账款和应付账款均不计息；其他非流动资产是经营资产。 资料2： 利润表 单位：万元 项目 本年金额 一、营业收入 84000 减：营业成本 74032 营业税费 784 销售费用 1288 管理费用 3080 财务费用 616 资产减值损失 0 加：公允价值变动收益 0 投资收益 168 二、营业利润 4368 加：营业
9、外收入 1260 减：营业外支出 28 三、利润总额 5600 减：所得税费用 1780 四、净利润 3820 注：投资收益为经营资产的投资收益。 要求： （1）要求编制管理用资产负债表 单位：万元 净经营资产 年末金额 年初金额 净负债与所有者权益 年末金额 年初金额 金融负债合计
10、 经营资产合计 金融资产合计 净负债 经营负债合计 净经营资产 净负债及所有者权益 （2）要求填写下表中的指标（涉及管理用资产负债表的项目使用平均数计算）： 指标 净经营资 产利润率 税后 利息率 经营 差异率 净财 务杠杆 杠杆 贡献率 权益 净利率 上年数 31.3154% 8.7195% 22.5959% 39.2105% 8.86% 40.1754%
11、 本年数 （3）要求用连环替代法分析净经营资产利润率、税后利息率和净财务杠杆各影响因素对权益净利率变动的影响程度。 2.（20分）甲公司是一家机械加工企业，采用管理用财务报表分析体系进行权益净利率的行业平均水平差异分析。该公司2014年主要的管理用财务报表数据如下： 单位：万元 项目 2014年 资产负债表项目（年末） 净经营资产 1000 净负债 200 股东权益 800 利润表项目（年度）
12、销售收入 3000 税后经营净利润 180 减：税后利息费用 12 净利润 168 为了与行业情况进行比较，甲公司收集了以下2014年的行业平均财务比率数据： 单位：万元 财务比率 净经营资产净利率 税后利息率 净财务杠杆 权益净利率 行业平均数据 19.50% 5.25% 40.00% 25.20% 要求： （1）基于甲公司管理用财务报表有关数据，计算下表列出的财务比率（结果填人下方表格中，不用列出计算过程）。 财务比率 2014年 税后经营净利率 净经营资产周转次数 净经营资产净利率 税后利息率 经营差异率 净财务杠杆 杠杆贡献率 权益净利率 （2）计算甲公司权益净利率与行业平均权益净利率的差异，并使用因素分析法，按照净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆的顺序，对该差异进行定量分析。 窗体底端
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