增值税业务题.docx

项目二 增值税会计业务操作任务一 增值税纳税人和征税范围的确定一、判断题1在实际工作中，凡是属于生产资料转移价值的因素，都应该作为扣除项目，从商品总价值中扣除。（ ）2我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（ ）3“生产型增值税”与“消费型增值税”的区别在于是否允许企业购入固定资产所含税金进行抵扣。（ ）4纳税人出口货物，税率为零，因此一般纳税人的税率有两档，即基本税率和零税率。（ ）5年不含税销售额在50万元以下，从事货物生产的纳税人，只能被认定为小规模纳税人。（ ）6增值税是价外税，消费税是价内税。（ ）7凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。（ ）8小规模纳税人实行简易方法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。（ ）9个体工商户不得办理一般纳税人资格认定。（ ）10商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然有被认定为增值税一般纳税人的可能。（ ）11免征增值税的农业产品按照买价的13的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（ ）12增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用，非增值税纳税人不得领购使用。（ ）13小规模纳税人一律按照销售额3%的征收率计算应纳税款，不得抵扣进项税额。（ ）14一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（ ）15小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，可由当地税务机关代开增值税专用发票。（ ）二、单项选择题1生产型增值税的特点是：（ ）。将当期购入固定资产价款一次性全部扣除不允许扣除任何外购固定资产的价款只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费2我国现行的增值税采用（ ）。价内税 价外税定额税 累进税3下列货物适用17税率的是：（ ）。生产销售啤酒 生产销售煤炭生产销售石油液化气 生产销售暖气4我国对购进农产品的增值税扣除率为（ ）。7 10 13 175下列货物目前允许按13抵扣进项税额的有：（ ）。购进免税农产品 购进废旧物资购进固定资产 购进原材料支付运输费用6纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是：（ ）。销售农业机械 B销售煤炭销售日用百货 销售自产的农产品7下列外购货物（ ），应视同销售计征增值税。用于基建 用于抵债作为奖金发放给职工 用于个人消费8现行增值税纳税人中所称中华人民共和国境内是指销售货物的（ ）在我国境内。启运地 最终销售地 货物支付地 企业所在地9在增值税法规中，“出口货物零税率”具体是指（ ）。A出口货物免税 B该货物的增值税率为零C出口货物的整体税负为零 D以上都正确10下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。A某商店为服装厂代销儿童服装B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C某企业将外购的水泥用于不动产在建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费三、多项选择题1我国增值税的征收范围包括（ ）。A在中国境内销售货物 B在中国境内提供应税劳务C进口货物 D过境货物2应交增值税的行业是：（ ）。商品流通行业 建筑业交通运输业 制造业3划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有：（ ）。销售额达到规定标准 经营效益好会计核算健全 有上级主管部门4依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有：（ ）。个体经营者以外的其他个人从事货物零售业务的小规模企业从事货物生产业务的小规模企业选择作为小规模纳税人，不经常发生应税行为的企业5按照现行规定，下列各项中可以被认定为一般纳税人的是（ ）。A年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 B年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人 C年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 6对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ）。A实行简易征收办法B不得自行开具或申请代开增值税专用发票C不得抵扣进项税额D一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人7下列各项中，属于增值税征税范围的有：（ ）。销售钢材 销售自来水 销售电力 销售房屋8单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有：（ ）。汽车的修配 房屋的修理受托加工的白酒 房屋的装潢9下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有：（ ）。委托他人代销货物销售代销货物将自产的货物分给职工做福利将外购的货物用于非应税项目10下列项目，属于免征增值税的有：（ ）。农业生产者销售自产的粮食 药厂销售避孕药品销售使用过低于原值的设备 机械厂销售农业机具11在哪几种情况下，只开具发票而不开具专用发票：（ ）。向消费者销售货物或者提供应税劳务的销售免税货物的小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的将货物用于非应税项目12某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有：（ ）。外购的生产性固定资产 外购货物用于免税项目外购货物用于集体福利 外购货物用于无偿赠送他人13依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ）。A家具厂生产板式家具并负责安装B宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料C电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机D批发企业销售货物并实行送货上门 14下列情况中，应当征收增值税的是( )。A某企业委托一酒厂加工白酒，收回后直接对外销售B某钟表眼镜店为顾客修理眼镜C某企业变卖厂房一栋D饮食业对外销售非现场消费的食品15下列销售按3的征收率征税的有（ ）。A寄售商店代销寄售商品 B典当业销售死当物品C经有权机关批准的免税商店零售免税物品 D自来水公司销售自来水16下列货物中，适用13%税率征收增值税的有（ ）。A一般纳税人销售农机及零部件 B一般纳税人销售的农药、化肥C一般纳税人销售煤气 D一般纳税人销售矿产品17小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（ ）。A3%的征收率 B4%的征收率C17%的税率 D13%的税率18依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税税率的有（ ）。A印刷厂印刷资料 B食品店加工速冻水饺销售C面包房加工面包销售 D果园销售水果19下列各项业务免征增值税的有（ ）。A销售古旧图书 B销售农产品C销售自来水 D个人（不包括个体工商户）销售自己使用过的物品20下列进口货物，需缴纳增值税的有（ ）。A国外企业捐赠的货物 B进口购进后自用的办公设备C国内出口转内销货物 D直接用于教学、科研的进口设备、仪器任务二 增值税税款计算一、判断题1增值税的计税依据是不含增值税的价格，它的最终承担者是经营者。（ ）2混合销售是指销售多种产品或提供多种劳务的行为。（ ）3销项税额销售额税率，由销售方自己承担。（ ）4应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额，因此，所有的进项税额都可以抵扣，不足部分可以结转下期继续抵扣。（ ）5一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（ ）6进口货物按组成计税价格和规定的税率计税，不得抵扣任何税额。（ ）7纳税人代收代垫的运费，应视为价外收费征收增值税（ ）8商业企业采取分期付款方式购进货物的，凡是发生销售方先全额开具专用发票，购货方再按规定分期付款情况的，应在每次支付款项以后申报抵扣进项税额。（ ）9纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的，可按折扣后销售额征收增值税。（）10凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。（ ）11销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，属于价外费用，应并入销售额计算应纳税额。（ ）12增值税条例规定，纳税人采取现金折扣方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。（ ）13纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按销售全价，全额计征增值税。（ ） 14甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。（ ）15混合销售行为中的非增值税应税劳务的销售额，应视为含税收入，在计税时换算成不含税收入再并入销售额。（ ）16对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。（ ）17采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。（ ）18在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法凭证，不能抵扣进项税额。（ ）19酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。（ ）20对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按该包装物的适用税率计算销项税额。（ ）21货物销售后，由于其品种、质量等原因，销货方给予购货方销售折让，销售折让可以按折让后的货款为销售额。（ ）22销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的（如买二赠一），则该实物款额不能从原销售额中减除，且该实物应按“视同销售货物”中的“无偿赠送”计算征收增值税。（ ）23增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（ ）24增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工，应视同销售计征增值税。（ ）二、单选题1某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（ ）元。25000 25884 27594 352402某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10，按当月同类产品的平均售价计算为18万元，计征增值税的销售额为（ ）。10万元 9万元 11万元 18万元3某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是：（ ）。扣除折扣额的销售额 不扣除折扣额的销售额折扣额 加上折扣额的销售额4某商场实行还本销售家具，家具现售价16500元，年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ ）元。16500 3300 1650 不征税5某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额，从销项税额中抵扣的是：（ ）。外购的低值易耗品 外购领导使用的小汽车外购的货物用于基建工程 外购的货物分给职工6纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对不足抵扣部分的处理办法是（ ）税务部门予以退税 不再给予抵扣可抵扣以前欠税 结转下期继续抵扣7某商场为增值税一般纳税人，因管理不善发生火灾，库存外购冰箱10台损坏，每台零售价1440元，每台进价1000元（不含税），不得抵扣的进项税额为（ ）元。1700 14400 12307.69 85478下列外购项目（ ），不得抵扣进项税额。用于非应税项目 无偿赠送他人对外投资 用于换取生产资料9现行增值税基本税率为17%，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（ ）的价内税税率。14.329% 14.529% 20.48% 14%10下列各项中，应作进项税额转出的是（ ）。A一般纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金B自然灾害造成一般纳税人购进应税货物的损失C纳税人将外购的已抵扣进项税的货物用于发放职工福利D一般纳税人发生购货退出12下列运费取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额的是（ ）。A销售货物支付的运输费用 B销售古旧图书支付的运输费用C外购设备的运输费用 D向农民购买农业产品支付的运输费用13下列项目中，可以抵扣进项税的有（ ）。A企业为职工购买的服装 B企业为翻修职工浴室购进的建筑材料C生产用的水、电 D因管理不善霉烂变质的货物14某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列（ ）业务时，应作进项税额转出。A已抵扣税款的购进货物用于在建工程B水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C生产过程废品所耗用的购进货物D为捐赠而购进的货物对外捐赠时15下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A生产过程中出现的正常报废产品B用于返修产品修理的易损零配件C生产企业用于经营管理的办公用品D用于免税项目的购进货物16将已抵扣进项税额的购进货物用于下列项目时，不需要转出进项税额的是（ ）。A作为投资 B用于个人消费C用于免税项目 D用于不动产在建工程17一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是（ ）。A材料在运输途中合理损耗的部分 B因管理不善腐烂变质的原材料部分 C购进免税项目用货物的运输费用 D某生产企业购入的个人使用的小汽车三、 多选题 1增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价款和价外费用都应并入销售额纳税，但税法规定价外费用不包括（ ）包装物押金收入向购买方收取的销项税额受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税承运部门将运费发票开给购买方并由销售方将该发票转交给购买方的代垫运费2按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ ）商店服务部为顾客修理手表 企业受托为另一企业加工服装企业为另一企业修理锅炉 汽车修配厂为本厂修理汽车3混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（ ）混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售。混合销售是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生。混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生。混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上。4增值税法规定，对销售除（ ）以外的其他酒类产品而收取的包装押金，无论是否返还、会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。啤酒 黄酒白酒 药酒5纳税人视同销售的销售额按下列方法顺序确定（ ）。A当月同类货物的最高销售价格 B当月同类货物的平均销售价格C最近时期同类货物的平均销售价格 D组成计税价格6下列各项中，允许从增值税计税销售额中扣除的有（ ）。A销售额开在同一张发票上的折扣额 B销售折扣额C销售折让额 D销售退货额7增值税纳税人取得的下列经营收入时需换算为不含税销售额的有（ ）。A混合销售涉及的非应税劳务收入B兼营非应税劳务且未分别核算的非应税劳务收入C逾期包装物押金D向购买方收取的各项价外收入8甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的有（ ）。A甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C甲、乙双方发出货物都应作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D甲、乙双方都应作购销处理，以各自发出和收到的货物，分别核算销售额和购进额，并按有关规定计算销项税额和进项税额9甲厂用自产锅炉换取乙厂的钢材作为生产材料，双方互开了增值税发票，则下列说法正确的有（ ）。A甲厂应计算销项税 B甲厂应抵扣进项税C乙厂应计算销项税 D乙厂应抵扣进项税10对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ）A冲减当期增值税进项税金 B计算销项税C开具增值税专用发票 D不得开具增值税专用发票11销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征销项税的项目有（ ）。A收取的违约金 B收取的单独核算的包装物押金（1年以内）C收取的手续费 D收取的包装物租金12对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（ ）。A单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期（1年为限）者，不计算缴纳增值税13下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的叙述，正确的有（ ）。A纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理B纳税人用以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），按新货物的同期销售价格确定销售额C纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额D纳税人以还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出14甲企业向乙企业销售一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货款，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述错误的有（ ）。A甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理B乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额C甲、乙双方发出货物都应作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额D甲、乙双方都应作购销处理，以各自发出和收到的货物，分别核算销售额和购进额，并按有关规定计算销项税额和进项税额四、业务题1某商贸企业（增值税一般纳税人）进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税为40万元，支付国内运输企业的运输费用取得货物运输业增值税专用发票，注明运费2000元，税款220元；本月将机器售出，取得不含税销售额350万元。要求：计算本月应纳增值税额。2某化妆品生产厂为增值税一般纳税人，本月销售化妆品取得不含税销售额600000元。另将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000元，无市场售价可供参考，该化妆品适用消费税税率为30%，成本利润率5%。要求：请计算本月的计税销售额。3甲企业（一般纳税人）销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为80元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款。要求：计算甲企业此项业务的计税销售额。4某家电生产企业为增值税一般纳税人，本月向市职工活动中心赠送自产液晶电视10台，每台电视的成本价3000元，市场销售价格5000元（不含税）；赠送新研制的新型节能空调5台，每台成本价8000元，市场上尚无同类产品销售。家电产品的成本利润率为10%。要求：请计算该家电企业本月的计税销售额。5某电子设备生产厂（一般纳税人），本月向某商场批发货物一批，约定由该电子厂负责运输，开具增值税专用发票注明价款为200万元，并收取运杂费2万元；向消费者零售货物，开具的普通发票注明的价款为50万元。要求：请计算该电子设备生产厂本月的计税销售额。6某商场系增值税一般纳税人，为促销某品牌套装洗发水，对团购客户一次性购买100套以上者，折扣10%；购300套以上者，折扣15%。对零售客户实行“买一赠一”，买一套洗发水送一瓶护手霜，所送护手霜的正常零售价格为3元/瓶。该套装洗发水的正常零售价格为50元/套。该商场本月向团购客户售出一笔，为某单位购入用以向职工发放福利，共150套，商场开具普通发票，销售额与折扣额均在该发票上注明；向零售客户售出580套，开具普通发票。要求：请计算该商场本月销售该品牌套装洗发水的计税销售额。 7某经贸公司系增值税一般纳税人，本月销售白酒一批给小规模纳税人，开具普通发票注明的价款为50000元，同时收取包装物押金3000元，约定6个月后返还包装物；销售啤酒一批给某商场，开具增值税专用发票注明的价款为20000元，同时收取包装物押金1000元，约定3个月后返还包装物。要求：请计算该经贸公司本月的计税销售额。8甲企业为增值税一般纳税人，本月向乙企业销售大型设备一部，开具增值税专用发票注明货款150000元，设备需安装调试，由甲企业负责，甲企业收取安装调试收费20000元。要求：请计算甲企业该业务的计税销售额。9某企业是增值税一般纳税人，2011年6月有关生产经营业务如下：（1）销售机器一批，开出增值税专用发票中注明销售额为10000元，税额为1700元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各2000件，不含增值税销售价分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低且无正当理由；（3）将自产的一批新产品3A牌外套300件作为福利发给本企业的职工。已知3A牌外套尚未投放市场，没有同类外套销售价格；每件外套成本600元。计算该企业当月的增值税销项税额。10某企业是增值税一般纳税人，适用一般税率17%，2009年6月有关生产经营业务如下：（1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额24万元，下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失；（2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；（3）销售应税货物取得不含增值税销售额700万元，销售免税货物取得销售额300万元。要求：计算该企业当月可以抵扣的进项税额。11某电子企业为增值税一般纳税人，某年2月发生下列经济业务：（1）销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用A产品5台。（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕，本月取得的进项税额抵扣凭证均已申报抵扣。购销货物增值税税率均为17，税务局核定的B产品成本利润率为10。要求：（1）计算当月销项税额；（2）计算当月可抵扣进项税额；（3）计算当月应缴增值税税额。12某工业企业（增值税一般纳税人），某年3月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，专用发票当月通过认证并申报抵扣。另支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明运费3万元，税款0.33万元。（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元，专用发票当月通过认证并申报抵扣。（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。（6）期初留抵进项税额0.5万元。要求：计算该企业当期应纳增值税额。13某商业企业是增值税一般纳税人，某年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元。（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元。（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元。（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证。（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元。（6）零售日用商品，取得含税收入150000元。（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证并申报抵扣。要求：（1）计算当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）。（2）计算当期增值税销项税。（3）计算当期应纳增值税。任务三 增值税会计核算一、判断题1“应交税费应交增值税（减免税款）”科目是核算企业按规定直接减免的增值税税额。2企业销售货物后，若发生销货退回或销售折让，应记入“应交税费应交增值税（销项税额）”的借方。3“应交税费应交增值税（已交税金）”科目是核算企业当月上缴本月应缴增值税税额，收到退回的当月多缴增值税时，以红字记入。4包装物随同产品销售单独计价时销售额应计入“主营业务收入”，并计算缴纳增值税。5将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目、集体福利时，应按账面成本贷记“库存商品”、“原材料”等账户，按售价或组成计税价格计算出增值税贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”，借方根据用途分别计入“在建工程”、“其他业务成本”、“应付职工薪酬6销售折扣在购货方实际付现时才能确认，现金折扣不能冲减销售额，也不能抵减销项税额，而只能作为一种理财行为计入“财务费用”。7企业接受货物捐赠，按增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”账户，按确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等账户，将接受捐赠的非货币资产的含税价值转入“营业外收入捐赠利得”账户。8发生本期购进的尚未认证暂时不能抵扣的进项税额时，应借记“应交税费待抵扣进项税额”过渡性账户，在规定时间内认证并在认证当月申报抵扣时，再从该过渡性账户的贷方转入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户的借方。二、单选题1企业将自产的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”，贷记“库存商品”和（ ）科目。A“应交税费应交增值税（销项税额）”B“应交税费应交增值税（进项税额转出）”C“应交税费应交增值税（进项税额）”D“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”2某企业本月份将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，下列说法正确的是（ ）A应反映销项税额3.74万元 B应反映销项税额3.4万元C应反映应纳税额3.4万元 D应转出进项税额2.55万元3天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料价值15000元，支付加工费3500元和增值税595元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为（ ）A借：委托加工物资 3500应交税费应交增值税（进项税额） 595贷：银行存款 4095B借：在途物资 3500应交税费应交增值税（进项税额） 595贷：银行存款 4095C借：周转材料 3500应交税费应交增值税（进项税额） 595贷：银行存款 4095D借：委托加工物资 4095贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 595银行存款 35004小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理均为（ ）A借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等B借：原材料等 贷：银行存款等C借：原材料等 应交税费应交增值税 贷：银行存款等D借：原材料等 贷：银行存款等应交税费应交增值税（进项税额转出）5企业接受修理修配劳务，应根据增值税专用发票上注明的修理修配费用借记“制造费用”、“管理费用”等账户，按专用发票上注明的进项税额，借记（ ），贷记“银行存款”等账户。A“应交税费应交增值税（进项税额）”B“应交税费应交增值税（进项税额转出）”C“应交税费应交增值税（销项税额）”D“应交税费应交增值税”三、 多选题1企业应在“应交税费应交增值税”明细账中设置（ ）等专栏。A进项税额 B已交税金 C销项税额 D未交增值税2增值税一般纳税人企业购进的生产、经营用货物日后被用于（ ），即改变其用途时，应将其相应的增值税额记入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”的贷方。A非应税项目 B集体福利 C分配给股东 D无偿赠送他人3有关视同销售的会计处理，以下会计分录正确的是（ ）A企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，其会计处理为：借：在建工程等 贷：产成品等 应交税费应交增值税（销项税额）B企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资时，其会计处理为：借：长期股权投资等 贷：产成品等 应交税费应交增值税（销项税额）C企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东时，其会计处理为：借：应付股利等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）D