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1、一、华天公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。 利润表（简表） 2008年11月 编制单位：华天公司 单位：元 项目 本期金额 本年累计金额 一、营业收入 略 1289600 减：营业成本 885400 营业税金及附加 21700 销售费用 18500 管理费用 40900 财务费用 2000 资产减值准备 3500 二、营业利润（损失以“-”号填列） 317600 加：营业外收
2、入 1400 减：营业外支出 3000 三、利润总额（损失以“-”号填列） 316000 减：所得税费用 79000 四、净利润（亏损以“-”号填列） 237000 华天公司12月份发生以下经济业务： （1）对外销售甲商品1000件，单价135元，增值税率17%，收到对方开来的一张金额为157950元的商业汇票。 （2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。 （3）计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门30000元，专设销售机构人员工资15000元 （4）计提本月办公用固定资产折旧1200
3、元。 （5）结转已销售的1000件甲商品的销售成本87000元。 （6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。 要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制 利润表（简表） 2008年度 编制单位：华天公司 单位：元 项目 本期金额 上年金额 一、营业收入 （1）1424600 略 减：营业成本 972400 营业税金及附加 21700 销售费用 33500 管理费用 （2）72100 财务费用 2000 资产减
4、值准备 3500 二、营业利润（损失以“-”号填列） （3）319400 加：营业外收入 8400 减：营业外支出 3000 三、利润总额（损失以“-”号填列） （4）324800 减：所得税费用 （5）81200 四、净利润（亏损以“-”号填列） （6）243600 四、华天公司2008年的简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证是存在的错误如下。 要求：（1）指出下述各笔错帐的更正方法，并编制错帐更正分录。 （2）将正确的简式利润表编制完毕。（假定所得税税率25%，不存在任何纳税调整事项） 错误更正前的
5、简式利润表 错误更正前的简式利润表 编制单位：华天公司 单位：元 项目 行次 本期金额 上年金额 一、营业收入 500000 略 减：营业成本 200000 营业税金及附加 70000 销售费用 20000 管理费用 25000 财务费用 5000 二、营业利润（损失以“-”号填列） 180000 加：营业外收入 5000 减：营业外支出
6、 2000 三、利润总额（损失以“-”号填列） 183000 减：所得税费用 45750 四、净利润（亏损以“-”号填列） 137250 （1）有一笔产品销售业务，结转的销售成本为45000元，而实际应结转的销售成本是55000元，少结转成本10000元。 （2）漏极一笔用银行存款购买办公室用品的费用1000元，导致少计管理费用1000元。 （3）将一笔120000元耳朵销售收入误计为150000元，多计收入30000元，（假定该销售收入收到银行存款） 简式利润表 项目 行次 本期金额 上年金额 一、营业收入
7、 （1）470000 略 减：营业成本 （2）210000 营业税金及附加 70000 销售费用 20000 管理费用 26000 财务费用 5000 二、营业利润（损失以“-”号填列） （3）139000 加：营业外收入 5000 减：营业外支出 2000 三、利润总额（损失以“-”号填列） （4）142000 减：所得税费用 （5）35500 四、净利润（亏损以“-”号填列）
8、 （6）106500 请根据下列相关会计资料，计算江海公司2008年10月利润表中“营业利润”、“利润总额”、“所得税（或所得税费用）”、“净利润”共四个项目的“本月数”和“本年累计数”栏的金额。（本题共10分） 损益类账户 10月份发生额 1—9月累计发生额 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务收入 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 600 000 300 000 30 000 60 000 45 000 6 000 3 000 3 69
9、0 16 800 13 500 9 900 25% 9002 055 5 574 000 945 000 600 000 450 000 933 000 600 000 405 000 1 500 000 0 150 000 25% （1）本月数 营业利润= 利润总额= 所得税费用= 净利润= （2）本年累计数 营业利润= 利润总额= 所得税费用= 净利润= 『正确答案』（本题共10分，其中“本月数”栏每栏1分，“本年累计数”栏每栏1.5 分） （1）本月数 营业利润= （60
10、0 000+60 000）-（300 000+45 000）-30 000-6 000-3 000-3 690+16 800=289 110 利润总额=289 110+13 500-9 900=292 710 所得税（或所得税费用）=292 710*25%=73 177.5 净利润=292 710-73 177.5=219 532.5 （2）本年累计数 营业利润=（600 000+60 000+9002 055+600 000）-（300 000+45 000+5 574 000+450 000）-（30 000+945 000）-（6 000+933 000）-（3 000+600 000）-（3 690+405 000）+（16 800+1 500 000）=2 484 165 利润总额=2 484 165+（13 500+0）-（9 900+150 000）=2 337 765 所得税（或所得税费用）=2 337 765*25%=584 441.25 净利润=2 337 765-584 441.25=1 753 323.75 4
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