商业银行财务审计工作底稿之向中央银行借款.xls

进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：FA审查项目：向向中中央央银银行行借借款款会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的向中央银行借款是存在的。B所有应当记录的向中央银行借款均已记录。C记录的向中央银行借款是被审计单位应当履行的现时义务。D向中央银行借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E向中央银行借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号D1.获取或编制向中央银行借款明细表：(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。dACD2.对向中央银行借款进行函证。acdABCD3.检查向中央银行借款的增加：对年度内增加的央行借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。abcdABCD4.检查向中央银行借款的减少：对年度内减少的央行借款，应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对。abcdD5.复核向中央银行借款利息：根据向中央银行借款的利率和期限，检查被审计单位向中央银行借款的利息计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录必要时提请进行调整。dE6.检查被审计单位用于向中央银行借款的抵押资产的所有权是否属于银行，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。e7.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。AD8.按使用有无限制及受限制的期限复核到期日分析表adAD9.按是否计息及利率变动的估计期限复核利率敏感度缺口分析表adAD10.复核是否归入资金业务分部adD11.与1104表核对dE12.检查向中央银行借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报：(1)检查被审计单位向中央银行借款是否按信用借款、抵押借款、质押借款、保证借款分别披露；(2)检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。e四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）本科目无需调整事项五五、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“向向央央行行借借款款”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：FA-0审查项目：向向中中央央银银行行借借款款会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“向向中中央央银银行行 借借 款款”余余 额额 明明 细细 表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：FA-1被审计单位：XXX银行股份有限公司会计期间：2012.12.31页次：贷款单位期初余额本年增加本年减少期末余额汇率查验记录审计调整审定数币种借款条件利率%合同借款开始日期合同还款日期实际归还日期借款合同编号担保或抵押合同编号担保或抵押人抵押情况与贷款证核对()银行函证索引号备 注原币金额本位币金额原币金额汇率本位币金额期末汇率调整金额原币金额本位币金额物品名称金额合计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版向向中中央央银银行行借借款款利利息息检检查查情情况况表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：FA-2被审计单位：XXX银行股份有限公司会计期间：2012.12.31页 次：审查项目：向向中中央央银银行行借借款款贷款单位货款额年利率实际借款日期实际还款日期计息天数应计利息备 注向中央银行借款合计-账面利息差异利息计入全年合计审计说明：1、借款利息检查是否采用全面复核：是（）否（）2、差异原因：3、审计结论：审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：复核员B日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“向向中中央央银银行行借借款款”凭凭证证查查验验记记录录所属事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：FA-10审查项目：向向中中央央银银行行借借款款会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：“向向中中央央银银行行借借款款”：期初数本期增加本期减少期末数1、本本期期增增加加凭凭证证查查验验：日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号审计结论科目名称二级科目借方贷方2、本本期期减减少少凭凭证证查查验验：日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号审计结论科目名称二级科目借方贷方3、审审计计结结论论：（说明本期发生额及期末余额是否可以确认，并注明调整事项及分录）立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版向向中中央央银银行行逾逾期期借借款款的的查查验验记记录录所属事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：FA-30审查项目：向向中中央央银银行行借借款款 会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：1、逾期借款情况及原因（注意是否办理了转期手续)。贷款单位借款条件借款金额利息借款日期还款日期是否转期备注2、未能办理转期手续的是否引发了诉讼事项？如确引发了诉讼事项，取得贷款人的诉状。3、分析逾期借款占公司全部借款的比例，对公司持续经营的影响程度。4、对逾期利息复核贷款单位贷款额逾期利率实际借款日期实际还款日期计息天数应计利息实际利息差异立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“向向中中央央银银行行借借款款”函函证证结结果果汇汇总总表表所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：FA-25FA-25审查项目：向向中中央央银银行行借借款款会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页 次：债务种类债权单位币种函证（原币）情况发函金额（原币）期末汇率审定金额（本位币）函证编号回函确认金额（原币）回函确认金额（本位币）函证索引号回函差异金额（原币）回函差异金额（本位币）差异原因合计-审审计计结结论论：向中央银行借款审定金额：回函比例：#DIV/0!向向央央行行借借款款询询证证函函索引号：FA-20-100FA-20-100 致 编 号：本公司聘请的会计师事务所（特殊普通合伙）正在本公司 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行的借款等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。有关询证费用可直接从本公司存款账户中收取。回函请直接寄至会计师事务所（特殊普通合伙）业务 部 注册会计师。（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）邮编：截至 年 月 日，本公司向贵行借款余额列示如下：账户名称银行账号币种利率余额起止日期是否被抵押或质押或其他限制备注除以上所述，本公司并无其他向贵行的借款。（公司盖章）年 月 日经办人：信息证明无误信息不符及需加证明事项(详细附后)（单位盖章）（单位盖章）年 月 日年 月 日经办人：经办人：