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1、第二章 货币资金及交易性金融资产 1、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产－——成本 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（宣告未发放的现金股利） 应收利息（已到期未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 2、 确认尚未领取的股利或利息收入 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 3、 收到现金股利或者债券利息 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 4、 期末计价，公允价值高于账面余额的差额（涨价） 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值高于账面余额的差额（降价） 借：公允价值变动损益 贷
2、交易性金融资产——公允价值变动 5、 出售交易性金融资产（涨价以后出售） 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：投资收益 6、 属于现金短缺 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金 7、 现金短缺，属于由保险公司或个人赔偿的 借：其他应收款——某公司或某人 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 8、 属于现金盈余 借：库存现金 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 9、 现金
3、盈余，属于应支付给他人的或者 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：其他应付款—某公司或某人 营业外收入（无法查明原因） 10、 其他货币资金——外埠存款（银行本票、银行汇票、信用保证金、信用卡、存出投资款） 第三章 应收账款 1、 企业经营发生收入时（未收到款项） 借：应收账款 应收票据（商业汇票） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税） 2、 发生现金折扣时 借：银行存款（实际收到金额） 财务费用（发生折扣的金额） 贷：应收账款（应收总价） 3、 计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 4、 冲销多计提坏账 借：坏账
4、准备 贷：资产减值损失 5、 发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 6、 确认坏账，以后又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 7、因支付内部出差等原因所需要的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 8、报销费用，退回现金 借：库存现金（实际收到金额） 管理费用（应报销金额） 贷：其他应收款（实际借出金额） 9、补付现金 借：管理费用（应报销金额） 贷：其他应收款（实际借出金额） 库存现金（实际补付金额） 第四章 存货 一、 按实际成本核算 1、 单货同到 借：原材料——xx 应交税费—应交增值税（进项税
5、 贷：银行存款 2、 材料未到而账单先到 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：应付票据 3、 材料到达 借：原材料 贷：在途物资 二、 按计划成本核算 1、 购买材料 借：材料采购（实际采购成本） 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款（以付款） 应付票据（未付款） 2、材料入库，与计划比较 借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际与计划差、超支） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（实际与计划差、节约） 3、货到单未到，月底暂估入账 借：原材料 贷：应付账款—暂估应付账款 无论实际还
6、是计划成本核算都一样，下月冲销，把数字框起来 三、 发出材料 借：生产成本（制造费用、管理费用、销售费用） 贷：原材料（材料成本差异、为正、相反为负） 四、 委托加工物资 1、 发出委托加工物资 借：委托加工物资（价+价外费+加工费） 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：原材料 银行存款（支付加工费） 2、 加工完成以后收回直接销售的消费税算（委托加工物资） 3、 加工完成以后收回再继续加工消费税算（应交税费——应交消费税） 五、 周转材料 1、 低值易耗品五五摊销 领用：借：周转材料——低值易耗品（在用） 贷：周转材料——低值易
7、耗品（在库） 摊销：借：管理费用（销售、制造费用） 贷：周转材料——低值易耗品（摊销） 报废收回：借：库存现金（原材料、银行存款） 贷：管理费用（销售、制造费用） 摊销：借：管理费用（销售、制造费用） 贷：周转材料——低值易耗品（摊销） 累计：借：周转材料——低值易耗品（摊销） 贷：周转材料——低值易耗品（在用） 2、 包装物 生产领用： 借：生产成本 贷：周转材料——包装物 随同产品出售 借：销售费用（不单独计价） 其他业务成本（单独计价） 贷：周转材料——包
8、装物 借：银行存款 贷：其他应付款（收取押金） 其他业务收入（收取租金） 3、结转生产成本 结转销售成本 借：库存商品 借：主营业务成本 贷：生产成本 贷：库存商品 4、 存货期末计价 减值： 借：资产减值损失—存货减值损失 贷：存货跌价准备 回升相反（孰低计量） 第五章 长期投资 1、 取得持有至到期投资 借：持有至到期投资——成本 应收利息（分期付息到期一次还本） 持有至到期投资-应计利息（一次还本付息） 贷：银行存款（实际支付金额） 持有至到期投资-利息调整（实际与应收之差、借方
9、或者贷方） 2、 确认利息 借：应收利息 贷：投资收益 持有至到期投资-利息调整（实际与应收之差、借方或者贷方） 3、 收利息 借：银行存款 贷：应收利息 4、 到期 借：银行存款 贷：持有至到期投资——成本 应收利息 一、 长期股权投资成本法 1、 取得时 借：长期股权投资——某公司（投资成本） 应收股利（已宣告尚未发放） 贷：银行存款 2、 宣告发放 收到股利 借：应收股利 借：银行存款 贷：投资收益 贷：应收股利 二、 长期股权投资权益法 1、取得时 借：长期股权投资——某公司（投资成本）
10、 贷：银行存款 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额，不调整长期股权投资的初始投资成本。相反长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额，按额，借：长期股权投资——xx公司（投资成本） 贷：营业外收入 2、 公司实现净利润，按公司享有的净利润 借：长期股权投资——x公司（损益调整） 贷：投资收益——股权投资收益 3、 宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资——xx公司（损益调整）4、收到股利 借：银行存款 贷：应收股利 第六章 固定资产 1、 购入不需要安装的固定资
11、产，直接使用 借：固定资产（价+价外费） 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、 购入需要安装的固定资产 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款 3、购买工程物资或领用 借：工程物资 贷：银行存款（购买） 原材料(领用) 应付职工薪酬（支付工人工资） 4、建设完成 借：固定资产 贷：在建工程 5、 企业出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按照清理固定资产的净值 借：固定资产清理 累计折旧（已计提折旧） 固定资产减值准备（已计提的固定资产减值准备） 贷：固定资产（固定资产原值） 6
12、 发生清理费用的处理 借：固定资产清理 贷：银行存款 7、 计算营业税、增值税 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 应交税费—应交增值税（销项税） 8、 出售收入和回收残料、保险赔偿等 借：银行存款（原材料） 其他应收款 贷：固定资产清理 9、 清理净收益的处理 借：营业外支出—非常损失（） —处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：营业外收入-处置固定资产净收益 10、 固定资产清查 盘亏：批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 批准后：
13、借：营业外支出 贷：待处理资产损溢—待处理流动资产损溢 盘盈相反-营业外收入 第七章 无形资产与投资性房地产 1、 无形资产的取得 借：无形资产——非专利技术 贷：银行存款 2、 自行开发的无形资产 （1） 研发阶段 借：研发支出——费用化支出 贷：相关科目 （2） 开发阶段 借：研发支出——费用化支出 ——资本化支出 贷：相关科目 （3） 研发成功 借：无形资产 管理费用(费用化支出） 贷：研发支出——费用化支出 ——资本化支出 3、 接受投资 借：无形资产 贷：实收资本 4、 无形资
14、产摊销 借：销售费用 管理费用 其他业务成本（出租无形资产摊销） 贷：累计摊销 5、 无形资产转让 借：银行存款（实际收入） 累计摊销（已计提折旧） 无形资产减值准备（已计提减值） 营业外支出—处置非流动资产损失 其他业务成本（支付转让服务费） 贷：无形资产（账目余额） 银行存款（支付相关费用） 应交税费（应交相关税费） 营业外收入—处置非流动资产利得 其他业务收入（收租金） 6、 长期待摊费用 （1） 企业发生的长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：有关科目 （2） 摊销长期待摊费用 借：制造费用 销售费用 管理费用 贷：长期待摊费用 7、
15、 投资性房地产 成本法模式计量或公允价值模式 （1） 取得投资性房地产 借：投资性房地产（实际成本） 投资性房地产—成本（公允价值） 贷：银行存款 （2） 自建投资性房地产 A:借：在建工程 贷：工程物资（领用物资） 应付职工薪酬（支付工资） B：借：投资性房地产--土地使用权 贷：无形资产——土地使用权 C：借：投资性房地产 贷：在建工程 第八章 流动负债 1、 借入短期借款 归还借款 借：银行存款 借：短期借款 贷：短期借款 贷：银行存款 2、 计提利息 借：财务费用
16、 贷：应付利息（银行存款） 应付职工薪酬 应付票据 财务费用（计提利息、现金折扣） 应交税费——应交xxxx(xxxx) 第九章 非流动负债 1、 借长期借款发生利息、汇兑等 借：财务费用（管理费用(开办费） 贷：长期借款—应计利息（一次还本付息） 应付利息（分期付息、到期还本） 2、 发行债券 借：银行存款（库存现金） 借或贷 应付债券-利息调整 贷：应付债券——面值 3、 应付债券的利息调整 借：财务费用（在建工程） 借或贷 应付债券-利息调整 贷：应付债券—应计利息（一次还本付息） 应付利息（分期付息、到期还本）
17、 可转换公司债券的核算见书上210页 4、 具有融资性质的购资产 借：固定资产（在建工程） 贷：长期应付款 按差额借或贷：未确认融资费用 5、 按期支付价款时 借：长期应付款 贷：银行存款 6、 企业按实际率利摊销时 借：财务费用（在建工程） 贷：未确认融资费用 7、 支付融资租赁时 借：长期应付款—应付融资租赁款 8、 工程完工形成长期资产的 借：专项应付款 贷：资本公积—资本溢价（或股本溢价） 转成资本时 借：资本公积—资本溢价（或股本溢价） 贷：实收资本（股本） 预计负债 借：营业外支出（销售费用） 贷：预计负债-未决诉讼（产品质量问题） 第十
18、章 所有者权益 1、 接受投资 借：银行存款（原材料、库存商品、无形资产等） 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：实收资本（未超过注册资本） 股本（股份公司投资） 资本公积—资本溢价（超过注册资本） 2、 回购本公司股票 借：库存股 贷：银行存款 3、 注销库存股 借：股本 资本公积—资本溢价（借或贷） 盈余公积 贷：库存股 4、 提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 5、 盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积弥补 6、 盈余公积转增资本 借：盈余公积——xx
19、贷：实收资本 股本（用盈余公积分配新股） 7、 用盈余公积分配利润 借：盈余公积 贷：应付股利 8、支付现金股利或利润时 借：应付股利 贷：银行存款 9、 本年度实现 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 如果亏损相反分录 公司提取了盈余公积后，要把“利润分配”总分类科目下其他明细科目余额转入：利润分配盘——未分配利润 第十一章 收入、费用和利润 1、 企业发出商品不符合收入条件 借：发出商品 贷：库存商品 2、 结转制造费用 结转生产成本 借：生产成本 借：库存商品 贷：制造费用 贷：生产成本 结转劳
20、务成本 借：主营业务成本 贷：劳务成本 让渡使用权是贷：其他业务收入 256页期间费用 1、结转收入 2、 结转费用 借：主营业务收入 借：本年利润 其他业务收入 贷：主营业务成本 公允价值变动损益 其他业务成本 投资收益 营业税金及附加 营业外收入 销售、管理费用 贷：本年利润 财务费用 营业外支出 所得税费用 表格：1、银行余额调节表 2、资产负债表
21、 3、利润表 4、持有至到期投资 重点章节：1、交易性金融资产 2、应收账款 3、存货 4、持有至到期投资 5、固定资产 6、长期股权投资 7、无形资产 8、流动和非流动资产 9、所有者权益 一、比率计算公式 流动比率=流动资产÷流动负债 产权比率=负债总额÷股东权益总额 速动比率=速动资产÷流动负债=（流动资产-存货-预付账款）÷流动负
22、债 资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100% 股东权益比率=（股东权益总额÷资产总额）×100% 已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=（净利润+利息费用+所得税费用）÷利息费用 应收账款周转率=营业收入÷应收账款平均余额 应收账款周转天数=360÷应收账款周转率 存货周转率=营业成本÷存货平均余额 存货周转天数=360÷存货周转率 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 流动资产周转率=营业收入÷流动资产平均余额 固定资产周转率=营业收入÷固定资产平均净值 总资产周转率=营业收入÷平均资产总额
23、销售净利率=税后净利÷营业收入×100% 资产净利率=净利润÷平均资产总额×100% 净资产收益率=净利润÷股东权益平均总额×100% 每股盈余=（净利润-优先股股利）÷发行在外的普通股平均股数 市盈率=普通股每股市价÷普通股每股盈余 无论什么平均率都是一样计算。应收账款平均余额、存货平均余额平均、资产总额流动资产平均余额、固定资产平均余额 =（应收账款期初余额+应收账款期末余额）÷2 二、存货计算公式 本月材料成本差异率=（月初材料成本差异+本月收入材料成本差异）÷（月初材料的机会成本+本月收入材料机会成本）×100% 本月发出材料应负担的成本差异
24、发出材料的计划成本×材料成本差异率 材料成本差异=实际成本-计划成本 存货加权平均单位成本=（月初存货实际成本+本月收入存货实际成本）÷（月初结存数量+本月收入存货数量） 发出存货成本=发出存货数量×存货加权平均单位成本 期末结存货成本=期末结存数×存货加权平均单位成本 存货移动加权平均单位成本（每次计算） 三、固定资产折旧 1、 平均年限法 年折旧率=（1-预计净残值）÷预计使用年限 折旧额=固定资产原值×折旧率 2、 工作量法 单位工作量折旧率=固定资产原值×（1-预计净残值）÷预计总工作量 折旧额=本月实际工作量×单位工作量折旧率 3、 双倍余额递减法 折旧率=2÷预计使用年限×100% 折旧额=固定资产初始账面净值×折旧率 4、 年数总和法 折旧率=各期期初使用年限÷各期期初固定资产尚可使用年限总和×100% 折旧额=（固定资产—预计净残值）×折旧率 四、表格 资产负债表 279页填写方法 利润表 290页填写方法
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