纳税基础与实务评测3参考答案.doc

2、根据税法规定纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以税前扣除的标准是什么（   ）
1 . 在税前全额扣除；
2 . 在年度利润总额12%以内的部分准予扣除；
3 .  在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除；
4 . 在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除
正确答案：2
2 . (2分)
4、下列允许在税前扣除的是（     ）
1 . 税收的滞纳金
2 .  对有意联营单位的赞助支出
3 . 担保人承担的被担保人的贷款本息     
4 . 对广告赞助的广告性支出 
正确答案：4
3 . (2分)
1、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（     ）
1 . 对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
2 . 企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分
3 . 对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 
4 . 税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 
正确答案：3
4 . (2分)
对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税人，可向主管税务机关提出局面申请，经批准后发给汇缴许可证，采用汇贴的办法缴纳印花税。汇缴的期限由税务机关根据应纳税额的大小予以核定，但最长不超过（　）。
1 . 半个月
2 . 一个月
3 . 一个季度
4 . 半年
正确答案：2

5 . (2分)
企业的下列研究开发费用支出，不可以在计算应纳税所得额时加计扣除（   ）
1 . 开发新技术
2 . 开发新产品
3 . 开发新工艺
4 .  受让新技术
正确答案：4
第 2 大题
二、多项选择题
9分
1 . (3分)
6、某企业本年度计算的应交所得税为30万元，所得税税率为30%，本年度发生超标广告费用6万元，分得联营方税后利润5万元（双方所得税税率一致），发生各种资产减值准备4万元，在上述条件下，该企业本年度所得税费用计算错误的有（    ）
1 . 30万元
2 . 20万元  
3 . 27万元 
4 . 25万元
正确答案：1,24

2 . (3分)
下列项目中，经批准可减征个人所得税的有(    )。
1 . 保险赔款
2 . 外籍个人从外商投资企业取得的红利
3 . 残疾、孤老人员、烈属取得的所得
4 . 因自然灾害遭受重大损失
正确答案：3,4
3 . (3分)
对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，应纳税所得额的确定，说法正确的是（　  ）。
1 . 权益性投资收益所得，以收入全额扣除投资成本后的余额为应纳税所得额
2 . 租金所得以收入全额减去发生的合理费用后的余额为应纳税所得额
3 . 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
4 . 特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额正确答案：3,4
4 . (3分)
1、下列不得在税前扣除的有（    ）
1 . 违法经营的罚款 
2 . 资本性支出 
3 . 税收滞纳金
4 . 违反合同的违约金 
正确答案：1,2,3

5 . (3分)
2、下列属于外资企业的是（    ）
1 . 外贸企业
2 . 外商投资企业    
3 . 中外合资经营企业  
4 . 中外合作经营企业   
正确答案：2,3,4

第 3 大题
三、判断题
10分
1 . (2分) 90、债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。（      ）
对
错
正确答案：是
2 . (2分)
89、速算扣除法计算土地增值税应纳税额，按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数。（     ）
对
错
正确答案：是
3 . (2分)
个人取得单张有奖发票奖金所得的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”征收个人所得税
对
错
正确答案：否

4 . (2分)
75、现行房产税采用的是比例税率（     ）
对
错
正确答案：是

5 . (2分)
76、现行房产税采用的是比例税率，按房产原值一次减除10%至30%损耗后的房产余值为计税依据的，年税率为1.2%（   ）
对
错
正确答案：是

第 4 大题
四、问答题
15分
1 . (8分)
如何理解个人所得税的特点
参考答案或提示：
提示：个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税，于1799年在英国创立。由于它同时具有筹集财政收入、调节个人收入和维持宏观经济稳定等多重功能，因而备受各国、各地区的青睐。目前，个人所得税已成为世界上大多数国家开征的税种。
 （1）在税制模式上采取分类所得税制，即：实行分类征收
（2）累进税率与比例税率并用
（3）费用扣除较宽
（4）计算方便
（5）采取课源制和申报制两种征纳办法
==学员答案==
答：个人所得税的特点如下：
1、实行分类征收。
2、累进税率与比例税率并用。
3、费用扣除额较宽。
4、计算简便。
5、采取课源制和申报制两种征纳方法。
得分：
7 分

2 . (8分)
4、企业所得税季报时需要怎样弥补亏损，“实际利润额”栏该如何填写？
参考答案或提示： 提示：根据国家税务总局《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕635号）规定，第4行“实际利润额”，填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业，本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。
根据《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填报说明》规定，填报“本期金额”列，数据为所属月（季）度第1日至最后1日；填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度（或月份）最后1日的累计数。
根据上述规定，企业在季度申报时，“实际利润额”对应的“本期金额”列填写本季度的利润额，“累计金额”列填写本年1月1日至本季度最后1日的累计数
==学员答案==
答：根据国家税务总局《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕635号）规定第4行“实际利润额”，填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业，本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。
　　根据《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）填报说明》规定，填报“本期金额”列，数据为所属月（季）度第1日至最后1日；填报“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度（或月份）最后1日的累计数。
　　根据上述规定，企业在季度申报时，“实际利润额”对应的“本期金额”列填写本季度的利润额，“累计金额”列填写本年1月1日至本季度最后1日的累计数。
得分：
8 分

第 5 大题
五、计算分析题
46分
1 . (9分)
34、假定某汽车销售公司员工马力2010年1月份工资为2 200元，年终奖12 000元，试计算马力1月份应纳的个人所得税 。
参考答案或提示：
解：1月份的工资所得应纳税额 = （2 200 － 2 000 ）×5% = 10（元）

因为12 000 ÷ 12 =1 000（元） ，年终奖的税率为 10%，速算扣除数为25

年终奖的应纳税额 = 12 000 × 10% － 25 = 1 175（元）

1月份应纳个人所得税 = 10 ＋ 1 175 = 1 185（元）
==学员答案==
解：
1月份的工资所得应纳税额=（2200-2000）*5%=10（元）

年终奖金的应纳税额=12000*10%-25=1175（元）
1月份应纳个人所得税=10+1175=1185（元）
得分：
9 分

2 . (10分)
1、 某公司2011年自用房屋原值240万元，另外有5间对外出租，年租金收入18万元，当地政府规定，按房产原值一次扣除20%后的余值计税，试计算应交房产税并作相应会计处理。
参考答案或提示：
解：出租房产应缴纳的房产税=180 000×12%=21 600元
借：管理费用                                  21 600
   贷：应交税费——应交房产税               21 600
缴纳房产税时：
借：应交税费——应交房产税              21 600
   贷：银行存款                                                   21 600
==学员答案==
解：
出租房产应缴纳的房产税=180000*12%=21600（元）
经营自用房应缴纳的房产税=2400000*（1-20%）*1.2%=23040（元）
全年共计缴纳房产税=21600+23040=44640（元）
作如下会计处理：
借：管理费用       44640
        贷：应交税费用---应交房产税    44640
缴纳房产税时：
借：应交税费用---应交房产税    44640
        贷：银行存款            44640
得分：
7 分

3 . (10分)
3、某企业本年度计算的应交所得税为25万元，所得税税率为25%。本年度发生超标业务招待费4万元，取得国债利息收入8万元，发生各种赞助费支出2万元，会计核算上计提折旧费用10万元，按税法规定计提折旧为6万元。本年转回可抵扣暂时性差异10万元。计算该企业本年度的净利润。
参考答案或提示：
解：净利润＝税前会计利润－所得税费用＝80.5万元
因为：本年应纳税所得额=25÷25%=100万元
又：应纳税所得额＝税前会计利润±调整项目金额
所以：税前会计利润＝应纳税所得额±调整项目金额
税前会计利润＝100-4+8-2-（10-6）+10=108万元
因为：本年所得税费用＝25+10×25％＝27.5万元
所以：净利润＝108－27.5＝80.5
==学员答案==
解：本年应纳税所得额=25÷25%=100万元
又：应纳税所得额＝税前会计利润±调整项目金额
所以：税前会计利润＝应纳税所得额±调整项目金额
税前会计利润＝100-4+8-2-（10-6）+10=108万元
因为：本年所得税费用＝25+10×25％＝27.5万元
所以：净利润＝108－27.5＝80.5
得分：
10 分

4 . (10分)
1、2012年3月甲企业向乙企业购买钢材，双方签定购销合同，总价值50万元，合同书一式两份，甲企业已经购买印花税票拈贴划销，试计算甲企业应交税款并进行相应会计处理
参考答案或提示：
解：应缴纳的印花税税额=500 000×0．3‰=150元
借：管理费用                          150
   贷：银行存款                          150
==学员答案==
解：

购销合同应纳印花税税额：500,000*0.0003=150（元）
借：管理费用 150
贷：现金 150
得分：
10 分

5 . (10分)
1、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25％。计算本年应交所得税款并做会计分录。
参考答案或提示：
解：应交所得税款＝（300+90）×25％＝97.5万元
借：所得税费用             97.5-22.5＝75
       递延所得税资产      90×25％＝225
    贷：应交税费—应交所得税              （300+90）×25％＝97.5
==学员答案==
解：应交所得税款＝（300+90）×25％＝97.5万元
 借：所得税费用 97.5-22.5＝75
         递延所得税资产 90×25％＝22.5
        贷：应交税费—应交所得税（300+90）×25％＝97.5
1 . (9分)
34、假定某汽车销售公司员工马力2010年1月份工资为2 200元，年终奖12 000元，试计算马力1月份应纳的个人所得税 。
参考答案或提示：
解：1月份的工资所得应纳税额 = （2 200 － 2 000 ）×5% = 10（元）

因为12 000 ÷ 12 =1 000（元） ，年终奖的税率为 10%，速算扣除数为25

年终奖的应纳税额 = 12 000 × 10% － 25 = 1 175（元）

1月份应纳个人所得税 = 10 ＋ 1 175 = 1 185（元）
==学员答案==
解：
1月份的工资所得应纳税额=（2200-2000）*5%=10（元）

年终奖金的应纳税额=12000*10%-25=1175（元）
1月份应纳个人所得税=10+1175=1185（元）
得分：
9 分

2 . (10分)
1、 某公司2011年自用房屋原值240万元，另外有5间对外出租，年租金收入18万元，当地政府规定，按房产原值一次扣除20%后的余值计税，试计算应交房产税并作相应会计处理。
参考答案或提示：
解：出租房产应缴纳的房产税=180 000×12%=21 600元
借：管理费用                                  21 600
   贷：应交税费——应交房产税               21 600
缴纳房产税时：
借：应交税费——应交房产税              21 600
   贷：银行存款                                                   21 600
==学员答案==
解：
出租房产应缴纳的房产税=180000*12%=21600（元）
经营自用房应缴纳的房产税=2400000*（1-20%）*1.2%=23040（元）
全年共计缴纳房产税=21600+23040=44640（元）
作如下会计处理：
借：管理费用       44640
        贷：应交税费用---应交房产税    44640
缴纳房产税时：
借：应交税费用---应交房产税    44640
        贷：银行存款            44640
得分：
7 分

3 . (10分)
3、某企业本年度计算的应交所得税为25万元，所得税税率为25%。本年度发生超标业务招待费4万元，取得国债利息收入8万元，发生各种赞助费支出2万元，会计核算上计提折旧费用10万元，按税法规定计提折旧为6万元。本年转回可抵扣暂时性差异10万元。计算该企业本年度的净利润。
参考答案或提示：
解：净利润＝税前会计利润－所得税费用＝80.5万元
因为：本年应纳税所得额=25÷25%=100万元
又：应纳税所得额＝税前会计利润±调整项目金额
所以：税前会计利润＝应纳税所得额±调整项目金额
税前会计利润＝100-4+8-2-（10-6）+10=108万元
因为：本年所得税费用＝25+10×25％＝27.5万元
所以：净利润＝108－27.5＝80.5
==学员答案==
解：本年应纳税所得额=25÷25%=100万元
又：应纳税所得额＝税前会计利润±调整项目金额
所以：税前会计利润＝应纳税所得额±调整项目金额
税前会计利润＝100-4+8-2-（10-6）+10=108万元
因为：本年所得税费用＝25+10×25％＝27.5万元
所以：净利润＝108－27.5＝80.5
得分：
10 分

4 . (10分)
1、2012年3月甲企业向乙企业购买钢材，双方签定购销合同，总价值50万元，合同书一式两份，甲企业已经购买印花税票拈贴划销，试计算甲企业应交税款并进行相应会计处理
参考答案或提示：
解：应缴纳的印花税税额=500 000×0．3‰=150元
借：管理费用                          150
   贷：银行存款                          150
==学员答案==
解：

购销合同应纳印花税税额：500,000*0.0003=150（元）
借：管理费用 150
贷：现金 150
得分：
10 分

5 . (10分)
1、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为25％。计算本年应交所得税款并做会计分录。
参考答案或提示：
解：应交所得税款＝（300+90）×25％＝97.5万元
借：所得税费用             97.5-22.5＝75
       递延所得税资产      90×25％＝22.5
    贷：应交税费—应交所得税              （300+90）×25％＝97.5
==学员答案==
解：应交所得税款＝（300+90）×25％＝97.5万元
 借：所得税费用 97.5-22.5＝75
         递延所得税资产 90×25％＝22.5
        贷：应交税费—应交所得税（300+90）×25％＝97.5
得分：
10 分