事业单位会计——结转结余和结余分配的核算.doc

 事业单位会计——结转结余和结余分配的核算
作者：汪开桃    会计园地来源：佐坝财政所    点击数：4698    更新时间：2013/9/24

事业单位会计核算中，应严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金。单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”“事业结余”“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。
财政补助结转：本科目核算滚存的财政补助结转资金，科目设置财政补助结转——项目支出结转——某项目——基本支出结转——人员经费——日常公用经费
①在会计期末，事业单位应当将财政补助收入和对应的财政补助支出结转入“财政补助结转”科目。根据本期财政补助收入发生额
借：财政补助收入——基本支出、项目支出
贷： 财政补助结转——基本支出结转
——项目支出结转
根据本期财政补助支出发生额，
借：财政补助结转——基本支出结转
——项目支出结转
贷：事业支出——财政补助支出（基本支出、项目支出）
②年末，完成收支结转后，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余。
按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，应按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，
借：财政补助结转

贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。
年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，
借：财政补助结转
贷：财政补助结余
按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，
借：财政补助结余
贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等
例题：20*3年6月，财政部门拨付某事业单位基本补助40000元、项目补助100000元，“事业支出”科目下“财政补助支出（基本支出）”“财政补助支出（项目支出）”明细科目的当期发生额分别为40000元和80000元，月末，该事业单位将本月财政补助收入和支出结转，账务处理：
结转财政补助收入
借：财政补助支出——基本支出 40000
——项目支出 100000
贷：财政补助结转——基本支出结转 40000
——项目支出结转 100000
结转财政补助支出
借：财政补助结转——基本支出结转 40000
——项目支出结转 80000
贷：财政补助支出——基本支出 40000
——项目支出 80000
年末财政补助结转——项目支出结转为贷方余额20000元，表明有项目支出结余资金20000元，按规定将项目结余资金转入财政补助结余
借：财政补助结转——项目支出结转 20000
贷：财政补助结余 20000
按规定注销财政补助结余额度的，
借：财政补助结余 20000
贷：零余额账户用款额度 20000
非财政补助结转的核算
会计期末，收入结转，
借：事业收入
上缴补助收入
附属单位上缴收入
其他收入
贷：非财政补助结转
支出结转，
借：非财政补助结转
贷：事业支出
其他支出
年末，对非财政补助专项结转资金进行情况进行分析，缴回原专项资金拨入单位的，
借：非财政补助结转
贷：银行存款
留归本单位使用的，
借：非财政补助结转
贷：事业基金
参考法规：
事业单位会计准则（2012年12月6日 发布 财政部令第72号自2013年1月1日起施行）
事业单位会计制度（2012年12月19日发布 自2013年1月1日起施行）