信用社(银行)清产核资工作方案.doc

信用社（银行）清产核资工作方案农村信用社改革试点工作领导小组为了保证我县农村信用社改革的顺利进行，落实各项改革扶持政策，根据农村信用社改革实施方案的要求，按照我县实际情况，本着“实事求是、客观公正、科学界定、准确反映”的原则，切实做好我县农村信用社的清产核资工作，我县农村信用社改革试点工作领导小组决定，在全县范围内开展农村信用社清产核资工作，特制定本实施方案。一、清产核资的目清产核资工作是保证农村信用社改革顺利进行的重要基础，此项工作的顺利进行直接关系到我县农村信用社改革的进程，认真做好清产核资工作，其目的：一是准确掌握我县农村信用社的资产、负债、所有者权益状况及经营情况，摸清家底，为农村信用社改革提供真实可靠的会计信息，为实行县联社一级法人核算提供详实的会计资料和法律手续；二是重点核查全县农村信用社不良贷款情况，为制定有针对性的清收办法和措施提供决策依据，同时也为农村信用社落实专项中央银行票据，处置历史包袱提供依据；三是分析掌握农村信用社的现有股权结构和股权管理情况，为推进农村信用社增资扩股，完善产权制度奠定基础；四是查清不良贷款占用形态和形成原因，对呆帐贷款、难以收回的呆滞贷款和难以变现的抵债资产（简称“一呆两难”）进行认定，掌握“一呆两难”资产的分布情况和数量，为农村信用社“一呆两难”资产的分类管理奠定基础；五是进一步摸清家底，发现农村信用社经营发展中存在的问题，为改善经营、强化管理、防范风险明确工作重点和方向。二、清产核资的清查时点和对象（一）清产核资的清查时点：9月30日。（二）清产核资的清查对象：农村信用社县联合社、基层农村信用社（含更名城市信用社）及其所属分社。三、 清产核资的具体内容清产核资采取“账面值确认与重点清查”相结合的方式。在达到会计核算“六相符”的前提下，重点对各项贷款、抵债资产、投资业务、其他资产中的坏账损失和固定资产进行清理，登记造册，认定损失。（一）资产类清查根据账面时点数，按照会计财务有关制度规定，逐项逐笔核实各类资产，确定资产损失。对实际清查日与统一规定的清产核资清查时点不一致，应采取倒推账簿与款物的办法进行。1、现金资产的清查：现金资产包括库存现金、业务周转金、有价单证等。在清查时要全部进行实地盘点，核对账款和账物是否相符，对白条抵库、短款等现象要及时处理，保证现金安全。2、存放金融机构款项的清查。存放金融机构款项包括：存放中央银行（含准备金存款）、农业银行等、农村信用联社及其他同业等用于核算、结算的款项。（1）按对账单与各金融机构全面核对存放款项余额，并据此进行总分核对。对存入银行的定期存款、特种存款，应根据其持有的有价单证，检查与账面额是否一致，必要时可与对方金融机构核对。（2）对结算往来款项，按有关结算办法进行核对并对未达账款进行重点清查，查明是正常未达还是非正常未达。对非正常未达要查清为止。（3）对农村信用联社代理基层信用社缴存中央银行款项要逐户进行清查核对，凡发现挪用和转移的要清理归位。3、各项贷款的清查：核对贷款类各科目总账与分户账、分户账与借款合同（借据）是否相符，要依据借款合同（借据）对单位贷款和个人1万元以上且欠息的大额贷款逐笔与借款人进行清查核对。凡借款人不在本辖区的异地贷款不论金额大小都要逐笔进行函证，未回函贷款及回函未认定的贷款，应彻底查明原因，贷款催收单（函证）单独装订备查。按信贷管理规定正确反映正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款。对抵押、质押类贷款的有效合法性进行清查，达不到要求的应补办手续，否则应调整为信用贷款。呆账贷款应逐笔登记，必须符合呆账贷款的有关条件，认真分析形成原因，按经营性或政策性因素分清性质，认定损失。4、抵债资产的清查：对抵债资产进行逐笔清查，核查其取得手续是否合法合规，账实是否相符，有无擅自挪作自用等。对抵债资产处理后变现资金应查其资金归位情况。对未处理的抵债资产要逐项评估其变现能力，并按当地现行市价客观公正认定损失。信用社未履行相关手续，且未纳入抵债资产科目核算的抵债资产，要逐笔清理填报，并按要求认定损失。5、其他应收款的清查：其他应收款应逐笔抄列清单，核查债权是否有效，资金核算是否正确。对正常的业务挂账应予核实，及时收回，对债权不能确认或实际无法收回的款项，应分责任、分性质逐笔认定损失。对无法落实责任或无法收回的案件资金损失认定为损失，逐笔清查说明。6、应收利息的清查：按照应收利息核算办法进行清查，有无多计或虚提应付利息，对超过规定期限（90天）未冲销当期损益的应收利息认定为损失。7、固定资产的清查：固定资产包括用各种资金购置、融资租入和接受捐赠形成的固定资产和在建工程对固定资产账、簿、卡、实物逐一进行核对，本次清产核资对原已入账的固定资产不再进行资产重估，按账面值确认；未入账的固定资产，以取得时的原值冲减按规定计提折旧后的净值作为新增固定资产在清查登记表中反映，固定资产清理应逐项清查。对固定资产盘亏净值和固定资产清理认定为损失，应逐笔抄列清单并进行说明。对行、社脱钩后固定资产划分至今仍存有争议，清查时产权仍不能明确的应列出清单。8、其他资产的清查；其他资产包括无形资产、递延资产等。对无形资产应逐项进行清查、核实。主要是有无漏记或误记，已入账的无形资产计价是否正确；清查递延资产总分账户是否相符，并逐笔登记造册，单独列表反映。待摊销递延资产加已摊销（或已在成本中列支费用）与原发生的费用是否相符。（二）负债的清查1、各项存款的清查。各项存款包括企事业单位活期、定期存款，财政性存款，活期、定期储蓄存款等。对企事业单位活期、定期存款采用对账单（函证）方式逐户核对；对储蓄存款采取人机（手工）对账方式，做到总分相符，打印留存总分核对表。不论单位或个人存款，凡核对不符的进行登记，必须查明原因，按制度规定及时报批处理。2、借入、存入、调入、拆入款项的清查。借入、存入、调入、拆入款项等要按合同逐笔逐户与对方金融机构核查确认；对存入资金要采用对账单方式进行核对。3、应付款项的清查。应付款项包括应付利息、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应付款、委托及代理负债业务等（1）清查各项应付款项的核算是否正确，账务是否相符（2）逐笔清查其他应付款项，对过渡性的资金占用及时清理，对长期占款要查明原因，区别不同情况进行处理。4、其他负债的清查。对除以上各项负债以外的其他负债，主要清查核算是否正确，账务是否相符。（三）资产负债共同类的清查主要查实其核算是否正确，账务是否相符。若轧差为借方余额的，则作为资产；若轧差为贷方余额的，则作为负债。联行往来差额，应查实在途原因，防止挪用联行资金。（四）所有者权益的清查所有者权益包括实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。1、实收资本和股本金的清查。（1）清查自1994年以来实收资本和股本金的增减变动情况，股权设置是否明晰，资本是否得到保全。对清查中发现的存款化性质的股金，要造具清册，单独反映。（2）对法人股东和个人大户股东应逐户进行上门或函证核对，对一般个人股金账户应进行账务核实。（3）清查自1994年以来股息和红利派发账目，有无多计，少计或截留。2、资本公积、盈余公积的清查。核对其账务核算是否正确，账务是否相符；增减变动情况是否符合财会制度规定。3、利润分配的清查。对1994年以来利润分配科目的结转（包括损益类各科目及本年利润科目）情况进行全面核对，清查未分配利润或待处理亏损的账务核算是否正确。（五）表外科目的清查表外科目的清查主要包括重要空白凭证、有价单证、抵押及质押有价物品、逾期贷款应收利息、低值易耗品等。1、重要空白凭证、有价单证的清查。对重要空白凭证、有价单证（包括已发行和未发行的有价证券）的清查主要包括：账务记载是否准确，账实是否相符；是否执行了账证分管制度，购置和领用是否履行了登记手续，柜面使用是否逐份销号。2、抵押及质押有价物品的清查。要根据抵押、质押贷款合同记载的物品名称、数量、金额与登记簿进行核对，并实地盘点有价物品是否相符。对抵押、质押有价物品存在短缺、丢失等问题的，要及时查清原因并按有关规定进行处理。3、逾期贷款应收利息的清查。要结合信贷资产和表内应收利息的清查，核查账务核算是否正确，利息实际收回时是否及时销账。4、已核销呆账的清查。对已核销呆账贷款应逐笔清查核呆手续和本息收回情况，并保留追索权。5、低值易耗品的清查。核对低值易耗品账目和登记簿，并盘点实物，审查账、簿、物三者是否一致。对清查后盘盈盘亏的要按规定进行处理。四、清产核资工作的组织领导及职责为保证清产核资工作顺利开展，全县各信用社应认真学习领会国务院有关农村信用社改革的文件精神，统一思想，加强领导，认真组织开展本辖区、本单位的清产核资工作：一是精心组织，上下统一。全县农村信用社的清产核资工作，在农村信用社改革试点工作领导小组的统一组织和部署下进行，作好本单位清产核资工作的具体安排，打好深化农村信用社改革的第一场战役，保质保量，按时完成清产核资任务。二是明确职责，分级负责。县联社成立农村信用社清产核资工作领导小组。组长：蒋杰，副组长：唐自军，成员：孙征昱、唐柏平、余美艳，各信用社、分社负责人对具体负责的清产核资任务承担领导责任；同时组织会计人员具体实施。三是加强督查，狠抓落实。县联社将适时督导，本着“先基层、后联社“的督导原则，认真开展对辖内信用社、分社清产核资的督导和复查。四是严明纪律，不走过场。各社必须按照”实事求是“的原则，如实反映清查数据。对弄虚作假者，一经发现，将严厉追究当事人和负责人的责任，确保此项工作顺利完成。五、清产核资的步骤与时间要求（一）清查阶段各信用社按照本次清产核资的各项具体布置和要求，全面开展清查工作。清查工作于11月5日前完成。（二）复查阶段由县联社组织对辖区内农村信用社的清产核资结果进行复查，采取交叉复查的方式，复查面不得低于20%，复查工作期限为10天。（三）认定阶段复查工作结束后，各社要将清产核资结果及时报送县农村信用社改革工作领导小组认定，认定工作期限为10天。（四）总结阶段（12月5日15日）。县农村信用社改革领导小组办公室将辖内信用社清产核资认定书和清产核资结果报告表上报市农村信用社改革试点领导小组办公室，清产核资的全部工作于12月10日前结束。