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一、流动类1. 收到股东投入股款借：银行存款贷：实收资本2. 收到实现主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额3、收到应收款项非现金结算借：银行存款贷：应收账款企业辅助应收票据企业辅助4、因支付内部职工出差等原因所需现金，按支出凭证所记载金额借：其他应收款人员辅助贷：库存现金收到出差人员交回差旅费剩余款并结算时借：库存现金按实际收回现金管理费用按应报销金额贷：其他应收款按实际借出现金5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现有待查明原因现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿局部：借：其他应收款应收现金短缺款个人库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿局部：借：其他应收款应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明其他原因：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付现金溢余个人或单位属于无法查明现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款-备用金贷：其他应收款-其它8、收到供给单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入-9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡贷：银行存款11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票12、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款13、交纳税费借：应交税费贷：银行存款14、支付购入材料价款和运杂费采用实际本钱核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：库存商品可分类销售费用应交税费应交增值税进项税额贷：库存现金银行存款其他货币资金外地采购支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费应交增值税进项税额贷：库存现金银行存款其他货币资金15、支付供给单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款16、支付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等17、支付外购动力费外购动力费包括外购电力费、蒸汽费等借：应付账款贷：银行存款18、支付职工工资社保A不计提借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款其他应付款-社保费个人负担局部B 计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：其他应付款-社保费个人负担局部上交社保时借：管理费用-社保费公司负担局部其他应付款-社保费个人负担局部贷：银行存款发放工资时借：应付职工薪酬贷：库存现金贷：银行存款19、购入需要安装固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产贷：在建工程20、购入工程用物资借：原材料专用材料、专用设备贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料专用设备设备实际本钱贷：预付账款预付价款银行存款补付价款21、拨付备用金借：其他应收款备用金贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款26、支付各项本钱、费用借：管理费用销售费用财务费用营业外支出贷：库存现金银行存款27 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生包装费、运杂费、运输存储过程中保险费、装卸费、运输途中合理损耗和入库前挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款28、 商品流通企业采用进价核算收到商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单收到商品凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供给单位价款暂估入账下月初用红字冲回借：库存商品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票收到商品凭证借：材料采购进价应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款采用进价核算商品应同时按进价借：库存商品贷：材料采购29、 小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票企业，购入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据30、投资者投入原材料借：原材料方案本钱应交税费应交增值税进项税额材料本钱差异方案本钱小于投资合同或协议约定价值差额贷：实收资本投资各方确认价值材料本钱差异方案本钱大于投资各方确认价值差额31、 随同商品出售但不单独计价包装物借：销售费用贷：包装物32、 随同商品出售并单独计价包装物借：其他业务本钱贷：包装物33、 分次摊销低值易耗品，领用时借：低值易耗品在用贷：低值易耗品在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品摊销报废时，残料价值冲减有关本钱费用借：原材料贷：管理费用转销全部已提摊销额借：低值易耗品摊销贷：低值易耗品在用34、 商品流通企业库存商品核算采用进价核算企业，购入商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购委托外单位加工收回商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品本钱借：主营业务本钱贷：库存商品期末，应按所购商品销售比例计算确定与该商品相关进货费用金额借：主营业务本钱贷：待摊进货费用35、 商品流通企业商品发生溢余借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费应交增值税进项税额转出36、 发给外单位加工物资借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应负担运杂费等借：委托加工物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款等需要交纳消费税委托加工物资，收回后直接用于销售，应将受托方代交消费税计入委托加工物资本钱。借：委托加工物资贷：应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，应按受托方代收代交消费税借：应交税费应交消费税贷：应付账款银行存款采用实际本钱核算企业，收到加工完成验收入库物资和剩余物资37、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额同时，结转本钱借：主营业务本钱贷：发出商品分期收款发出商品二、非流动资产一固定资产增减变化1、购入不需要安装固定资产按实际支付价款包括买价、支付包装费、运输费等借：固定资产贷：银行存款2、购入需要安装固定资产1按实际支付价款包括买价、支付包装费、运输费等借：在建工程贷：银行存款2发生安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款3安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付价款和安装本钱借：固定资产贷：在建工程3、投资者投入固定资产，按投资各方确认价值借：固定资产贷：股本或实收资本资本公积资本或股本溢价4、以非货币性交易换入固定资产，具有商业实质且换入资产或换出资产公允价值能够可靠地计量1以产成品、库存商品换入固定资产借：固定资产换出资产公允价值加应支付相关税费贷：主营业务收入公允价值其他业务收入公允价值应交税费应交增值税销项税额银行存款支付相关费用应交税费应交其他相关税金同时，结转本钱借：主营业务本钱其他业务本钱存货跌价准备贷：库存商品2以固定资产换入固定资产借：固定资产清理固定资产账面净值累计折旧已提折旧固定资产减值准备已计提减值准备银行存款等应交相关税费贷：固定资产账面原价借：固定资产换出固定资产公允价值加相关税费贷：固定资产清理换出固定资产公允价值加相关税费按转出固定资产公允价值大于账面价值差额借：固定资产清理贷：营业外收入非货币性资产利得按转出固定资产公允价值小于账面价值差额借：营业外支出非货币性资产损失贷：固定资产清理5、盘亏固定资产借：待处理财产损溢账面价值累计折旧已提折旧固定资产减值准备已计提减值准备贷：固定资产账面原价固定资产折旧6、按月计提固定资产折旧借：营业费用管理费用其他业务本钱贷：累计折旧二固定资产清理1、出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产、油气资产账面价值累计折旧已提折旧固定资产减值准备已计提减值准备贷：固定资产账面原价2、清理过程中发生费用以及应交税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税费应交营业税3、收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失赔偿损失借：其他应收款贷：固定资产清理5、固定资产清理后净收益借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得6、固定资产清理后净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成损失借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常处理损失借：营业外支出处理非流动资产损失贷：固定资产清理固定资产盘盈、盘亏1、盘盈固定资产借：固定资产同类或类似固定资产市场价格减去该项资产新旧程度估计价值损耗后余额贷：待处理财产损溢2、盘亏固定资产借：待处理财产损溢净值累计折旧已提折旧贷：固定资产原价3、转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得4、转销固定资产盘亏借：营业外支出资产盘亏损失贷：待处理财产损溢四长期待摊费用1、企业发生长期待摊费用借：长期待摊费用贷：有关科目2、摊销长期待摊费用借：制造费用销售费用管理费用贷：长期待摊费用五、待处理财产损溢待处理财产收益1、盘盈各种材料、库存商品、固定资产等借：原材料库存商品固定资产贷：待处理财产损溢2、管理原因造成资产盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用3、非正常原因造成资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得二待处理财产损失1、盘亏、毁损各种材料、库存商品等借：待处理财产损溢累计折旧贷：库存商品固定资产应交税费应交增值税进项税额转出2、资产盘亏、毁损，应先扣除残料价值、可以收回保险赔偿和过失人赔偿借：原材料其他应收款贷：待处理财产损溢剩余净损失，属于非正常损失局部借：营业外支出盘亏损失、报废毁损损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失局部借：管理费用贷：待处理财产损溢三、结算资金一应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额其他业务收入等2、代购货单位垫付包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用发生现金折扣贷：应收账款4、企业与债务人进展债务重组，以低于应收债权账面价值现金清偿债务借：银行存款实际收到金额坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款账面余额5、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证发票账单、随货物同行发票上记载实际价款或暂估价值借：材料采购库存商品等应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款5、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等6、企业与债权人进展债务重组，以低于应付债务账面价值现金清偿债务借：应付账款应付债务账面余额贷：银行存款营业外收入债务重组利得二预付、预收账款1、因购货而预付款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明金额借：材料采购原材料库存商品等应交税费应交增值税进项税额贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款三坏账准备1、提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额差额借：坏账准备贷：资产减值损失对于确实无法收回应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取坏账准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销坏账损失，如果以后又收回，按实际收回金额借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息四、负债一短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款二应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项代垫家属药费、个人所得税等借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费个人所得税3、职工在规定期限内未领取工资，由发放工资单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工住房补贴专户存储时借: 应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进展分配：借： 管理费用销售费用应付职工薪酬职工福利等贷：应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用，借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬每期计提应支付租金借：应付职工薪酬贷：其他应付款11、因解除与职工劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金四应交税费1、应交增值税1国内采购物资借：材料采购原材料库存商品管理费用等应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款银行存款等2承受投资转入物资借：原材料等应交税费应交增值税进项税额贷：股本或实收资本资本公积3承受应税劳务借： 管理费用委托加工物资销售费用等应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款银行存款4进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款银行存款5本月上缴本月应交增值税借：应交税费应交增值税已交税金贷：银行存款2、未交增值税1月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费应交增值税科目转入“未交增值税明细科目借：应交税费应交增值税转出未交增值税贷：应交税费未交增值税2将本月多交增值税自“应交税费应交增值税科目转入“未交增值税明细科目借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税转出多交增值税3本月上缴上期应交未交增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款3、应交消费税1销售需交纳消费税物资应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2以生产商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程应付职工薪酬职工福利营业外支出等贷：应交税费应交消费税3随同商品出售但单独计价包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税4 同商品出售但单独计价包装物，按规定收取增值税借：应收账款贷：应交税费应交增值税销项税额出租出借包装物逾期未收回而没收押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费应交增值税销项税额5购进物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费应交增值税进项税额转出6本月上缴本月应交增值税借：应交税费应交增值税已交税金贷：银行存款4、应交营业税、资源税、城市维护建立税、教育费附加等1月份终了，企业计算出应交纳营业税、城市维护建立税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税、城市维护建立税、资源税、教育费附加2销售不动产应交纳营业税借：固定资产清理营业税金及附加房地产开发企业经营房屋不动产所交纳营业税贷：应交税费应交营业税3销售物资应交纳资源税借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税4交纳营业税、资源税、城市维护建立税、教育费附加等借：应交税费营业税、资源税、城市维护建立税、教育费附加贷：银行存款5、应交所得税1计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税按税法规定计算当期应交所得税2根据所得税准那么应予确认递延所得税资产大于“递延所得税资产科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积根据所得税准那么应予确认小于“递延所得税资产科目余额借：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积贷：递延所得税资产3根据所得税准那么应予确认递延所得税负债大于“递延所得税负债科目余额借：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积贷：递延所得税负债根据所得税准那么应予确认递延所得税负债小于“递延所得税负债科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积4交纳所得税借：应交税费应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税1按规定计算应交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销售费用贷：应交税费房产税、车船使用税、土地使用税2交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费房产税、车船使用税、土地使用税贷：银行存款7、应交个人所得税1按规定计算应代扣代交个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税2交纳个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款9、教育费附加等其他应交税费1按规定计算应交纳教育费附加等各种其他应交税费款项借：营业税金及附加管理费用贷：应交税费教育费附加等2交纳时借：应交税费教育费附加等贷：银行存款五长期借款1、借入长期借款借：银行存款长期借款利息调整贷：长期借款本金2、长期借款发生利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程管理费用开办费财务费用等贷：长期借款应计利息应付利息长期借款利息调整3、归还长期借款借：长期借款本金贷：银行存款存在利息调整余额借：长期借款利息调整贷：在建工程制造费用财务费用等六预计负债1、根据或有事项准那么确认由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生预计负债借：营业外支出贷：预计负债预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失2、根据或有事项准那么确认由产品质量保证产生预计负债借：销售费用贷：预计负债预计产品质量保证损失3、建造承包商未开工建造合同，根据建造合同准那么确定合同预计总本钱超过合同总收入借：主营业务本钱贷：预计负债预计亏损合同损失4、对已确认预计负债进展调整调整增加：借：有关科目贷：预计负债调整减少：借：预计负债贷：有关科目七得税负债1、资产负债表日，企业根据所得税准那么确认递延所得税负债大于其账面余额借：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积贷：递延所得税负债资产负债表日，企业根据所得税准那么确认递延所得税负债小于其账面余额借：递延所得税负债贷：所得税费用递延所得税费用本公积八、所有者权益一实收资本股本1、 投资者以现金投入资本借：银行存款贷：实收资本二资本公积1、企业承受投资者投入资本超出实收资本股本局部，形成资本公积借：银行存款等贷：实收资本股本资本公积资本溢价或股本溢价三盈余公积1、 提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积2、 用盈余公积补亏损借：盈余公积贷：利润分配其他转入3、 用盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本股本九、本钱费用核算业务一劳务本钱1、发生劳务本钱借：劳务本钱贷：银行存款原材料应付职工薪酬等2、结转劳务本钱借：主营业务本钱其他业务本钱贷：劳务本钱二主营业务本钱1、 月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务本钱借：主营业务本钱贷：库存商品劳务本钱施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务本钱2、 本月销售退回商品借：库存商品贷：主营业务本钱3、 期末将“主营业务本钱科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：主营业务本钱三其他业务本钱1、 发生除主营业务以外其他销售或其他业务支出，包括销售材料本钱、出租固定资产折旧额、出租无形资产摊销额、出租包装物本钱或摊销额等借：其他业务本钱存货跌价准备贷：原材料包装物累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款2、期末，将“其他业务本钱科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：其他业务本钱四营业税金及附加1、 计算出应由主营业务负担营业税及附加如营业税、消费税、城市建立维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费2、 计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳税金借：营业税金及附加贷：应交税费3、 期末，将“营业税金及附加科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：营业税金及附加五销售费用1、 在销售商品过程中发生运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司商品专设销售机构职工工资、福利费、业务费等借：销售费用贷：库存现金银行存款应付职工薪酬原材料材料本钱差异累计折旧2、期末，将“销售费用科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：销售费用六管理费用1、 企业在筹建期间内发生开办费借：管理费用开办费贷：银行存款等2、 发生各项管理费用借：管理费用贷：库存现金银行存款应付职工薪酬累计折旧3、 企业生产车间部门和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出借：管理费用贷：银行存款原材料应付职工薪酬等4、 按规定计算确定应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税借：管理费用贷：应交税费5、 期末，将“管理费用科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：管理费用七财务费用1、 发生利息支出、汇兑损益等借：财务费用贷：应付利息银行存款长期借款预计负债2、 发生利息收入、汇兑损益、现金折扣借：银行存款长期借款等应付账款贷：财务费用3、期末，将“财务费用科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：财务费用八资产减值损失1、计提减值准备借：资产减值损失贷：坏账准备存货跌价准备长期股权投资减值准备持有至到期投资减值准备固定资产减值准备2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产价值又得恢复借：坏账准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备等贷：资产减值损失3、期末，将“资产减值损失科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：资产减值损失九营业外支出1、 固定资产清理发生损失借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理2、 固定资产盘亏借：营业外支出盘亏损失贷：待处理财产损溢3、 以债务重组方式收回债权借：银行存款实际收到金额坏账准备已计提坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款账面余额4、 出售无形资产借：银行存款实际取得转让收入无形资产减值准备已计提减值准备累计摊销已摊销无形资产营业外支出出售无形资产损失贷：无形资产账面余额应交税费应支付相关税金营业外收入出售非流动资产利得5、 发生罚款支出、捐赠支出借：营业外支出罚款支出、捐赠支出贷：银行存款等6、 物资在运输途中发生非常损失借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢7、 期末，将“营业外支出科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：营业外支出十所得税费用1、 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税借：所得税费用当期所得税费用贷：应交税费应交所得税2、 资产负债表日，确认相关递延所得税资产借：递延所得税资产递延所得税资产应有余额大于“递延所得税资产科目余额差额贷：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积借：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积贷：递延所得税资产递延所得税资产应有余额小于“递延所得税资产科目余额差额3、 资产负债表日，确认相关递延所得税负债借：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积贷：递延所得税负债递延所得税负债应有余额大于“递延所得税负债科目余额差额借：递延所得税负债递延所得税负债应有余额小于“递延所得税负债科目余额差额贷：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积4、 期末，将“所得税费用科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：所得税费用十、营业收入一主营业务收入1、 经营主营业务实现营业收入，按实际收到或应收价款记账借：银行存款应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额施工企业确认工程施工合同收入、合同费用2、 本期发生销售退回或销售折让借：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额贷：银行存款应收账款应收内部单位款同时借：库存商品贷：主营业务本钱3、 满足收入确认条件采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质销售商品或提供劳务借：长期应收款应收合同或协议价款贷：主营业务收入应收合同或协议价款公允价值即折现值未实现融资收益差额4、 采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额按应支付代销手续费借：销售费用贷：应收账款5、 不符合收入确认条件已发出商品借：发出商品贷：库存商品实现营业收入时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额结转销售本钱借：主营业务本钱贷：发出商品6、期末，将“主营业务收入科目余额转入“本年利润科目借：主营业务收入贷：本年利润二其他业务收入1、 确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入借：应收账款银行存款贷：其他业务收入2、 销售原材料，按售价和应收增值税借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额3、 收到出租包装物租金借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额4、 没收逾期未退包装物押金借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额5、 采取手续费方式代销商品，取得手续费收入借：应付账款*委托代销单位贷：其他业务收入6、期末，将“其他业务收入科目余额转入“本年利润科目借：其他业务收入贷：本年利润三营业外收入1、 处置固定资产、油气资产取得收益借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得2、 处置无形资产借：银行存款等按实际收到金额等累计摊销已计提累计摊销无形资产减值准备营业外支出处置非流动资产损失贷：应交税费应支付相关税费银行存款支付其他交易费用无形资产账面余额营业外收入处置非流动资产利得3、 逾期未退包装物加收押金借：其他应付款贷：应交税费营业外收入4、 取得罚款净收入借：银行存款贷：营业外收入5、 核销无法支付应付款项借：应付账款贷：营业外收入6、期末，将“营业外收入科目余额转入“本年利润科目借：营业外收入贷：本年利润十一、利润和利润分配一营业利润或亏损结转1、 期末将所有收入科目转入“本年利润科目贷方借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润2、 期末将所有支出科目转入“本年利润科目借方借：本年利润贷：主营业务本钱营业税金及附加其他业务本钱管理费用财务费用销售费用资产减值损失营业外支出所得税费用3、 期末将“公允价值变动损益、“投资收益科目净收益转入“本年利润科目借：投资收益公允价值变动损益贷：本年利润4、 期末将“投资收益科目净损失转入“本年利润科目借：本年利润贷：投资收益二利润分配1、企业用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏2、提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积3、按规定留给企业单项留利借：利润分配单项留用利润贷：盈余公积任意盈余公积三结转全年利润或亏损1、年度终了，企业将全年实现净利润，自“本年利润科目转入“利润分配科目借：本年利润贷：利润分配未分配利润如为净亏损，作相反会计分录。2、年末，将“利润分配科目下其他明细科目余额转入“未分配利润明细科目借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取储藏基金 提取企业开展基金 提取职工奖励及福利基金 利润归还投资单项留用利润借：利润分配其他转入贷：利润分配未分配利润四以前年度损益调整1、 调整增加