《企业财务会计》.doc

第一章：概述【课题】企业财务会计概述【教学目标】1.知识目标：掌握企业财务会计的概念、特点、内容及分类。2.能力目标：能联系实际理解会计的概念、特点及内容。3.德育目标：明确会计工作的意义，树立专业意识。【教学重点、难点】1教学重点：会计的概念、特点及内容。2教学难点：会计的概念、特点及内容。 【教学媒体】自制课件【课时安排】1课时。【教学过程】导入新课（4分钟）老师：什么是会计？同学回答（答案略）老师：我们从基础会计中学过了会计的概念，今天我们要了解的是财务会计的概念。请同学阅读课本第一页企业财务会计的概念。提问法、讲授法学习新知识一、企业财务会计的概念（6分钟）老师：企业财务会计的概念与基础会计中会计的概念有什么不同？同学：企业财务会计是会计的一个分支。老师：对。企业财务会计是会计的一个重要分支，特别是在市场经济高度发达的今天。老师：当然，作为一个分支，理应具备会计的所有特点。比如以货币为计量单位 ，对企业的经济活动进行核算和监督，是一种专门的经济管理活动等等。老师：你们认为会计在企业中重要吗？同学：重要老师：对！会计很重要，表现在以下几方面（略，详见课本P1页第3段）二、企业财务会计的特点（7分钟）1、 服务对象的营利性（与预算会计比较）2、 工作目标的对外性（与管理会计比较）3、 核算规则的统一性（通过课件列出有关法规）比较法、列举法 三：企业财务会计的分类（3分钟） 预算会计（非营利组织会计）会计 管理会计 商品生产企业财务会计 企业财务会计 （分类标准：业务经营性质及会计核算内容的不同） 商品流通企业财务会计四：企业财务会计核算的内容（15分钟）老师：你们到一个企业做会计，主要做什么？同学：做会计分录、登账、编报表啊。老师：你对什么做会计分录、登账、编制报表？同学：经济业务啊。老师：对了。这就是财务会计核算的内容。也就是企业经营活动所拥有的资金及其运动。借：银行存款 贷：实收资本借：银行存款 贷：长（短）期借款借：固定资产（无形资产） 贷：实收资本借：存货借：应交税金增值税（进） 贷：实收资本（一）资金筹集的核算老师：我们感受一下企业资金运动中的资金筹集。（播放自制课件） 投资者投入资本、企业取得信贷资金 投资者投入固定资产、存货等贷币资金储备资金 资金筹集 同学：投资者也可以投入固定资产、存货啊。 老师：对。请同学回忆一下资金筹集的主要会计分录。（基础会主教过）（二）资金运用的核算 老师：企业将筹集到的资金进行科学合理的投放，从而形成不同的资金运用形态与项目，构成企业的各种资产，也让我们感受一下资金运用吧。（播放自制课件） 对外投资成品资金库存商品生产资金在产品储备资金存货、设备货币资金 购买或自制 投入生产 完工入库 资金运用图支付工资等生产费用 老师：请回忆一下用货币资金采购材料的会计分录。 同学： 老师：请回忆一下用货币资金支付水电费的会计分录。诱导法、讲授法 同学： 老师：请回忆一下用货币资金支付员工工资的会计分录。 同学： （三）资金耗费、收入与分配的核算老师：企业商品出售后，就会取得收入，成品资金就转化为同学：货币资金。老师：对。然后又开始新的一轮周转。让我们通过课件来了解一下：（课件播放略） 老师：企业收入弥补成本费用后，就是企业的 同学：利润。 老师：对。企业的利润必须依法在国家、集体、个人之间分配。 老师：国家可以分得 同学：所得税。 老师：集体分得（略） 老师：现在你们告诉我企业财务会计核算的内容有哪些？ 同学：资金筹集、资金运用、资金耗费、收入、成本、费用、利润分配 （可以让同学集体作答，也可个别提问。） 老师：现在我们来做几题课堂练习（练习题略、时间约5分钟。） 四：本课小结（也相当于板书）课题企业财务会计的概念 应用在各类企业经济管理活动中的一个会计分支。企业财务会计的特点1、 服务对象的营利性2、 工作目标的对外性3、 核算规则的统一性企业财务会计核算的内容1、资金筹集的核算2、资金运用的核算3、资金耗费、收入与分配的核算【课后作业】企业财务会计习题集 单选：1 4 题多选：1 2题 判断：1 6题【课题】企业财务会计的基本理论【教学目标】1.知识目标：掌握会计核算基本前提、一般原则、会计规范的基本内容。2.能力目标：能将这些原则、规范运用到日常核算中去。3.德育目标：树立规范意识，坚持依法做账。【教学重点、难点】1教学重点：会计核算的基本前提、一般原则、会计规范的基本内容。2教学难点：会计核算的一般原则。【教学媒体】自制课件【课时安排】1课时。【教学过程】学习新知识一：企业财务会计核算的基本前提（12分钟）学生自学，教师诱导：1、会计主体：会计工作为之服务的特定组织和单位，界定了会计核算的空间范围。老师：A企业收到B企业投入的设备。应该做什么会计业务？同学：长期股权投资。同学：实收资本。老师：A企业的会计，应借记“长期股权投资”； 但B企业的会计，则应贷记“实收资本”。所以面对题目，首先明确会计主体，清楚为谁做账。否则，就容易出错。 2、持续经营：会计主体在可预见的末来不会遭遇清算、解散等变故而不复存在，其经营活动会无限期持续下去。老师：假设企业的设备，可使用10年，但是这个企业却只能存活二年，如何提折旧？同学：老师：可见企业的会计核算原则和方法都是建立在持续经营的基础上的。下面有一个问题请同学判断：因为会计核算的基本前提是持续经营，所以企业不会破产。同学：老师：持续经营是一种假设，而且是会计核算的一种假设。并不意味着企业不会破产。但是企业一旦破产了解散了，也就不需要会计了。 3、会计分期： 将会计主体持续不断的生产经营活动划分为 前后相接、间距相等的若干会计期间。老师：有了会计分期，才有了本期与非本期的概念，才产生了会计核算基础是同学：权责发生制。老师：会计期间可分为年度、半年度、季度和月度，而且均按公历起讫时期确定。其中半年度、季度、月度也称同学：会计中期。 4、货币计量：会计主体在企业财务会计核算过程中以货币作为统一的计量单位。老师：请同学告诉我，你觉得这一节里包含哪些主要内容，请给归纳一下。同学：老师：主要有三点： 企业计量单位通常有实物量度、劳动量度、货币量度三种，但是在会计核算中必须以货币作为统一的计量单位。货币计量还包含了币值稳定的假设。必须确定一种货币作为记账本位币。老师：请答：中国境内的企业只能以人民币为记账本位币，对还是？同学：老师：请答，企业编制财务会计报告时，必须采用记账本位币，对还是错？同学：二：企业财务会计核算的基本方法（2分钟）由于基础会计已教过，老师提问，学生回答即可。三：企业财务会计核算的一般原则（18分钟）学生自学，教师诱导：l 会计确认原则1、权责发生制：也称应收应付制，指会计核算中以应收应付作为计算标准来确定本期收入和费用。权责发生制是会计核算的记账基础。老师：6月份支付下半年的书报杂志费，该不该计入6月份的费用。同学：不该。老师：可是款项已支付出去了啊同学：老师：权责发生制不是以款项是否支付作为标准，而是以“应收应付”作为标准。老师：虽然不应该记入6月份的费用，但款项已付，这个业务还是要做的，应记入同学：待摊费用。老师：可见，“待摊费用”是按权责发生制的要求设置的，还有哪些账户也是按此要求设的？同学：“预提费用”、“长期待摊费用”老师：（根据同学回答进行点评，进一步强化“权责发生制”这一记账基础）2、配比原则：财务会计核算中应将营业收入与其相关的成本、费用相互配合，以真实反映企业的经营成果会计配比原则有两层含义：一是因果配比；二是时间配比。 3、划分收益性支出和资本性支出原则： 收益性支出，其支出的效益仅与本会计年度相关； 资本性支出，其支出效益涉及几个会计年度。收益必性支出形成企业的流动资产或成本费用；而资本性支出形成企业的长期资产。l 会计计量原则 实际成本原则也称历史成本原则。它是一种会计计量的基本原则。l 会计信息质量特征原则1、 真实性：企业提供的财务会计信息应与会计核算对象的客观事实相一致。2、 实质重于形式：交易或事项的经济实质重于其法律形式。3、 相关性：提供的财会信息与其使用者所要达到的目的相关联。4、 一致性：企业财务会计的核算方法应当前后各期一致，不得随意变更。 5、 可比性：会计核算按规定的会计处理方法进行，指标可径一致，相互可比。 6、 及时性：及时记录；及时报告。 7、 明晰性：即可理解性原则。财务人员尽可能使财务会计信息易于被使用者理解。 8、 谨慎性：不高估资产或收益，不少计负债或费用。对可能发生的损失应充分准备。 9、 重要性：对重要的经济事项及其影响，在会计上必须给予可靠的详尽提示。 这一部分内容，不可能在几分钟内有详尽的介绍。关键是通过个别例子，让学生明白不办规范办事的后果，从而树立依法办事的意识。 可以通过基础会计学过的知识，案例来说明以上9点四：企业财务会计规范的基本内容（6分钟）（一）有关法律、法规中关于企业财务会计工作的规定（二）中华人民共和国会计法（三）企业财务会计报告条例（四）会计基础工作规范（五）会计档案管理办法五：小结（对着板书进行小结，约4分钟，板书如下图）会计核算的基本前提1、会计主体2、持续经营3、会计分期4、货币计量一般原则1、会计确认原则2、会计计量原则3、会计信息质量特征原则会计规范的基本内容1、法律法规中的有关规定2、中华人民共和国会计法3、企业财务会计报告条例4、会计基础工作规范5、会计档案管理办法【课后作业】企业财务会计习题集单选：5 15题 多选：3 9题 判断：7 19题第二章：货币资产【课题】货币资产的概念与内容、现金的管理、银行存款的管理【教学目标】1.知识目标：掌握货币资产的概念与内容；现金管理的知识；银行存款管理的知识。2.能力目标：能够运用所学知识，正确管理现金、银行存款等货币资产。3.德育目标：树立法制观念，坚持按法律、法规办事。【教学重点、难点】1教学重点：货币的概念与内容、现金的管理、银行存款的管理。2教学难点：其他货币资金、现金管理中的内部控制。【教学媒体】钱账分管的课件、企业货币资产被贪污、偷盗、挪用案例的录象。信用卡、纸币等实物。【课时安排】2课时 。【教学过程】第一课时导入新课（4分钟）老师从口袋里取出一张百元纸币，问同学：“这是什么？”同学：老师又从口袋里取出一张信用卡，问：“这是什么？”同学：（我们可以先设想同学的答案，但实际与设想往往有距离。老师应有应变能力，即使同学答得不着边际，也能将其引导到本课的知识点上，把握好上课节奏。）老师：它们都属于货币资产，当然货币资产还包括其他内容。那什么是货币资产呢？学习新知识一：货币资产的概念与内容（16分钟） 老师讲解，学生听讲。 1 货币资产的定义P11页A、货币形态(货币形态是货币资产这一定义中关键词，应重点解释。)B、内容：狭义现金、银行存款、其他货币资金2现金的定义 A、狭义的现金就是指存放于企业并满足日常开支的资金。B、广义的现金就是货币资产，包括狭义现金、银行存款、其他货币资金。 3银行存款的定义(P教材11页；其中一些知识可并到“银行存款的管理”中去。) 4其他货币资金(略 详见教材11页) A、性质：与现金、银行存款相同，都是货币资产 B、存放地点与用途： 外埠存款：存放在外地的临时存款账户上，以满足企业在外地临时经营的需要。 举例：比如我们金井“七匹狼”到江苏吴江采购布匹，在吴江开个临时存款账户，将款项直接存到该临时存款账户上。 银行本票存款：存放在银行本票上的款项。( 在课件上出现银行本票的样式) 银行汇票存款：存放在银行汇票上的款项。( 在课件上出现银行汇票的样式) 信用卡存款： 存放在信用卡上的款项。 ( 在课件上出现信用卡的样式) 存出投资款： 存放在专用存款账户上，用于购买国债、股票等业务。5请同学们想想，你们家里的货币资产分成几部分？你们家里有没有其他货币资金？ 老师提问，学生回答，老师完善学生的答案。老师：现金、存款肯定是有的。但多数是人民币，谁家里有外币现钞或存款的？同学： （这边是侨乡，很多学生都见过外币，肯定会有人回答的。）老师：那么，你们家里有没有其他货币资金？认真想一下同学：老师应对同学加以引导，共同寻找正确答案。其实很多同学家里的信用卡、银证一卡通或其他专项存款是可以归入其他货币资金的。老师小结：同学家的货币资产也可分为三部分。现金银行存款其他货币资金人民币、外币活期存折、定期存折银证一卡通、专项存款等。二：现金的管理 通过录象或图片展示一些企业现金被偷盗、被挪用的案例。（时间约为3分钟）（一）现金管理规定（17分钟）1 现金使用范围请一位同学起来把现金使用范围读一遍。老师分析如何记忆：可用现金支付的有8条，分析一下，其实只有3条A支付给个人的 B结算起点以下的C 人民银行确定需要现金支付的其他支出补充：除了向个人收购农副产品和其他物品的价款、随身携带的差旅费外，其他支付给个人的款项，超过结算起点的，也应用存款支付，如果要全额支付现金，必经开办银行同意。 摘自会计从业资格考试辅导教材财经法规与职业道德2 现金收取范围：(同学自学) 3 库存现金限额（定义详见课文12页，同学自学，老师分析归纳。）谁核定：基本存款账户的开户行。标准： 企业35天零星开支（边远地区可多于5天，但最长不超过15天）4 不得“坐支”现金。（采用表演方式教学）一个男生扮客户，持现金（点纱纸代替）到出纳处（一女生扮出纳）交款。出纳收款后没将钱交存银行，而是付给企业采购员（另一男生扮演）用于采购。 请同学根据表演指出：错在哪？ 老师问同学：出纳收到销货款要怎么处理？（正确答案是存入银行。） 老师问同学：企业采购物资要付款要怎么处理？（正确答案：先判断可否用现金支付，如果符合现金使用范围，也应从银行提取。）5 其他规定：（将内容以判断题形式出现，让同学现场判断对错。）编造和谎报用途套取现金。 （对 错）利用支票等结算凭证套换现金。 （对 错）用借条或白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金。 （对 错）出纳将企业现金收入存入个人活期存折（即公款私存）。 （对 错）根据领导要求，出纳将一些资金转入企业另设的“小金库”。 （对 错） 本节课至此上了35分钟 ，余下时间，同学自学下一课时的内容。老师辅导“学困生”。【教学过程】第二课时 简要回顾上一节课“现金管理规定”的相关内容，自然引入本课（约三分钟）（二）现金收付存的日常管理同学自学，老师简要讲述，强调程序、依法、日清月结等，用时约7分钟。 定义：指按照一定程序及有关规定对现金收支业务进行处理的过程。 环节： A、依法取得或填制原始凭证 B、审核现金收付款凭证 C、当面清点所收或所付现金数额。 D、在现金收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章。 E、根据有关规定登记现金日记账，做到日清月结。（三）现金管理的内部控制。（用时10分钟） 通过课件把钱账分管形象地表现出来，加深同学印象。 简单地说就是不能由一个人自始至终地操纵和处理一项经济业务的全过程。俗称管钱的（即出纳）不管账，管账的（即会计）不管钱。即： 出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务的登记工作。 非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务。 请同学联系前面录像中的案例，分析一下钱账分管有什么意义 钱账分管可以使出纳人员和会计人员互相牵制、互相监督，减少财务人员违法犯罪的机会，同时也使违法犯罪行为，更容易被发现，增加了财务人员违法犯罪的成本，从而有效地加强现金收付存的管理。 三：银行存款的管理（15分）A、 银行账户的分类 银行账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户基本存款账户是企事业单位日常办理转账资金收付和办理现金收付的账户。一般存款账户是存款人因借款转存或其他事项，在基本存款账户以外开立的账户。专用存款账户是因特定用途需要开立的账户。临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。 请一位同学将“国家有关规定：”读一遍，对其中一些同学不容易理解的内容加以解释，并告诉同学国家规定必须严格执行，不可以打折扣。课堂提问同学：当我们同学走上工作岗位后，如何才能自我保护？答案：按法规办事。（老师举例说明）目的是让学生明白，依法依规办事不但有利于国家与企业，也是在保护我们自已。企业银行存款收付存日常管理的主要环节根据经济业务的不同，选择适当的结算方式；填制相应票据，办理有关结算手续；审核每份银行存款收、付凭证，并据此登记“银行存款日记账”，做到日清月结。出纳员定期将“银行存款日记账”与“银行对账单”核对。 至此第二课时用完了35分钟。请一些同学来归纳本课的重点、难点。老师从学生的小结中发现上课有什么不足，对学生的小结加以补充、完善。（5分钟）最后三分钟为机动时间，可让学生提问，或辅导学困生，也可向学生介绍财经新闻。【板书设计】 一、 货币资产的概念与内容1、 货币资产P1页 广义2、 现金 狭义3、 银行存款P14、 其他货币资金P12第一节 货币资产概述二、 现金的管理（一）现金管理规定1、 现金使用范围2、 现金收取范围3、 库存现金限额4、 不得“坐支”现金5、 其它规定（二）现金收付存的日常管理（三）现金管理的内部控制三、银行存款的管理 此为同学版书区 【课后作业】企业财务会计习题集填空：1 3题 多选： 1、3 题判断： 12 题 【课题】银行转账结算的基本方式与程序【教学目标】1.知识目标：了解银行转账结算的基本方式与程序2.能力目标：能够运用所学知识，填制有关结算凭证。3.德育目标：强化凭证意识，规范意识。坚持依法办事。【教学重点、难点】1教学重点：现金支票、银行本票、商业汇票、委托收款。2教学难点：正确填制银行结算凭证。【教学媒体】结算凭证模拟实物（课前先将支票、本票、汇票、托收凭证等发给同学，以便上课使用。）【课时安排】2课时 。【教学过程】第一课时 四、银行转账结算的基本方式与程序 银行转账结算概念P13页（约2分钟） 银行结算原则P14页 （约2分钟）l 同城结算方式（同城是指同一城镇或同一票据交换地区）支票（约13分钟）1、定义P14页2、分类支票按付款方式分为现金支票、转账支票、普通支现金支票。现金支票：只能支取现金，不得转账。转账支票：只能转账，不得支取现金。普通支票：可用于支取现金，也可用于转账。普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票不得提现。自学法、提示法3、支票结算相关规定支票一律记名起点金额为100元付款期限为10天（从签发的次日算起，遇到节假日顺延）支票适用同城或同一票据交换地区内的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。 4、展示现金支票的样本，介绍如何填制现金支票。 银行本票（约9分钟） 1、定义P16页2、分类：银行本票按其金额的不同，分为定额银行本票和不定额银行本票。定额银行本票的票面金额分别为壹仟元、伍仟元、壹万元、伍万元。 3、银行本票结算基本规定 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金银行本票一律记名，允许背书，不予挂失。付款期限：自出票日起最长不行超过2个月适用范围：同城范围内的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算4、展示银行本票的样本，介绍如何填制银行本票。l 异地结算方式（异地是指不在同一城镇或同一票据交换地区） 银行汇票（约13分钟）1、定义P17页2、银行汇票结算基本规定 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票一律记名，可以背书转让。起点金额：500元，付款期限：自出票日起1个月。适用于异地单位、个人间各种款项结算，特别是先收款后发货或钱货两清的商品交易。3、已介绍过“支票”及“银行本票”的填制，所以“银行汇票”的填制让同学自学。4、银行汇票结算程序 这里重点讲解一下银行汇票结算程序，其他结算方式的程序，同学课后自学。收款单位（销货单位）付款单位（购货单位） 持票办理结算 发运商品或提供劳务 申 签 结 办请 发 清 理 银 银 银 进 行 行 行 账 汇 汇 汇 票 票 票兑付银行或收款单位开户行签发银行或汇款单位开户行 传递凭证 划转款项 汇兑（约5分钟） 1、 定义及分类汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分为信汇和电汇两种。2、 汇兑结算的基本规定 汇兑不受结算起点金额限制。汇兑不受资金性质限制，商品交易、资金供应、劳务费或个人费用均可采用。汇兑适用于异地之间单位和个人的各种款项结算，手续简便，使用灵活。【教学过程】第二课时 托收承付（约12分钟） 1、定义P23页 2、分类：托收承付按结算款项的划回方法可分为邮寄和电报两种。3、托收承付结算的基本规定资金性质：必须是商品交易以及由商品交易产生的劳务供应款。托收承付结算每笔起点金额为一万元，新华书店系统每笔的起点金额为一千元。托收承付结算方式的货款承付期：验单付款为3天、验货付款为10天。托收承付适用于依法订有购销合同的异地结算。 4、出一道例题，让同学现场填制“托收承付凭证” （例题及相关资料略） l 同城异地通用结算方式归纳法、讲授法、练习法 委托收款（约10分钟）1、定义P21页2、分类：按结算款项的划回方式分为信汇和电汇两种。3、委托收款结算的基本规定；委托收款不受起点金额限制，也没有最高限额；委托付款的付款期随付款人的不同而不同；委托收款同城异地均可使用。4、出一道例题，让同学现场填制“委托银行收款结算凭证” （例题及相关资料略）商业汇票（约12分钟）1、定义P18页2、分类：商业汇票按是否带息分为带息票据和不带息票据；商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 3、商业汇票结算的基本规定商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现。商业汇票付款期限最长不得超过6个，分期付款应一次签发若干张不同期限的汇票。适用于法人之间按购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易，同城或异地均可。4、出一道例题，让同学现场填制“银行承兑汇票” （例题及相关资料略）信用卡（约5分钟）1、定义P24页2、分类：信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信誉等级分为金卡和普通卡。 【课堂总结】（按板书的线索进行总结，约4分钟，板书设计如下：）银行结算的定义银行结算的原则填制银行结算凭证注意事项同城结算方式支票银行本票异地结算方式汇兑托收承付银行汇票通用结算方式委托收款商业汇票信用卡 【课后作业】 资料：企业为一般纳税人，增值税率17%项 目会计主体的基本情况企业名称晋江华美织造公司企业代码3511 8271110362地址电话金井科技工业区8538420开户银行及账号金井农行7630019586开户行号27759 2011 年4月15日华美公司向银行提取现金89 000元，备发工资。要求：填写“现金支票”一张。【课题】货币资产的核算【教学目标】1.知识目标：能编制会计分录、能设置账户、掌握登账的步骤与程序。2.能力目标：能运用所学知识，登记现金、银行存款的总账及明细账。3.德育目标：培养细致、严谨的工作作风。【教学重点、难点】1教学重点：现金日记账、银行存款日记账的登记；现金、银行存款总账的登记。2教学难点：日记账的登记。【教学媒体】“登记现金日记账”的课件、现金日记账和现金总账的账页。（预先分给学生）【课时安排】1课时 。【教学过程】导入新课（3分钟）老师：谁能告诉我，什么是资产的流动性。同学：老师：流动性就是变现能力，也就是变为货币资产的能力。我们在本章第一节，学习了货币资产概述，现在我们要学习货币资产的核算。那么货币资产又包括哪些内容呢？同学：现金、银行存款、其他货币资产。老师：对，我们就从现金的核算开始学习吧。学习新知识一：现金的核算（18分钟）（一）现金的总分类核算设置“现金”总分类账户，核算企业库存现金的收入、付出和结存情况。收入现金，借记现金，贷记相关科目；付出现金，借记相关科目，贷记现金。出课堂练习，让同学做分录，以“T”账汇总发生额，登现金总账。（练习略） （二）现金的明细分类核算 企业应设置“现金日记账”进行现金的序时核算。其具体步骤如下： 按照现金收付业务发生的先后顺序逐笔登记“现金日记账”； 每日终了，应计算当日现金收入的合计数、支出数和结存数； 将结存数与实际库存数相核对，做到账款相符； 有外币现金业务的，还应分别人民币和各种外币现金设置“现金日记账”。 播放登记“现金日记账”的课件。然后请同学以刚才十道练习登记“现金日记账”“现金日记账”的格式如下图： 现 金 日 记 账第 页 12年凭 证摘 要对方科目借 方贷 方余 额月日131上月结转41821银付001提现略 1 0001现收001出售废旧物资略 5231现付001预借差旅费略 6501现付002支付办公用品费略 4151现付003销售款转存略 5231本日合计及余额 1 523 1 588353 二：银行存款的核算（5分钟）（一）银行存款的总分类核算设置“银行存款”总分类账户，核算企业银行存款的增加、减少和结存情况。存款增加，借记本科目，贷记相关科目；存款减少，借记相关科目，贷记本科目。 （二）银行存款的明细分类核算企业应设置“银行存款日记账”进行明细核算。（银行存款日记账的格式如图：）银 行 存 款 日 记 账第 页 11 年凭 证摘 要对方科目借 方贷 方余 额月日131上月结转560 00021银付001上缴税金应交税金8 9001现付001现金存入银行现金1 2001银收001销售产品主营业务收入80 0001银收001销售产品应交税金13 6001银付002支付电话费管理费用1 8001银付003外购材料在途物资20 0001银付003外购材料应交税金3 400本日合计及余额94 80034 100620 700 出纳员按照银行存款收、付业务的先后顺序逐日逐笔登记银行存款日记账； 每日终了，出纳员加计银行存款收付总数，结出银行存款结存额。由于银行存款日记账和总账的登记与现金日记账及总账的登记类似，所以有关练习请同学用课余时间完成，不再占用课堂时间。三：其他货币资金的核算（15分钟）企业应设置“其他货币资金”账户，核算企业现金、银行存款以外的其他货币性资产。同时按其他货币资金的存放地点或用途开设明细账，进行明细核算。其他货币资金的具体内容也就是其明细账户如图所示：（该图通过课件展示）信用卡存款银行汇票存款存出投资款 其他货币资金银行本票存款外埠存款、在途资金信用证保证金存款其他货币资金会计分录的基本模式： 取得其他货币资金 借：其他货币资金 XXXXXX 贷：银行存款 使用其他货币资金（采购或者支付相关费用） 借：在途物资（或有关科目） 应交税金 应交增值税（进项） 贷：其他货币资金 XXXXXX 退回其他货币资金（全额退回或余款退回） 借：银行存款 贷：其他货币资金 XXXXXX归纳并讲解其他货币资金会计分录的基本模式后，出课堂练习让同学做，老师个别辅导。（课堂练习通过课件播放，同学不必抄题，以节省板书时间。）l 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开设采购专户的款项。【练习1】沈阳某企业财务人员委托当地银行将60 000元款项汇往采购地福建省泉州开立专户。根据银行盖章退回的进账单（审核无误后），编制会计分录。【练习2】企业收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款50 000元，增值税款8 500元，相关凭证经审核属实。编制会计分录。【练习3】企业将多余的外埠存款1500元转回，根据审核后的银行收账通知编制会计分录。l 在途资金是指企业所属单位之间和上下级之间，到月未仍未到达的汇解款项。【练习4】八牌总公司月未收到分公司的汇出款通知，已汇款项8 000元，总公司尚未收到。【练习5】下月初八牌总公司收到汇款后，根据银行通知，编制分录： 由于在“银行转账结算方式”那一节中已介绍过银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金存款等，同学对它们也已熟悉，所以不再详细