1、第7章 练习题答案实务训练题参考答案1甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。210年14月发生的有关经济业务如下：（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。（2）工程领用工程物资190万元。（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元。（4）应付工程人员职工薪酬114万元。（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。（6）以银行存
2、款支付工程其他支出40万元。（7）工程达到预定可使用状态并交付使用。（8）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。要求：编制甲公司与上述固定资产建造业务相关的会计分录。参考答案（1）借：工程物资 200 应交税费应交增值税（进项税额） 34 贷：银行存款 234（2）借：在建工程 190 贷：工程物资 190（3）借：在建工程 100 贷：原材料A原材料100（4）借：在建工程 114 贷：应付职工薪酬 114（5）借：营业外支出45 其他应收款 5 贷：在建工程50（6）借：在建工程40 贷：银行存款40（7）借：固定资产 394 贷：在建工程 394（8）借：原材料10 贷：工程物资
3、102资料：乙公司为一家上市公司，其209213年发生的某项固定资产的业务资料如下：（1）209年12月12日，乙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为万元，另发生运输费等5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。（2）210年12月31日，乙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为285万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）211年12月31日，乙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该
4、设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）212年3月12日，改良工程完工并验收合格，乙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。212年12月31日，该设备未发生减值。（5）213年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，乙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：编制乙公司与上述固定资产业务相关的会计分录。 【参考答案】（1）借：固定资产 355 应交税费应
5、交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）210年度该设备计提的折旧额（35515）/1034（万元）借：制造费用 34 贷：累计折旧 34（3）210年12月31日该设备计提的固定资产减值准备（35534）28536（万元）借：资产减值损失36贷：固定资产减值准备36（4）211年度该设备计提的折旧额（28515）/930（万元）借：制造费用 30贷：累计折旧 30（5）211年12月31日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程255累计折旧 64固定资产减值准备 36贷：固定资产355（6）212年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录借：在建工程25贷：银行存款25借：固定资产 280贷：在建工程 280（7）212年度该设备计提的折旧额（28016）/8912（万元）借：制造费用 贷：累计折旧 （8）213年度该设备计提的折旧额（28016）/833（万元）借：制造费用 33贷：累计折旧 33（9）处置时的账面价值28033（万元） 213年12月31日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产280借：银行存款10贷：固定资产清理 10借：银行存款30贷：固定资产清理 30借：固定资产清理 3贷：银行存款3借：营业外支出贷：固定资产清理
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