小企业会计实务——习题答案.doc

《小企业会计实务》
习题与实训参考答案

项目一 认知小企业会计
一、单项选择题
1．D 2．D 3．B 4．B 5．A 6．C 7．D 8．B
9．C 10．B 11．C 12．A 13．B 14．A 15．C

二、多项选择题

1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．BCD 5．BD
6．BCD 7．ABCD 8．AD 9．ABC 10．BCD

三、判断题

正确的有：1 3 4 5 7 8 9 10

项目二 流动资产的核算
一、单项选择题
⒈ D ⒉ D ⒊D 4．B ⒌ D 6．C 7．B 8．A
9．A 10．D 11．B 12．C 13．C 14．D 15．C 16．C
17．A 18．B 19．B 20．A
二、多项选择题
1．ABC 2．BC 3．AD 4．ABCD 5．ACD
6．AC 7．ABC 8．BCD 9．ABCD 10．ABCD
11．ABD 12．BCD 13．CD 14．ABCD 15．AB
三、判断题
正确的有：1 2 6 7 9 13 14 15 16 17 19 20
四、实训题
实 训 一

（1）提取现金时
借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
（2）报销差旅费时
借：管理费用 1 500
库存现金 500
贷：其他应收款——王海 1 000
（3）收到买方归还货款时
借：银行存款 8 000
贷：应收账款 8 000
（4）购入材料时
借：原材料 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 35 100
（5）从银行提取现金时
借：库存现金 220 000
贷：银行存款 220 000
（6）以现金支付职工工资时
借：应付职工薪酬 220 000
贷：库存现金 220 000
（7）销售产品时
借：银行存款 46 800
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800

（8）收到保险公司支付的赔款时
借：银行存款 6 000
贷：其他应收款 6 000
（9）企业用现金支付租入设备保证金时
借：其他应收款 800
贷：库存现金 800
（10）以银行存款缴纳职工社会保险费时
借：应付职工薪酬 30 000
贷：银行存款 30 000
（11）企业向其开户银行申请办理银行汇票时
借：其他货币资金 60 000
贷：银行存款 60 000
（12）企业以外埠存款购入材料一批时
借：原材料 11 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 780
贷：其他货币资金 12 780
（13）企业用信用卡支付办公用品费时
借：管理费用 1 850
贷：其他货币资金 1 850
（14）以银行汇票结算，余款转回企业基本存款账户时
借：原材料 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
银行存款 13 200
贷：其他货币资金 60 000
（15）企业向证券公司开立投资账户时
借：其他货币资金 200 000
贷：银行存款 200 000
（16）购买股票时
借：短期投资 42 050
贷：其他货币资金 42 050
（17）在现金清查中发现库存现金溢余150元。
借：库存现金 150
贷：待处理财产损溢 150
（18）盘盈现金处理时
借：待处理财产损溢 150
贷：其他应付款 100
营业外收入 50
（19）在现金清查中发现假币时
借：待处理财产损溢 200
贷：库存现金 200
（20）盘亏现金处理时
借：营业外支出 200
贷：待处理财产损溢 200
实 训 二
（1）销售商品时
借：应收票据 49 800
贷：主营业务收入 42 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 7 208
库存现金 192
（2）销售商品时
借：应收账款——F公司 24 500
贷：主营业务收入 20 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 536
库存现金 164
（3）预付账款时
借：预付账款 30 000
贷：银行存款 30 000
（4）应收保险公司赔偿时
借：其他应收款——保险公司 8 000
贷：待处理财产损溢 8 000
（5）报销差旅费时
借：管理费用 4 725
库存现金 275
贷：其他应收款——王海 5000
（6）应收押金时
借：其他应收款——存出保证金 6 000
贷：银行存款 6 000
（7）收到材料时
借：原材料 36 240
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 160
贷：预付账款 42 360
（8）商业承兑汇票贴现时
贴现利息=60 000×7.2%÷360×64=768（元）
实收贴现款=60 000—768=59 232（元）
借：银行存款 59 232
财务费用 768
贷：应收票据 60 000
（9）补付价款时
借：预付账款 12 360
贷：银行存款 12 360
（10）发生坏账损失时
借：银行存款 3 000
营业外支出 5 000
贷：应收账款——西海公司 8 000

实 训 三

1）
借：原材料 5000
贷：应付账款 5000
2）
借：原材料——甲材料 4 000
贷：在途物资——甲材料 4 000
3）
借：原材料——甲材料 50 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：银行存款 59 000
4）
借：周转材料 2 000
贷：委托加工物资——B企业 2 000
5）
借：在途物资——甲材料 160 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 27 200
贷：其他货币资金——银行汇票存款 187 700
6）
借：原材料——甲材料 160 500
贷：在途物资——甲材料 160 500
借： 银行存款 12 300
贷：其他货币资金——银行汇票存款 12 300
7）
借：原材料——甲材料 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：应付票据 5 850
8）
借：原材料——甲材料 8 640
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360
贷：预付账款 6 000
银行存款 4 000
9）
借：销售费用 6 000
贷：周转材料 6 000
（3）

（4）
发出甲材料的实际成本=6 000×100.205=601 230（元）
结存甲材料的实际成本=2 000×100.205=200 410（元）
编制会计分录如下：
借：生产成本——基本生产成本 501 025
——辅助生产成本 60 123
制造费用 30 061.50
管理费用 10 020.50
贷：原材料——甲材料 601 230

实 训 四

1．
（1）
借：材料采购 57 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 9 690
贷：银行存款 66 690
（2）
借：材料采购 76 000
应交税费——应交增值税（进项税额）12 920
贷：应付票据 88 920
借：原材料 80 000
贷：材料成本差异 4 000
材料采购 76 000
（3）
借：原材料 20 000
贷：应付账款 20 000
（4）
借：原材料 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 33 150
贷：材料成本差异 5 000
实收资本 228 150
（5）
借：生产成本——基本生产成本 410 000
制造费用 8 000
贷：原材料——A材料 128 000
——B材料 290 000
（6）
借：管理费用 800
贷：原材料——A材料 800
2.
3.本月发出材料应负担的成本差异= 418 800×（-1.1%）=－4 606.80（元）
会计分录如下：
借：生产成本——基本生产成本 4510
制造费用 88
管理费用 8.80
贷：材料成本差异 4 606.80
4.本月库存材料应负担的成本差异=（260000+80000+200000—418 800）×（-1.1%）
=-1333.20（元）
5.本月库存材料的实际成本=（260000+80000+200000—418 800）×（1—1.1%）+20 000
=139 866.80（元）
6明细账略。

实 训 五

（1）甲类商品2015年第二季度的实际毛利率=（300-258）÷300×l00%=14%。
（2）甲类商品2015年4月份的商品销售成本=270×（1－14%）=232.2（万元）。
甲类商品2015年5月份的商品销售成本=330×（1－14%）=283.8（万元）
2015年第二季度商品销售总成本=400+850－385=865（万元）
2015年6月份的商品销售成本=865－232.2－283.8=349（万元）
（3）编制会计分录如下：
2015年第二季度购进商品时
借：库存商品 8 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 445 000
贷：银行存款 9 945 000
2015年7月销售商品时
借：银行存款 3 159 000
贷：主营业务收入 2 700 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 459 000
借：主营业务成本 2 322 000
贷：库存商品——甲类商品 2 322 000
2015年8月销售商品时
借：银行存款 3 861 000
贷：主营业务收入 3 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 561 000
借：主营业务成本 2 838 000
贷：库存商品——甲类商品 2 838 000
2015年9月销售商品时
借：银行存款 4 446 000
贷：主营业务收入 3 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 646 000
借：主营业务成本 3 490 000
贷：库存商品——甲类商品 3 490 000

实 训 六

（1）购入商品时：
借：在途物资 4 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 714 000
贷：银行存款 4 914 000
（2）商品验收入库时：
借：库存商品——家电柜 7 000 000
贷：在途物资 4 200 000
商品进销差价——家电柜 2 800 000
（3）收到销货款时
借：银行存款 5 100 000
贷：主营业务收入 5 100 000
同时结转销售成本：
借：主营业务成本 5 200 000
贷：库存商品——家电柜 5 200 000
（4）计算增值税销项税额，调整虚增的主营业务收入
本月应交增值税销项税额=510÷（1+17%）×l7%=74.1万元）
本月销售收入净额=510-74.10=435.90（万元）
借：主营业务收入 741 000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 741 000
（5）月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价
进销差价率=（104+280）÷（260+700）×l00%=40%
已销商品应分摊的差价=520×40%=208（万元）
本月销售成本净额=500-208=292（万元）
编制会计分录如下：
借：商品进销差价——家电柜 2 080 000
贷：主营业务成本——家电柜 2 080 000

实 训 七

（1）购入1000千克种子时
借：消耗性生物资产 60 000
贷：银行存款 60 000
（2）购入化肥、农药时
借：消耗性生物资产 13 000
贷：银行存款 13 000
（3）应付技术人员工资时
借：消耗性生物资产 48 000
贷：应付职工薪酬 48 000
（4）应负担的水电费时
借：消耗性生物资产 6 500
贷：应付账款 6 500
（5）出售鲜花时
借：银行存款 92 000
贷：主营业务收入 92 000
（6）结转出售花卉的销售成本
借：主营业务成本 55 000
贷：消耗性生物资产 55 000
（7）收获花卉时
借：农产品 72 500
贷：消耗性生物资产 72 500
（8）出售干花时
借：银行存款 98 000
贷：主营业务收入 98 000
同时：
借：主营业务成本 72 500
贷：农产品 72 500

项目三 非流动资产的核算
一、单项选择题
1．B 2．C 3．B 4．A 5．A 6．C 7．A 8．A
9．A 9．C 10．D 11．A 12．C 13．B 14．B 15．B
16．D 17．D 18．C 19．C 20．A
二、多项选择题
1．ABD 2．ABD 3．ABCD 4．ABD 5．ABC 6．ABC
7．BD 8．ABCD 9．BD 10．ABCD 11．BCD 12．ABCD
13．AC 14．ABCD 15．ABC 16．ABCD 17．ABCD 18．ABD
19．AC 20．ABCD
三、判断题
正确的有：1 3 4 5 6 7 10 13 14 15 17 18 19 20
四、实训题

实 训 一

（1）2015年1月1日购入债券时
借：长期债券投资——面值 120 000
——溢折价 6 000
贷：银行存款 126 000
（2）编制到期一次还本付息债券投资收益计算表。
表3-1 到期一次还本付息债券投资收益计算表 单位：元
年份
债券面值
A
应计利息
B=A×6%
溢价摊销
C
投资收益
D=B-C
2015
120 000
7 200
2 000
5 200
2016
120 000
7 200
2 000
5 200
2017
120 000
7 200
2 000
5 200
合计
——
21 600
6 000
15 600
（3）2015年至2017年12月31日确认利息收入时
借：长期债券投资——应计利息 7 200
贷：投资收益 5 200
长期债券投资——溢折价 2 000
（4）2018年1月1日收到债券本息时
借：银行存款 141 600
贷：长期债券投资——面值 120 000
——应计利息 21 600

实 训 二

（1）2015年1月1日购入债券时
借：长期债券投资——面值 400 000
贷：银行存款 379 000
长期债券投资——溢折价 21 000
（2）编制债券投资收益计算表。
到期分期付息到期还本债券投资收益计算表 单位：元
日 期
债券面值
A
应计利息
B=A×3%
折价摊销
C
投资收益
D=B+C
2015年6月30日
400 000
12 000
3 500
15 500
2015年12月31日
400 000
12 000
3 500
15 500
2016年6月30日
400 000
12 000
3 500
15 500
2016年12月31日
400 000
12 000
3 500
15 500
2017年6月30日
400 000
12 000
3 500
15 500
2017年12月31日
400 000
12 000
3 500
15 500
合 计
——
72 000
21 000
93 000

（3）编制2015年6月30日确认利息收入的会计分录。
借：应收利息 12 000
长期债券投资——利息调整 3 500
贷：投资收益 15 500
（4）2015年7月1日收到利息时
借：银行存款 12 000
贷：应收利息 12 000
（5）2018年1月1日收到债券本息时
借：银行存款 412 000
贷：长期债券投资——成本 400 000
应收利息 12 000

实 训 三

（1）2014年5月18日购入股票时
借：长期股权投资——黄河公司 200 400
应收股利 10 000
贷：银行存款 210 400
（2）2014年5月19日，收到现金股利时
借：银行存款 10 000
贷：应收股利 10 000
（3）2015年5月28日，享有现金股利时：
借：应收股利 15 000
贷：投资收益 15 000
（4）2015年6月1日，收到现金股利时：
借：银行存款 15 000
贷：应收股利 15 000
（5）2015年8月25日，出售股权时
借：银行存款 100 000
贷：长期股权投资——黄河 80 160
投资收益 19 840

实 训 四

1．
借：固定资产 8 000
贷：银行存款 8 000
2．
借：在建工程 303 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
贷：应付票据 354 000
3．
借：在建工程 4 000
贷：银行存款 3 000
应付职工薪酬 1 000
4．
借：固定资产 343 000
贷：在建工程 343 000
5．
借：固定资产 40 400
贷：实收资本 40 000
库存现金 400
6．
借：预付账款 200 000
贷：银行存款 200 000
7．
借：固定资产 500 000
贷：在建工程 500 000
8．
借：固定资产 102 564.10
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 435.90
贷：银行存款 120 000
9．
借：固定资产 12 000
管理费用 5 100
贷：银行存款 17 100
10.
借：固定资产 120 000
贷：长期应付款 120 000

实 训 五

1．
借：工程物资 257 400
贷：银行存款 257 400
2．
借：在建工程 257 400
贷：工程物资 257 400
3．
借：在建工程 21 060
贷：原材料 18 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3 060
4．
借：在建工程 60 000
贷：应付职工薪酬 60 000
5．
借：在建工程 13 000
贷：应付利息 13 000
6．
借：固定资产 351 460
贷：在建工程 351 460

实 训 六

（1）借：在建工程 1 030
应交税费——应交增值税（进项税额） 170
贷：银行存款 1 200
（2）应计折旧额=1 030-50=980（万元）
（3）采用年限平均法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额
2015年度折旧额=980/5×8/12=130.67(万元)
2016年度的折旧额980/5=196(万元)
（4）采用年数总和法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额
2015年度折旧额=980×5/15×8/12=217.78(万元)
2016年度的折旧额=980×5/15×4/12+980×4/15×8/12=283.11(万元)
（5）采用双倍余额递减法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额
2015年度折旧额=1030×40%×8/12=274.67(万元)
2016年度的折旧额=1030×40%×4/12+1030×（1-40%）×40%×8/12=302.13(万元)

实 训 七

任务处理如下：
（1）2014年发生的研发支出：
借：研发支出——费用化支出 40 700
贷：原材料 16 500
累计折旧 8 200
应付职工薪酬 16 000
（2）2014年12月31日，发生的支出转入管理费用
借：管理费用 40 700
贷：研发支出——费用化支出 40 700
（3）2015年，发生开发支出并满足资本化确认条件：
借：研发支出——资本化支出 61 200
贷：原材料 22 200
累计折旧 15 000
应付职工薪酬 14 000
（4）2015年8月31日，该技术研发完成并形成无形资产：
借：无形资产 61 200
贷：研发支出——资本化支出 61 200
（5）自2015年9月开始摊销时
借：管理费用 85
贷：累计摊销 85

实 训 八

（1）
①装修领用原材料
借：长期待摊费用 15 000
贷：原材料 15 000
②支付其他费用时：
借：长期待摊费用 19 500
贷：银行存款 19 500
③确认工程人员职工薪酬时：
借：长期待摊费用 24 000
贷：应付职工薪酬 24 000
④2015年开始摊销，每月会计摊销支出975元。
借：管理费用