账簿填制基本要求与范例.doc

账簿填制基本要求与范例
　　（1）现金、银行存款日记帐平时只需结计本月发生额合计数，12月末既需结计本月发生额合计数也要结计本年发生额合计数。结帐时在最后一笔经济业务记录下面划一条单红线，结出本月发生额合计数，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再画一条通栏红线。
　　（2）收入、费用类等明细帐户既要结计本月发生额合计数，又要结计本年累计发生额合计数（每年的第一个月末，不需结计本年累计发生额合计数，第一个月只有一笔业务的既不需结计本月合计数，也不需结计本年合计数）。结帐时，先在本月最后一笔经济业务记录下面划一条通栏红线，结出本月发生额合计数，在摘要栏注明“本月合计”字样，再在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额合计数，登记在“本月合计”行下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样。再在下面划一条通栏红线。
（3）总帐帐户和其余的明细帐户，平时只需结出月末余额，月末结帐时，在本月最后一笔经济业务记录之下划一条红色单线，不需结计本月发生额和本年累计发生额合计数。总账账户年终结账时，要结出“本年合计”的全年发生额和年末余额，并下划通栏双红线。
总结：
一、日记账：1-11月“本月合计”，年末“本月合计”+“本年合计”
二、总账：1-11月“本月合计”，年末“本月合计”+“本年合计”
三、明细账：
1、明细账：应收账款、应付账款、资产类、负债类，每月登帐完毕划单红线，但年末划双红线关账，如有余额应结转下年。
2、明细账：收入、费用类，每月登帐完毕应写“本月合计”，年末登帐完毕后应“本月合计”+“本年累计”
3、明细账：生产成本类，月初余额+发生额+生产成本合计数+转出完工产品成本+期末余额。如果是年末，期末余额后双红线，结转下年。
4、其他明细账：每月登帐完毕划单红线，但年末划双红线关账，如有余额应结转下年。。1.对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

2.现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。

3. 需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、成本明细帐等，每月结帐时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。

4. 总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。

5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
6.生产成本明细账

7. 存货分类账（原材料、库存商品）