会计师事务所审计业务工作底稿了解被审计单位及环境模版.doc

会计师事务所审计工作底稿了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）被审计单位： 索引号： C1 项目： 财务报表截止日期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标：从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2.被审计单位的性质；3.被审计单位对会计政策的选择和运用；4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5.被审计单位财务业绩的衡量和评价。注释：红字部分为参考提示，没有或不了解可以不填，完成后将该部分删除。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素1.行业状况（1） 所在行业的市场供求与竞争被审计单位所处什么行业？主要产品是什么？ 例如：l 行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？l 市场需求、市场容量和价格竞争如何？l 行业上下游关系如何？l 谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？l 被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？（2） 生产经营的季节性和周期性行业是否受经济周期波动影响？行业生产经营和销售是否受季节影响？例如：l 行业受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？（3）产品生产技术的变化产品生产技术不是影响本企业生产和销售的主要因素。例如：l 本行业的核心技术是什么？l 受技术发展影响的程度如何？l 行业是否开发了新的技术？l 被审计单位在技术方面是否具有领先地位（4）能源供应与成本能源在成本所占比重不重要。例如：l 能源消耗在成本中所占位置是否重要，能源价格的变化对成本的影响是否重大？（5）行业的关键指标和统计数据（可选项）垄断行业不存在行业、中小企业可以不做，充分市场竞争的行业需了解。例如：l 行业产品平均价格、产量是多少？l 被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么？2. 法律环境及监管环境（1） 适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业，相应地适用的会计准则或会计制度是什么，例如是企业会计准则还是企业会计制度或者小企业会计制度？是否仍采用行业核算办法？（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（可选项）例如：国家对该行业是否有特殊监管要求？（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（可选项）例如：现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法规对被审计单位经营活动产生怎样的影响？（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求（可选项）例如：是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任，劳动安全或环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响？3. 其他外部因素例如：l 当前的宏观经济状况如何（萧条/景气），以及未来的发展趋势？l 利率和资金供求状况对被审计单位的经营活动是否有重大影响 ？l 被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响？三、被审计单位的性质1.所有权结构： （1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区，规模等）与被审计单位之间的关系（3）控股母公司例如：l 控股母公司的所有权性质，管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响l 控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况l 控股母公司是否施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标2. 治理结构和组织结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图和组织结构图，见附件（2）对图示内容作出详细解释说明：见董事成员名单和公司章程或议事规程 3.经营活动（1）主营业务的性质：主要经营范围 （2）主要产品：（4） 业务的开展情况业务分部的设立情况（5）联盟、合营与外包情况（可选项）（5） 从事电子商务的情况是否通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动（6） 地区与行业分布是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系（7） 生产设施、仓库的地理位置及办公地点（8） 关键客户销售对象是否是少量的大客户还是众多的小客户是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客）例如：l 是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户）l 是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件（9） 重要供应商主要供应商名单是否签订长期供应合同原材料供应的可靠性和稳定性原材料是否受重大价格变动的影响（11）劳动用工情况固定职工人数，临时职工人数，缴纳的相关保险情况例如：l 分地区用工情况l 工资水平、退休金和其他福利、股权激励或其他奖金安排l 适用的劳动用工事项相关法规（12）研究与开发活动及其支出研究与开发对生产经营是否重要。例如l 开发支出占收入比重l 与同行业相比情况（13）关联方交易见关联方交易附表例如：l 对关联方和非关联方是否采用不同的销售和采购条款l 关联方交易以及定价政策5.投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（可选项）例如：被审计单位的并购活动或某些业务的终止，如何与目前的经营业务相协调，并考虑其是否会引发进一步的经营风险（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（可先项）（3）资本性投资活动固定资产和无形资产投资是否有重大发生，金额多少万元例如：l 近期发生的或计划发生的投资变动l 重大的资本承诺（4）本期新增投资和近期计划的投资项目6.筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资例如：l 获得的信贷额度是否可以满足营运需要l 得到的融资条件及利率是否与竞争对手相似，l 是否存在违反借款合同中限制性条款的情况l 是否承受重大的汇率与利率风险（2）固定资产的租赁（可选项）例如：通过融资租赁方式进行的筹资活动（3）关联方融资是否存在例如：l 关联方融资的特殊条款l 关联方融资占融资总额的比重（4）实际控制人和控股股东名称例如：被审计单位实际受益股东的名称、国籍、商业声誉和经验，以及可能对被审计单位产生的影响（5）衍生金融工具的运用（可选项）例如;l 衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的l 衍生金融工具的种类l 使用衍生金融工具的范围l 交易对手四、被审计单位对会计政策的选择和运用详见会计政策调查表五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险1目标、战略（企业写）2相关经营风险（企业写）生产产品易过时风险？国家宏观调控风险？3被审计单位的经营风险评估过程例如：l 定期市场竞争力和市场占有率分析，价格优势l 如何控制成本费用、是否制定费用预算l 新开发是否市场调研六、被审计单位财务业绩的衡量和评价1关键业绩指标（见试算平衡表）净资产收益率净利润/净利润经营活动现金流/净资产毛利率毛利/收入销售净利率净利润/ 收入利息保证倍数2业绩趋势业绩处于上涨、下降、持平、波动3预测、预算和差异分析（可选项）取得企业的分析表4管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策（可选项）取得企业相关文件6与竞争对手的业绩比较（可选项）取得企业相关文件7外部机构提出的报告（可选项）取得审计报告、评估报告、税务报告等5