审计练习题9-13.doc

第9章 销售与收款循环审计一、单项选择题1为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( A )中抽取样本，与相关的发票核对。A货运文件 B销售合同 C销售订单 D销售记账凭证2为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( D )。A只审查销售日记账B由日记账追查有关原始凭证C只审查有关原始凭证D由有关原始凭证追查销售日记账3下列内容不属于应收账款实质性程序的是(C)A获取或编制应收账款明细表B分析应收账款账龄C核对货运文件样本与相关的销售发票D抽查有无不属于结算业务的债权4进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者(A)A了解款坏账准备的计提是否充分 B发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C确信应收账款账户余额的真实性、正确性D分析应收账款的可收回性5在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证(C)。A重大错报风险评估为低水平B预期不存在大量的错误C有理由相信被询证者不认真对待函证 D涉及大量余额较小的账户6应收账款询证函应当由(A)发送。A注册会计师或会计师事务所B被审计单位财会人员C被审计单位应收款专管员D被审计单位财务主管7下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( B )。A应收账款在全部资产中所占的比重较小 B被审计单位内部控制较为薄弱C以前期间函证中未发现过重大差异 D采用消极式函证而非积极式函证8销售与收款循环业务的起点是( A )A顾客提出订货要求B向顾客提供商品或劳务C商品或劳务转化为应收账款D收入货币资金9为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位(D)。A建立严格的赊销审批制度B发运单连续编号并顺序签发C经常与顾客对账核对D年初及年末停止销售业务10注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查(C)。A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣C销货业务的入账时间是否正确D销货退回是否已经核准11收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( D )。A在同一天 B相差不超过15天 C相差不超过30天 D在同一适当会计期间12对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应(C)。A检查所审计期间应收账款回收情况B了解大额应收账款客户的信用情况C检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D提请被审计单位提高坏账准备提取比例13如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是(D)A增加对应收账款的控制测试B提请被审计单位多提坏账准备C检查应收账款明细账 D检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录14下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是(A)A确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C确定应收票据年末余额是否正确 D确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当15注册会计师审计应收账款的目的，不应包括(C)A确定应收账款的存在性B确定应收账款记录的完整性C确定应收账款的回收期D确定应收账款在财务报表上列报的恰当性二、多项选择1被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( ABCD )。A批准赊销 B按销售单装运货物C办理和记录现金收入 D办理和记录销货退回、销货折扣与折让2销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有( AB )。A主营业务收入 B销售费用 C管理费用 D所得税费用3在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( ABD )。A以销售发票为起点 B以账簿记录为起点C以报表为起点 D以发运凭证为起点4由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( ABD )。A货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库B债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款C记账错误 D债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项5当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。( CD )A预计差错率较低 B有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函C相关的内部控制不存在或没有得到遵循 D欠款金额较大的客户6下列( BC )情况下，注册会计师应采用积极式的询证函A上年度的积极式函证回复率特别低 B少数几个大额账户占应收账款总额比重大C余额较大的债务人D被审计单位内部控制有效7注册会计师可以利用应收账款账龄分析表( BD )A作为测试相关内部控制有效性的抽样总体 B作为核对应收账款总账金额的依据C作为控制应收账款回函的依据 D作为分析坏账准备是否足够的依据8销货及收款循环中所使用的重要凭证和记录有( ABCD )。A销货单 B库存现金日记账C应收账款明细账D往来对账单9注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有(ABCD )。A检查发运凭证连续编号的完整性B检查赊销业务是否经适当的授权批准C检查销售发票连续编号的完整性D观察已经寄出的对账单的完整性10注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( AC)A应收账款在全部资产中的重要性B被审计单位内部控制的强弱C以前年度的函证结果D函证方式的选择11在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( BCD )。A销售截止测试实施日期 B发票开具日期或者收款日期C记账日期 D发货日期或提供劳务日期12登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有( BCD )。未曾发货却已将销货业务登记入账 B销货业务重复入账C向虚构的顾客发货 D销货业务发生不入账三、判断（正确的在题后括号中打“”，错误的打“”）1对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。()2注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。3函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。()4应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。()5如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。()6同应收账款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。()7开票职能不能由销售部门负责，一般由会计部门办理。()8对于坏账准备的实质性程序，可以运用分析程序的方法，发现有重要问题的领域。()9主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。()10对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计纪录归属其是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。 ( )11在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。 ( )12由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试真实性目标。 ( )13采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。 ( ) 14询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。( )第10章 购货与付款循环的审计一、单项选择题1.下列不能防止和发现采购与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度的是（ ）。A.采购部门在收到经批准的请购单后由采购部门职员询价并确定供应商B.验收后验收部门应编制一式多联事先连续编号的验收单C.收到购货发票后，应与订购单、验收单核对相符 D.应由授权的财务部门的人员签署支票【答案】A【解析】询价与确定供应商属于不相容职务，由采购人员同时询价和确定供应商很容易产生舞弊。2.采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是（ ）。A.验收单均经事先连续编号并以登记入账 B.采购经适当级别批准C.采购的价格和折扣均经适当批准 D.注销凭证以防止重复使用【答案】A【解析】A属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制；B授权批准与“发生”认定相关；C属于采购交易的“准确性”认定的关键内部控制 ；D重复使用就是重复入账与采购交易的“发生”认定相关。3.员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的（ ）认定。A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止【答案】A【解析】员工未经批准就购置个人用品属于不真实的采购，因此违背的是采购交易的发生认定。4.针对可能向未经批准的供应商采购，注册会计师执行的控制测试是（ ）。A.询问和检查授权批准和授权越权的文件，同时检查订购单并确定其是否在授权批准的范围之内B.检查复核例外报告的证据，以及批准越权控制的人工处理的恰当签名C.询问并检查文件，以证实对未执行的订单的跟进情况D.询问、观察商品实物并与订购单进行核对，检查打印文件以获取复核和跟进的证据【答案】B【解析】选项A，是针对采购可能由未经授权的员工执行的风险；选项C，是针对订购的商品或劳务可能未被提供的风险；选项D，是针对收到的商品可能不符合订购单的要求或可能已被损坏的风险。5.以下关于应付账款的审计说法正确的有（ ）。A.注册会计师必须对应付账款进行函证 B.函证能查出所有未记录的应付账款C.对于余额为零的应付账款，注册会计师也需要函证D.函证应付账款如果未收到回函则应视为一项错报 【答案】C【解析】一般情况下，注册会计师并不是必须对应付账款进行函证；函证不能保证查出未记录的应付账款；函证应付账款如果未收到回函则应考虑再次函证或实施替代的审计程序。6.注册会计师对被审计单位的采购与付款交易实施截止测试的目的是为了检查（ ）。A.年底应付账款的真实性 B.是否存在无法支付的应付账款C.采购业务入账时间是否正确 D.应付账款是否全部登记入账【答案】C【解析】截止测试的目的是保证已发生交易是否计入正确的会计期间。7.注册会计师在审计应付账款时发现被审计单位的会计将应付给甲公司的包装物押金100万元计入到了应付账款明细科目，注册会计师应认定其违背了应付账款的（ ）认定。A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类【答案】A【解析】应付给甲公司的包装物押金100万元应计入其他应付款。也就说明应账面上记录的这笔应付账款是不存的，因此违背了应付账款的存在认定。8.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（ ）。A.积极式 B.消极式 C.积极式和消极式的结合 D.积极式或消极式均可【答案】A【解析】注册会计师之所以要对应付账款进行函证，主要是为了获得债权人的对账单，所以应采用积极式函证。9.A注册会计师在审查W公司2010年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作（ ）的会计处理。A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”C.借记“应付账款”，贷记“资本公积” D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”【答案】A【解析】对企业确实无法支付的应付账款。根据会计准则的规定，应按规定转入“营业外收入”科目中。10.以下审计程序最能证实固定资产的存在认定的是（ ）。A.以固定资产明细分类账为起点，追查至采购合同和发票B.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账C.以固定资产明细分类账为起点，追查至固定资产实物D.获取或编制固定资产明细表，符合加计是否正确【答案】C【解析】选项A证实的是固定资产的权利和义务认定；选项B证实的是固定资产的完整性认定；选项D证实的是固定资产的计价和分摊认定。11.注册会计师在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，发现该公司2010年3月初购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费3万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用5年，净残值为8万元。该企业固定资产折旧方法采用双倍余额递减法。由于操作不当，该设备于2010年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则注册会计师认为该设备的报废净损失（ ）万元。A.36 B.37.6 C.40 D.43.55 【答案】B【解析】该固定资产原入账价值=50+3+5=58(万元)；已提折旧=582/59/12=17.4(万元)；报废净损失=58-17.4-2-1=37.6(万元)。 12.下列各项中，注册会计师认为不会引起固定资产账面价值发生增减变化的是（ ）。A.对固定资产计提折旧 B.发生固定资产改良支出C.发生固定资产日常修理支出 D.计提固定资产减值准备【答案】C【解析】对固定资产计提折旧将使固定资产账面价值减少；发生固定资产改良支出，符合固定资产确认条件的应资本化，将使固定资产账面价值增加；计提固定资产减值准备将减少固定资产的账面价值；发生固定资产日常修理支出应计入当期费用，不影响固定资产账面价值。13.下列分析程序测试比率中可能发现已减少固定资产未在账上注销的是（ ）。A.本年各月间和本年年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较B.固定资产总成本/全年产品产量 C.本年与以前各年度的固定资产增减之比较D.本年计提折旧额/固定资产总成本【答案】B 【解析】选项A旨在发现资本性支出和收益性支出在区分上可能存在错误；选项C中注册会计师可由被审计单位的生产经营趋势判断差异产生的原因是否合理；选项D旨在发现累计折旧核算上的错误。二、多项选择题1.在采购与付款循环交易中形成的下列单据，需要进行事先连续编号的有（ ）A.请购单 B.订购单 C. 应付凭单 D.支票【答案】BCD【解析】请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写。由于填写人员不单一，不便事先进行连续编号。2.采购与付款循环中属于采购交易的“发生”认定的关键内部控制有（ ）。A.采购经适当级别批准 B.采用适当的会计科目C.要求收到商品后及时记录采购交易 D.对卖方发票、验收单、请购单和订购单作内部核查【答案】AD【解析】B采用适当的会计科目与采购交易的分类认定有关；C及时记录采购交易与采购的截止认定有关。3.下列属于采购与付款交易的不相容岗位的有（ ）。A.请购与审批 B.采购与验收 C.请购与验收 D.付款审批与付款执行【答案】ABD【解析】请购与验收相容。4.影响采购与付款交易和余额重大错报风险的因素有（ ）。A.管理层错报费用支出的偏好和动因 B.舞弊和盗窃的固有风险 C.采用不正确的费用支出截止期 D.费用支出的复杂性 【答案】ABCD【解析】以上因素均可以影响采购与付款交易和余额重大错报风险。5.当被审计单位管理层具有高估利润的动机时，注册会计师主要关注（ ）。A.费用支出低估 B.收入低估 C.应收账款低估 D.应付账款低估【答案】AD【解析】收入和应收账款低估导致的结果是低估利润。6.注册会计师通过了解甲公司采购与付款循环的内部控制，准备对其实施控制测试，下列控制测试中与所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务最直接相关的有（ ）。A.检查验收单连续编号的完整性 B.检查批准采购标记C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据 D.检查注销凭证的标记【答案】BCD【解析】选项A与采购交易完整性目标相联系。7.下列各项属于固定资产内部控制测试的有（ ）。A.固定资产的取得是否与预算相符 B.固定资产的折旧是否与其磨损程度相符C.资本性支出与收益支出的区分是否与企业有关规定相符D.购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符【答案】AC【解析】B并非控制测试内容，D程序的目的在于验证固定资产项目的余额，属于实质性程序。8.注册会计师在审计应付账款时，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有（ ）。A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账 B.结合存货监盘程序，检查资产负债表日前后的存货入库资料C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款明细账进行核对D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证 【答案】ABD【解析】与其供应商之间的对账单应从非财务部门获取。9.注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的程序有（ ）。A.获取应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数，总账数和明细账合计数核对B.选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款C.从应付账款明细账追查至卖方发票等相关原始凭证D.关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，检查偿还记录及单据【答案】BCD【解析】选项A证实的是应付账款的计价和分摊认定。10.在审计应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容包括（ ）。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.计算应付账款与存货以及应付账款与流动负债的比率，并与以前期间相关比率对比分析C.分析应付账款出现借方余额的项目，查明原因，必要时建议作重分类调整D.根据存货、营业成本的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性【答案】ABD【解析】分析应付账款出现借方余额的项目，查明原因，必要时建议作重分类调整属于细节测试。11.注册会计师在审计固定资产时，以下观点中正确的有（ ）。A.固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额B.固定资产的日常修理费用，应当直接计入当期费用C.固定资产减值准备一经计提在以后期间不得转回D.出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益【答案】ABCD【解析】以上选项均符合会计准则的要求。12.在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有（ ）。A.固定资产减值准备的计提是否充分、完整 B.固定资产减值准备的计提方法是否恰当C.固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报D.固定资产减值准备期末余额是否正确【答案】ABCD【解析】以上均属于固定资产减值准备的审计目标。第11章 生产与费用循环审计（课后作业）一、单项选择题1.注册会计师应当确认被审计单位负责永续盘存记录的部门是（ ）。A.会计部门 B.仓储部门 C.验收部门 D.采购部门【答案】A【解析】永续盘存记录应由会计部门负责。2.A注册会计师在审计东湖电脑公司2008年财务报表时发现：东湖电脑公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008年9月26日东湖电脑公司与M公司签订销售合同：由东湖电脑公司于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2008年12月31日东湖电脑公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.4万元。2008年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。东湖电脑公司2008年12月31日该笔记本的账面价值为18200万元，则A注册会计师应建议东湖电脑公司做如下调整（ ）。A.调增账面价值50万元 B.调减账面价值450万元C.调增账面价值500万元 D.调减账面价值1950万元【答案】B【解析】根据会计准则第1号存货由于东湖公司持有的笔记本电脑数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台，其可变现净值=100001.5-100000.05=14500 （万元），成本为14000万元，账面价值为14000万元；超过部分的可变现净值30001.3-30000.05=3750（万元），其成本为4200万元，账面价值为3750万元。该批笔记本电脑账面价值=14000+3750=17750（万元）。故应调整18200-17750=450（万元）。3.与采购相关的内部控制的总体目标是（ ）。A.所有的交易都已经做出了适当的记录 B.所有交易都已经获得适当的授权与批准C.确保与存货的接触必须得到管理层的指示和批准 D.所有收到的商品都已得到记录【答案】B【解析】与采购相关的内部控制总体目标是所有交易都已经获得适当的授权与批准。4.下列哪项不属于存货监盘计划应当包括的内容（ ）。A.存货监盘的目标、范围及时间安排 B.产品成本的计算C.参加存货监盘人员的分工 D.检查存货的范围【答案】B【解析】 存货监盘计划应当包括以下主要内容：(1)存货监盘的目标、范围及时间安排。 (2)存货监盘的要点及关注事项。(3)参加存货监盘人员的分工。(4)检查存货的范围。5.对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由（ ）负责制定。A.注册会计师 B.被审计单位管理层 C.管理层和注册会计师 D.会计师事务所【答案】B【解析】存货期末盘点，是存货内部控制的基本要求，是管理层的责任，但注册会计师有责任参与企业的盘点工作，并进行适当的监盘和抽点，所以注册会计师应同企业一起，进行规划和组织。6.在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（ ）A.未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围B.对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验C.对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外D.对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序【答案】C【解析】在途存货属于企业的存货，注册会计师应将其纳入盘点范围，只是由于这部分存货存放位置的特殊性，注册会计师可以不进行盘点，而是实施替代审计程序。7.如果被审计单位的存货占总资产的5%，注册会计师无法对其实施存货监盘，也没有可以依赖的替代程序，则注册会计师应当发表的审计意见类型为（ ）。A.标准无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见【答案】B【解析】注册会计师无法获取存货的审计证据，而存货有只占总资产的5%，属于审计范围受到局部限制，并不导致注册会计师发表无法表示意见，而应对此发表保留意见。8.关于存货的监盘程序以下说法不正确的是（ ）。A.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录B.如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师参加此种盘点C.在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围D.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师只需在年末参加盘点【答案】D【解析】如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师在年度中一次或多次参加盘点。9.下列有关注册会计师进行的存货计价测试中的表述不正确的有（ ）。A.抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况B.被审计单位的计价方法一经确定，在同一会计年度内不得随意变动C.选择样本时应着重选择结存余额较小且价格变动很小的项目D.选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目【答案】C【解析】选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目。10.注册会计师在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100万元，已计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则注册会计师认为被审计单位该销售应该结转的成本为（ ）万元。A.100 B.130 C.110 D.80【答案】D【解析】根据企业会计准则的规定，销售已计提存货跌价准备的存货时，应同时冲减已经计提的存货跌价准备，会计分录为：借：主营业务成本 80存货跌价准备 20贷：库存商品 100二、多项选择题1. 生产与存货循环所涉及的凭证和记录主要包括（ ）。A.生产指令、领发料凭证、产量和工时记录 B.工薪汇总表及工薪费用分配表C.材料费用分配表、制造费用分配表 D.成本计算单、存货明细账【答案】ABCD2.Y公司共有十个生产车间，生产的产品既有相同的，也有不同的。生产任务由计划部门通过连续编号的生产通知单下达。具体规定如下，其中你认为存在缺陷的有（ ）。A.生产车间根据生产通知单，提出材料需求报告B.生产人员根据材料需求报告填写没有连续编号的领料单，经车间负责人签字后到仓库领料C.各车间根据领料单编制本车间连续编号的直接材料汇总分配表，交会计部门进行实物流转记录和成本核算D.会计部门根据车间交来的材料费用汇总分配表、直接人工汇总分配表和制造费用汇总分配表核算产品成本【答案】ABCD 【解析】A：材料需求报告应由计划部门根据生产通知单下达；B：生产人员应根据被分派的具体任务填写领料单；C：会计部门的工作依据应当包括仓库交来的领料单；D：三张汇总分配表应由会计部门自己编制。3.导致存货审计复杂的主要原因有（ ）。A.存货存放于不同的地点 B.存货的多样性 C.存货本身的陈旧D.存货计价方法的多样性【答案】ABCD【解析】以上均属于导致存货审计复杂的原因。4.为了获取有关存货充分适当的审计证据，注册会计师实施监盘程序主要是针对存货的（ ）认定 。A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊【答案】ABC【解析】存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定。5.在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项有（ ）。A.与存货相关的重大错报风险 B.与存货相关的内部控制的性质C.存货盘点的时间安排 D.是否需要专家协助【答案】ABCD 【解析】以上均属于注册会计师在编制存货监盘计划时需要考虑的事项。6.被审计单位与存货实地盘点相关的内部控制通常包括（ ）。A.制定合理的存货盘点计划， B.配备相应的监督人员C.将盘点结果与实地盘存记录进行独立的调节 D.对盘点表和盘点标签进行充分控制【答案】ABD【解析】应将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节。7. 存货监盘范围的大小取决于（ ）。A.评估的重大错报风险 B.存货的性质 C.与存货相关的内部控制 D.存货盘点的次数【答案】ABC【解析】存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。8.在对存货进行监盘过程中，下列说法中错误的有（ ）。A.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B.在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性C.注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性 D.注册会计师无须特别关注存货的移动情况 【答案】BD【解析】在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点9.A公司是一家连锁经营的大型零售企业，在全国各地设有1300家零售商场。会计师事务所接受委托对其2010年度财务报表进行审计。以下说法中，你不认可的是（ ）。A.与零售商场负责人沟通以确定年底监盘的具体时间和范围B.注册会计师只选择了一定数目的分店进行监盘 C.要求各零售商场各自选择日期，在下班后由各柜台销售人员自行盘点并填写盘点清单 D.将所有的商品进行分类，每个工作日盘点一类 【答案】ACD【解析】监盘的范围不能与管理层沟通 ；各零售点不能各自选择日期盘点，应明确为同一天进行盘点；各类存货应当同时进行盘点。第12章 筹资与投资循环审计（课后作业）一、单项选择题 1.注册会计师关注的下列现象中，应在投资与筹资循环中审计的是（ ）。A.分配给关联方的利润多于其应得利润 B.以不正常的低价向顾客开账单C.支付不当的货款 D.为虚列的购货业务付款【答案】A【解析】A正确。B在销售与收款循环中审计，C和D在采购与付款循环中审计。2.注册会计师甲在审计乙公司2010年度的审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应实施的实质性程序是（ ）。 A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验 B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对 C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确 D.确定借款和所有者权益的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债【答案】C【解析】选项AB属于为实现借款和所有者权益权利和义务认定而执行的程序；选项D为实现借款和所有者权益列报和披露认定的程序；选项C顺查相关凭证属于实现借款和所有者权益完整性认定目标的程序。3.注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于控制测试的是（）。 A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单 B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算 C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况 D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行【正确】D【答案】选项ABC属于实质性审计程序。4. 授权批准是投资与筹资循环内部控制目标中( )的关键内部控制程序。A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务【答案】A【解析】授权批准是投资与筹资存在的前提。5.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，不正确的是（ ）。A.从独立第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审计单位获得的相关证据更可靠B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C.短期借款的重大风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠D.被审计单位提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠【答案】 C【解析】被审计单位相关内部控制风险低时产生的证据较控制风险高时产生的证据可靠，C不正确6.甲公司以下关于借款费用的会计处理中，注册会计师认为需要调整的是()。A.甲公司将发行的公司股票佣金计入借款费用 B.甲公司将发行公司债券佣金计入借款费用C.甲公司将借款手续费计入借款费用 D.甲公司将借款利息计入借款费用【答案】A【解析】借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，发行股票的佣金不属于借款费用。二、多项选择题1.投资所涉及的主要业务活动包括（ ）。A.投资交易的发生 B.有价证券的收取和保存C.投资收益的取得 D.监控程序【答案】ABCD2. 企业投资活动的内部控制主要包括（ ）。A.职责分工 B.资产保管制度 C.会计核算制度 D.定期盘点制度【答案】ABCD【解析】除此之外，企业还需制定严格的记名登记制度等措施以完善其投资活动的内部控制。3.在以下关于投资业务内部控制的说法中，正确的有（ ）。A.为确保对外投资决策合理，应当对投资建议的提出、分析、论证、立项、可行性研究、评估、决策等做