审计阶段练习二.doc

审计阶段练习二
一、单选题
1．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过(　C　)
A．1年 B．2年
C．3年 D．4年
2．下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是(　A　)
A．截止 B．完整性
C．发生 D．准确性
3．下列关于审计证据的表述，错误的是(　C　)
A．审计证据并非越多越好
B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少
C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低
D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序
4．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是(　D　)
A．审计对象 B．审计主体
C．审计内容 D．审计证据的检查范围
5．下列关于审计工作底稿的表述，正确的是(　D　　)
A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论
B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天
C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动
D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理
6．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了(　A　)
A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性
B．确定应收账款能否收回
C．符合专业标准的要求
D．确定坏账损失的处理是否恰当
7．下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是(D　)
A．审核期后现金支出的主要凭证
B．审核期后未付账单的主要凭证
C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票
D．审核应付账款账簿记录
8．下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是(　D　)
A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性
B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
9．在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是(C　)
A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
10．在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是(　A　)
A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠
B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
二、多选题
1．应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有(ACD　　)
A．被审计单位的内部控制制度较为薄弱
B．被审计单位没有定期与供应商对账
C．应付账款存在借方余额
D．应付账款余额的账龄较长
2．下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有(　CD　)
A．接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托
B．接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务
所的同意
C．接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序
D．前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
3．需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查( ABC )
A．采购发票 B．行驶证
C．银行付款凭证 D．固定资产明细账
4．注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有(　ABCD )
A．错报对遵守法律法规要求的影响程度
B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度
C．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度
D．错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度
5．审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有(　AC　)
A．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应
B．应与审计主体的性质和任务相适应
C．应与审计的特定目的相适应
D．应与审计收费水平相适应
6．注册会计师寄发的银行询证函要求(　ABC　)
A．以被审计单位的名义发往开户银行 B．采用积极式询证函
C．银行直接回函至会计师事务所 D．包括银行存款和借款余额
7．如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有(　　BD　)
A．无保留意见 B．保留意见
C．否定意见 D．无法表示意见
8.肯定式函证的使用范围有（ AD ）。
A.预计的差错率高
B.审计人员相信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。
C.相关的内部控制健全有效
D.个别账户的欠款金额较大
9.根据《独立审计具体准则》的要求，注册会计师在判断审计证据是否充分时，应当考虑的因素主要有（　ABCD）。
A.审计风险　　
B.具体审计项目的重要性　
C.注册会计师及助理人员的审计经验　　
D.审计过程中是否发现错弊

10.审查折旧的计提和分配应注意（ABC ）。
A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确
B.检查折旧费用的分配是否合理
C.注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定
D.是否在资产负债表上披露
三、判断题
1.对于大额应收账款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。（ × ）
2.验证年底存货的正确性、完整性时，确定正确的购、销截止日期是重要的因素之一。（ √ ）
3.即使某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（ √ ）
4.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产。（ × ）
5.如果会计报表中应调而拒绝调整的金额达到了会计报表中资产总额的50％，注册会计师应当发表否定意见审计报告。（ √ ）
四、简答题
1. 论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。
答：论述审计程序：①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列表、注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易，账户余额和列报相联系②将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系③考虑识别风险是否重大，如销售困难时产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下架因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度，该产品在被审计单位产品中的比重，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性，例如，考虑存贷的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备。
2. 简述经济效益审计的特征。
答：经济效益审计特征：①是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力②是一种着眼于未来的积极性审计，目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济发展服务③是一种突出评价职能的建设性审计④是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计⑤是一种赖于审计单位积极配合的联合性审计。
3. 简述注册会计师设计样本时应当考虑的因素？
（1）审计目的。设计样本时，首先要考虑的是具体审计目的，并考虑将要取得的审计证据的性质、可能存在误差的条件，以及该项审计的其他特征，以正确地界定误差和审计对象总体，并确定采用何种审计程序；
（2）审计对象总体与抽样单位。注册会计师在确定审计对象总体时应保证其相关性和完整性。相关性是指审计对象总体必须符合于具体的审计目的，完整性是指审计对象总体必须包括被审计经济业务和资料的全部项目。
（3）抽样风险和非抽样风险。
（4）可信赖程度。
（5）可容忍误差。可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。注册会计师应当在审计计划阶段合理确定可容忍误差，可容忍误差与样本量成反向关系。在符合性测试时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度的条件下所愿意接受的最大误差。在实质性测试时，可容忍误差是注册会计师对某一帐户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价条件下，所愿接受的最大金额误差。
 （6）预期总体误差。
  （7）分层。
4. 会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任？注册会计师可采取何种对策避免或减少法律诉？
（1）会计师事务所应承担的法律责任有行政责任、民事责任和刑事责任。（2）注册会计师避免或减少法律诉讼的对策主要有：严格遵循职业道德和专业标准的要求；建立、健全会计师事务所质量控制制度；与委托人签订业务约定书；审慎选择被审计单位；深入了解被审计单位的业务；提取风险基金或购买责任保险；聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。
5．如何理解内部控制与现代审计的关系 ？
（1）审计人员在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。（2）审计人员应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行内部控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。（3）对被审计单位内部控制的了解和控制测试，并非会计报表审计工作的全部内容。
五．综合题
1. 大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：
(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；
(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；
(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；
(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；
(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；
(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；
(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；
(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。
要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。
(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。
1.
（1）答：存在的问题：一.（1）请购单没有经过领导的同意。（2）收货单一式两份。（3）财务部会计登记购贷和应付账款明细账。（4）付款没有经过负责任签字。（5）仓库保管员登记明细账。（6）领用单一式两份。（7）使用部门编制材料汇总表。（8）不定期核对。
（2）答：改善内部控制的内容。（1）请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，但对大额资本性支出，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员请购。（2）收货单一式三份，入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部留传，另一联交会计部门记账。（3）财务部会计人员不能登记购贷和应付账款明细账，记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后，由记账人员记账。（4）付款凭证必须经过财务部负责人签字。（5）仓库保管员不能登记明细账，有记账人员登记。（6）领用单一式三份，一份留存，一份仓库留存，一份公司留存。（7）使用部门不能编制材料汇总表，由财务部编制。（8）仓库与使用部门和财务部对材料结余情况应定期盘点核对。

2．注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下
2010年未经审计财务报表部分项目摘要 单位：万元
资产总额
25000
营业收入
5500
营业成本
4400
利润总额
1250
经审计，注册会计师发现了以下情况：
(1)财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。
(2)2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧(每月计提100万元)正确无误。
(3)监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。
要求：
(1)针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2)如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议(如果有)，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。
2.
（1）答：在不考虑重要性的水平情况下，注册会计师需要提出审计建议
借：主要业务成本 400
贷：库存商品 400
借 ：生产成本 100
贷：累计折旧 100
借：资产成值损失 22
贷：存货跌价准备 22
（2）答：如果注册会计书出手审计建议，也只能是非保留意见类型审计，理由：a、由于X公司结转成本少结转400万元，致使财务报表营业成本减少400万元，从而使利润总额减少400万元，所以注册会计师可以向其提出非保留意见， b、由于2010年6月份已经停止对其折旧，对固定资产的折旧特点，X公司少计提100万元 c、由于丙存货的账面成本与可变现净值孰低，congenial对丙存货的每件产品只需减值22万，是的资产减值损失增加22万，从而影响当期利润总额减少22万。