增值税题库.doc

增值税题库

一、单项选择题
1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在（ A ）以下（含本数）的，为小规模纳税人。
A、50万元 B、80万元 C、100万元 D、180万元
2、下列哪个纳税人必须按规定认定一般纳税人资格（ B ）。
A、肯德基从事外卖业务，年应税销售额超过80万元
B、某小型商贸批发企业（注册资金50万元，员工7人）年应税销售额超过80万元
C、某营改增试点广告企业，有固定的生产经营场所，财务制度健全，年应税服务营业额300万元
D、某自然人销售自己使用过的高档小汽车一辆，销售额160万元
3、实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在（ A ）以下、职工人数在（ ）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。
A、80万元（含80万元）、10人（含10人）
B、180万元（含80万元）、10人（含10人）
C、180万元（含80万元）、30人（含30人）
D、500万元（含80万元）、30人（含30人）
4、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为（ A ）。
A、3个月 B、4个月 C、6个月 D、12个月
5、年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人，应当在申报期结束后（ D ）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。
A、15日 B、20日 C、30日 D、40日
6、下列业务中，属于增值税征税范围的是( A )。
A、缝纫
B、发行体育彩票
C、供应未经加工的天然水
D、纳税人在资产重组过程中，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人
7、纳税人销售或者进口下列哪种货物，税率为13%（ C ）。
A、小汽车 B、铁矿石 C、自来水 D、水泥
8、一般纳税人销售自产的下列何种货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税（ C ）。
A、废旧物资 B、电子出版物 C、自来水 　D、煤炭
9、下列哪一项农产品从生产到批发、零售各环节都享受免税政策（ B ）。
A、粮食 B、蔬菜 C、林业产品 D、鲜奶
10、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过（ A ）的部分实行即征即退政策。
A、3% B、4% C、6% 7%
11、对下列哪一种资源综合利用产品，实行增值税先征后退政策（ D ）。
A、再生水
B、以人发为原料生产的档发
C、利用风力生产的电力
D、自产的综合利用生物柴油
12、为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买（ A ）支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。
A、增值税税控系统专用设备 B、增值税税控系统通用设备
C、专利或者非专利技术 D、用于无形资产开发的设备
13、纳税人将购买的货物用于下列项目其进项税额准予抵扣的是（ C ）。
A、用于装修办公楼 B、用于企业内部发放奖品
C、无偿赠送给客户 D、作为发放职工的福利
14、纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（ D ）内缴纳税款。
A、5日 B、7日 C、10日 D、15日
15、增值税暂行条例关于以一个季度为纳税期限的规定仅适用于（ C ）。
A、大型企业 B、一般纳税人 C、小规模纳税人 D、非企业性单位
16、未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起（ D ）后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
A、30日 B、60日 C、90日 D、180日
17、增值税专用发票基本联次中，属于主管税务机关认证和留存备查的凭证是（ A ）。
A、抵扣联 B、发票联 C、记账联 D、存根联
18、一般纳税人在下列何种情形下一律不得开具专用发票（ B ）。
A、将货物无偿赠送给他人
B、向消费者销售应税项目
C、销售免税项目
D、向小规模纳税人销售应税项目
19、下列关于商业零售企业开具专用发票的说法错误的是（ A ）。
A、商业零售企业销售货物一律不得开具专用发票
B、商业零售企业销售货物给一般纳税人可以开具专用发票
C、商业零售企业销售货物给一般纳税人以外的其他单位和个人均不得开具专用发票
D、商业零售企业销售货物且向购买方开具专用发票的，购买方必须持有盖有一般纳税人戳记的税务登记证（副本）
20、某电器生产企业自营出口自产货物，2010年10月末计算出的期末留抵税款为6万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（ C ）。
A、0 B、6万元 C、9万元 D、15万元
21、按新增值税法规定，增值税的征税对象是（C ）。
A、进项税额，B、销售收入，C、增值额，D、销项税额。
22、本次我国的增值税转型改革是指（ D ）。
A、消费型增值税转变为生产型增值税，B、生产型增值税转变为收入型增值税，C、收入型增值税转变为消费型增值税，D、生产型增值税转变为消费型增值税
23、下列“进项税额不得从销项税额中抵扣”的说法不正确的是（B）。
A、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，
B、购进固定资产，
C、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，
D、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
24、下列项目中应征增值税的是（C ）。
A、歌厅销售饮料的收入，
B、招待所订购火车票的手续费，
C、企业售货时收取的储备费，
D、火车上销售矿泉水的收入，
25、一般纳税人销售某些自产的货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。以下说法不正确的是（D ）。
A、一般纳税人的自来水公司销售自来水可按简易办法依照6%征收率征收增值税，
B、不得抵扣其购进相关货物取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款，
C、商品混凝土仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土可按简易办法，
D、一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，1年内不得变更，
26、下列说法符合增值税专用发票开具时限的是（ B ）。
A、采用托收承付方式结算的，为收到货款当天，
B、采用分期付款方式结算的，为合同约定当天，
C、采用委托银行收款方式结算的，为收到货款当天，
D、采用预收货款方式结算的，为收到货款当天。
27、下列业务属于增值税视同销售的是（ A ）。
A、将购进的货物用于对外投资
B、将购进的货物用于集体福利
C、将购进的货物用于个人消费
D、将购进的货物用于非应税项目。
28、关于纳税义务时间规定，下列说法不正确的是（C ）。
A、采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，可以为书面合同约定的收款日期的当天，
B、视同销售货物行为，为货物移送的当天，
C、委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物满180天的当天，
D、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
29、下列属于增值税应税项目的是（ B ）。
A、修理房屋地板，
B、汽车改装，
C、安装空调，
D、中国移动公司销售移动电话。
30、增值税所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物，是指（ D ）。A、销售企业管理机构在境内
B、销售企业注册地在境内
C、在境内签订销售合同
D、所销售的货物的起运地或所在地在境内
31、纳税人的下列何种混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税（ B ）。
A、从事交通运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输的行为
B、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为
C、医药、诊所和其他医疗机构随处方销售的自办药厂生产的药品的行为
D、销售软件产品并随同销售一并收取软件安装费、维护费、培训费等收入的行为
32、某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2011年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额30万元，安装费11.7万元。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为20万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣，该企业2011年5月应缴纳增值税( C )万元。
A、0 B、1.70 C、5.10 D、6.80
33、单位或个体工商户的下列哪一项行为，不能视同销售货物征收增值税（ C ）。
A、将货物交付其他单位或者个人代销
B、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，相关机构不在同一县（市）
C、将购进的货物用于非增值税应税项目　　
D、将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
34、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ C ）。
A、装饰企业提供装饰服务的同时销售建筑材料
B、餐馆、酒店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售用于现场消费的白酒
C、塑钢门窗零售商店在销售产品的同时又为客户供安装服务
D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
35、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ A ）。
A、某五金商店为标准件厂代销标准件
B、某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C、某企业将外购的建筑材料用于装修办公楼
D、某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
36、华强公司欠三星公司购货款800000元。经协商，华强公司以其产品偿还债务，该产品的公允价值（即计税价格）为600000元，实际成本为400000元，未计提存货跌价准备。两公司均为一般纳税人企业，增值税税率为17%。对华强公司以该产品抵偿债务的行为，增值税处理应为（ C ）。
A、不征收增值税 B、计提增值税销项税额136000元
C、计提增值税销项税额102000元 D、计提增值税销项税额74800元
37、某超市为增值税小规模纳税人，2009年11月将年初购进的一台冰淇淋机出售，取得收入8300元，开具普通发票，该台冰淇淋机已提折旧150元。超市出售这台冰淇淋机应纳增值税（ A ）。
A、161.17元 B、158.25元 C、241.75元 D、249元
38、某个体户（小规模纳税人）从事摩托车修理业务，2009年2月取得修理业务收入合计10300元（当地规定的提供应税劳务的起征点为3000元），其应纳增值税为（ C ）元。
A、583.02 B、396.15　　　　 C、300 D、212.62
39、某啤酒厂为增值税一般纳税人，当期销售啤酒80万元（已开具增值税专用发票），收取包装物押金5.85万元，已逾期尚未退还。则该厂当期应申报的销项税额为（ C ）万元。
A、12.47 B、13.6 C、14.45 D、14.59
40、某企业数月前收购的一批农产品发生非正常损失，其进项税额已于收购的次月抵扣，该批农产品账面成本43500元，则对进项税额的正确处理是（ B ）。
A、进项税额转出5655元 B、进项税额转出6500元
C、进项税额转出7395元 D、不必处理
41、某制药厂为增值税一般纳税人，2011年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产，5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税( B )元。
A5600 B、6200 C、6600 D、8600
42、某乳制品企业（增值税一般纳税人）为购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人。当月生产销售巴氏杀菌牛乳（蛋白质含量≥3.3％）5000吨，每吨巴氏杀菌牛乳（蛋白质含量≥3.3％）消耗原乳1.196吨。当月原乳平均收购价（含税）4000元/吨。该企业按“投入产出法”计算允许抵扣农产品增值税进项税额。当月巴氏杀菌牛乳允许抵扣农产品增值税进项税额为（ A ）元。
A、2751858.41 B、3109600 C、3475555.56 D、4066400
二、多项选择题
1、新开业纳税人申请办理一般纳税人资格认定手续时，应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料（ ABCD ）。
A、《税务登记证》副本
B、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件
C、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件
D、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件
2、增值税一般纳税人资格认定标准所称的“年应税销售额”，包括（ ACD ）。
A、免税销售额 B、应征营业税销售额
C、稽查查补销售额 D、纳税评估调整销售额
3、下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（ ABC ）。
A、某商店将外购编织袋捐赠给灾区用于救灾
B、某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利
C、某企业将自产的钢材用于投资
D、某企业将购进的一批农产品用于职工福利发放
4、以下属于增值税征税范围的项目是（ ABD ）。
A、销售饲料、化肥 B、银行销售金银的业务
C、邮政部门销售邮品 D、货物期货
5、以下属于不征收增值税的货物或收入是（ CD ）。
A、销售电力 B、银行销售金银的业务
C、体育彩票发行收入 D增值税纳税人收取的会员费收入
6、下列属于增值税征税范围的是（ CD ）。
A、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
B、纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务
C、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务
D、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品
7、一般纳税人销售的下列何种货物，适用17%税率征收增值税（BCD ）。
A、鲜奶 B、金属矿采选产品 C、水果罐头 D、汽车轮胎
8、下列征收增值税的货物适用13%的低税率 ABCD
A、蔬菜 B、食用盐 C、农膜 D、电子出版物
9、一般纳税人销售自己使用过的下列货物或物品，按简易办法依4%征收率减半征收增值税的是（ BCD ）。
A、除固定资产以外的物品
B、用于集体福利的购进固定资产
C、应征消费税的汽车
D、未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2008年12月31日以前购进的固定资产
10、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税，并可以自行开具增值税专用发票（ ABD ）。
A、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
B、典当业销售死当物品
C、自来水公司销售自来水
D、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
11、对纳税人销售下列哪些自产货物实行免征增值税政策（ AB ）。
A、污水处理劳务 B、翻新轮胎
C、采用立窑法工艺生产的水泥 D、粘土实心砖、瓦
12、下列项目免征增值税的是（ ABCD ）。
A、生产销售、批发和零售有机肥
B、饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入
C、节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业
D、农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费
13、对纳税人销售下列哪些自产货物实行免征增值税政策（ AB ）。
A、国有粮食购销企业销售的粮食
B、单一大宗饲料
C、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资
D、生产销售的模具产品
14、对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策（ BC ）。
A、以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料
B、采用旋窑法工艺生产的水泥
C、以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油
D、部分新型墙体材料产品
15、对销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策（CD ）。
A、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机
B、尿素
C、利用风力生产的电力
D、以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品
16、下列属于应计入销售额的价外费用是（AB ）。
A、价外向购买方收取的滞纳金
B、价外向购买方收取的赔偿金
C、符合增值税实施细则规定条件的代为收取的政府性基金
D、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费
17、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者有视同销售行为而无销售额时，应按以下顺序确定销售额（ BCD ）。
A、按纳税人当月同类货物的最高销售价格确定
B、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
C、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
D、按组成计税价格确定
18、准予在销项税额中抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的（AB ）
A、运输费用 B、建设基金 C、装卸费 D、保险费
19、一般纳税人取得的下列哪些凭证不得抵扣进项税额（ABC ）。
A、不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的扣税凭证
B、国际货物运输发票
C、国际货物运输代理业发票
D、购进免税农产品开具的农产品收购发票
20、某厨具生产企业是增值税一般纳税人，2011年10月取得的下列哪些项目的进项税额可以抵扣（ AB ）。
A、外购钢材用于制造厨具
B、自制机器设备耗用外购原材料
C、外购灯具用于厂区内道路照明
D、外购自来水用于企业食堂
21、已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生下列（BCD ）规定情形的，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
A、用于非增值税应税项目
B、用于集体福利或者个人消费
C、非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务
D、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
22、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的（ABC ），应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
A、增值税专用发票
B、公路内河货物运输业统一发票
C、机动车销售统一发票
D、海关进口增值税专用缴款书
23、对2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证，发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。这些客观原因包括（ ABCD ）。
A、增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期
B、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证
C、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续
D、税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等
24、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的是（ ABC ）。
A、采取预收货款方式销售货物，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
B、采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
C、委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
D、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的的凭据，并将提货单交给买方的当天
25、下列情形只能开具普通发票，不得开具专用发票（ AB ）。
A、一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
B、纳税人销售旧货
C、一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D、典当业（一般纳税人）销售死当物品
26、增值税一般纳税人在下列哪些情形下不得开具专用发票（ABCD ）。
A、向消费者销售应税项目
B、销售免税项目（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）
C、将货物用于集体福利或个人消费
D、销售报关出口的货物
27、以下关于增值税专用发票发售制度的说法正确的是（ABD ）。
A、实行验旧供新制度
B、实行最高开票限额许可制度
C、税务机关可以向外地临时到本地经营的增值税一般纳税人出售专用发票
D、严格专用发票领购登记制度，加强专用发票发售部门和征收部门的衔接
28、一般纳税人有下列情形之一者，不能领购使用专用发票（ AB ）。
A、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的
B、有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的
C、未按规定接受税务机关检查的
D、销售的货物部分属于免税项目的
29、生产企业办理出口免抵退税需提供或附送的主要原始凭证有（ ABCD ）。
A、出口货物报关单
B、出口收汇核销单或远期收汇证明
C、出口货物外销发票
D、出口企业《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》
30、一般纳税人销售货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的有（BCD ）。
A、销售使用过的物品
B、寄售商店代销寄售物品
C、典当业销售死当物品
D、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
三、判断题
1、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业应按小规模纳税人纳税。（ 错 ）
2、小规模纳税人一个公历年度内应税销售额超过小规模纳税人标准的，但在规定期限内不按规定向主管税务机关申请一般纳税人认定手续的，主管税务机关应从期限日的次月开始，按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。（ 对 ）
3、纳税辅导期内，主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起结束辅导期管理，纳税人重新转为小规模纳税人管理。（ 错 ）
4、辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据在规定期限内认证通过后，不能在次月申报期抵扣，应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。（ 错 ）
5、根据《增值税暂行条例实施细则》规定，销售货物是指有偿转让货物的所有权。所谓“有偿”，是指从购买方取得货币资金，不包括取得货物或者其他经济利益。（ 错 ）
6、增值税纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，应视同销售货物征收增值税。（ 对 ）
7、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。（ 对 ）
8、一般纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的摩托车、小汽车、游艇，按简易办法依4%征收率减半征收增值税，并可以自行开具增值税专用发票。（ 错 ）
9、2010年3月，浙江省A公司（一般纳税人）将一台已使用3年的旧机器向参股公司增资，作为参股公司的实收资本。A公司向该参股公司开具了增值税专用发票。对
10、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，应比照小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的办法，减按2%征收率征收增值税。（ 错 ）
11、纳税人销售货物或者应税劳务适用增值税免税规定的，可以放弃免税。纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权，也可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（ 错 ）
12、2011年12月1日起，安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。（ 对 ）
13、税务机关核定嵌入式软件产品销售额时，对计算机硬件、机器设备销售额一律按组成计税价格计算确定。（ 错 ）
14、促进残疾人就业税收优惠政策规定，实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的3倍确定，但最高不得超过每人每年3.6万元。（ 错 ）
15、享受促进残疾人税收优惠政策单位的条件之一是，月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。（ 对 ）
16、纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。（ 对 ）
17、纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算、时间在一年以内的，不并计销售额征税；但对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否退还以及会计上如何核算，均应并计当期销售额征收增值税。（ 错 ）
18、纳税人购进货物既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目的，其进项税额可以全部抵扣。（ 错 ）
19、2010年5月，某公司购进工业缝纫机120台，货款及运输费用已付，取得增值税专用发票和运输费用结算单据，均通过认证。其中货款进项税额可以抵扣，运输费用进项税额不能抵扣。（错 ）
20、增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算抵扣进项税额。（ 对 ）
21、外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。（ 对 ）
22增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起90日内到税务机关办理认证。（ 错 ）
23、一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，不影响进项税额的抵扣；如丢失已开具专用发票的抵扣联，则不能抵扣进项税额。（ 错 ）
24、自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税销项税额。（ 错 ）
25、一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减。如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值税的，属于偷税行为，按偷税予以处罚。（ 对 ）
26、一般纳税人注销时，其留抵税额可以退税。（ 错 ）
27、增值税一般纳税人因住所、经营地点变动，如涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。（ 对 ）
28、一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额时，税法规定，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。（ 对 ）
29、最高开票限额是指单份专用发票开具的销售额合计数可以达到的上限额度。（ 错 ）
30、出口货物实行免、抵、退税办法退（免）增值税的，其中“退”税是指纳税人当期允许抵扣的增值税进项税额大于其销项税额时，在确定的免抵退税额内，对其差额部分予以退税。（ 对 ）
四、计算及综合分析题
（一）某水泥厂属于增值税一般纳税人，并享受即征即退政策。该厂主要生产“灵桥”牌32.5普通水泥，每吨不含增值税售价200元；原材料主要有石灰石、白泥、粉煤灰、煤矸石、铁渣、磷石膏、平炉渣等，原材料主要采用实际成本核算。2013年1月该厂主要业务如下：
1、购进石灰石21,000吨，并已验收入库，取得的增值税专用发票注明金额183,529.41元，税额31,200元；为购石灰石发生运费、装卸费共计42,000元，其中取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票注明不含税金额40,000元，增值税专用发票注明装卸费不含税金额2,000元，款项均以银行存款支付。
2、购进白泥1,000吨，并已验收入库，取得由销售方所在地税务机关代开的增值税专用发票，注明金额22,000元，增值税额660元，款项尚未支付。
3、从发电厂购进粉煤灰4,000吨，已验收入库，取得的普通发票注明金额20,000元，为购粉煤发生铁路运费40,000元，取得的铁路运输发票注明运费40,000元，款项均未支付。
4、购进磷石膏、铁渣、白煤、莹石尾矿、煤矸石等，均已验收入库，取得的专用发票注明增值税税额合计146410元，款项已以银行存款支付。
5、购入修理用配件，已验收入库，取得的专用发票注明金额144，000元，增值税税额24，480元，款项尚未支付。
6、购入生产用电，取得的专用发票注明金额1,000,000元，增值税税额170,000元，款项以银行存款支付。
7、购进立式空调一台，投入化验室使用，取得的专用发票注明金额6,000元，增值税税额1,020元，款项已支付。
8、销售水泥4,985吨，开具的专用发票注明金额共计997,000元，增值税税额169,490元。
9、销售水泥14,600吨，开具的普通发票注明金额共计3,416,400元。
10、销售熟料一批，开具的专用发票注明金额80,000元，增值税税额13,600元。
11、销售已使用过的应纳消费税的小汽车一辆，取得全部收入104,000元，开具普通发票，款项已存入银行。该小汽车账面原值204,000元，已计提折旧80,750元。
12、将水泥15吨捐赠某中学用于建造学生宿舍，未开具发票。
13、发生意外的水灾，造成水泥报废150吨，经核实每吨水泥生产成本160元。
试根据上述资料计算2013年1月份应纳增值税税额。

（二）甲市某电器商场专营格力电器公司生产的空调等产品。2013年6月，发生以下业务：
1、采用以旧换新方式，销售A型号空调150台，每台不含税销售价6，000元（每台不含税进货单价4，500元，进项税额已于上月抵扣），同型号旧空调回收价每台600元。
2、发给乙县分支机构格力电器专卖店100台A型号空调用于销售（进项税额已于上月抵扣）。
3、正值空调销售旺季，又从格力电器公司购进空调200台，因银行贷款手续尚在办理之中，暂时不能支付200台空调的货款（每台不含税进货单价4，500元，），商场承诺待银行贷款到账后一定付款；格力电器考虑到该商场是老客户，并且信誉一直良好，便同意并开具了增值税专用发票。
4、上月因质量问题顾客退货的5台A型空调，本月退回格力电器公司并与其办妥退货及开具红字专用发票的手续。
5、本月支付电费35，000元，取得增值税专用发票注明税款5，950元；支付商场电梯维修费15，000元，取得增值税专用发票注明税款2，550元；支付空调发货及进货运费80，000元，取得由一般纳税人货运企业开具的货物运输业增值税专用发票。（以上专用发票均已通过认证）
请计算该电器商场本月应纳增值税额。
17