2021年电大开大中级财务会计一形考答案全.doc

一、单项业务题（共 3 道试题，共 60 分。）    得分：60
1.  3月，H公司（普通纳税人）发生某些经济业务如下：
   （1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；钞票折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。
   （2）10日，委托银行开出一张金额100 000元银行汇票用于材料采购。
   （3）13日，收到5日销售商品货款存入银行。
   （4）18日，收究竟已作为坏账注销应收账款25 000元存入银行。
   规定：对上述业务编制会计分录。
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1、①销售商品： 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500 ②结转已销商品成本： 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品 30000 钞票折扣条件“2/10、N/30” “2/10”表达货款在10天内付清,购货方可以享有货款全额2%钞票折扣； “n/30”表达货款在10后、30天以内付清没有折扣,购货方须付全额货款. 2、申请银行汇票： 借：其她货币资金——银行汇票存款 100000 贷：银行存款 100000 3、收到前欠货款： 借：银行存款 57500 财务费用 1000（50000×2%） 贷：应收账款 58500 4、收回坏账： 借：银行存款 25000 贷：坏账准备 25000

2.  对W公司（小规模纳税人）本月发生下列某些业务编制会计分录：
（1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。
（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来结算凭证并及时付款，材料未到。
（3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额钞票支票予以付讫。
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借：应收票据 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税 1500 借：在途物资 11700 贷：银行存款 11700 借：其她应收款 18000 贷：银行存款 18000

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      满分：10  分  得分：10 分
      试题评价：
3.  A工厂（普通纳税人）2月份发生某些经济业务如下，规定编制会计分录（写出总账科目即可）：
（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。
（2）职工李力报销差旅费800元，公司用钞票支付。
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1、借：交易性金融资产——债券 1000000 贷：其她货币资金 1000000 2、借：管理费用——差旅费 800 贷：库存钞票 800

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1.  D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额比例法计提坏账准备。12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。10月将已确认无法收回应收账款12 500元作为坏账解决，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；6月收回此前年度已作为坏账注销应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失预计率由本来3%提高到5%。
  规定：
（1）计算末、末应补提或冲减坏账准备金额；
（2）对、上述有关业务编制会计分录。
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末应补提坏账准备=100*0.03-（24000-12500）=24500元 末应补提坏账准=1000000*0.05-24500-3000=22500元 ：借：坏账准备 12500 贷：应收账款 12500 借：管理费用 24500 贷：坏账准备 24500 ：借：库存钞票3000 贷：坏账准备 3000 借：管理费用 22500 贷：坏账准备 22500

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      满分：20  分  得分：20 分
      试题评价：
2.  M公司于6月5日收到甲公司当天签发带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
规定：
（1）计算M公司该项应收票据贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据会计分录。
（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时会计分录。
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1、贴现期：90天-40天=60天 到期值：100000+100000*6%*90/360=101500 贴现利息：100000*9%*60/360=1500 贴现净额：101500-1500=100000 2、借：应收票据 100000 贷：应收账款 100000 借：银行存款 100000 贷：应收票据 100000 3、借：应收票据 100000 应收利息 1500 贷：银行存款 101500

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任务2

1.  
对W公司（资产减值核算采用备抵法）本月发生下列某些业务编制会计分录：
1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来结算凭证并及时付款，材料未到。
2．计提存货跌价损失28 000元。
3．上项外购材料运达公司并验收入库。
4．结转本月直接生产领用材料成本46 000元。
5. 期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；因素待查。
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1.借：在途物资 10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 2、借：资产减值损失—存货减值损失 28000 贷：存货跌价准备 28000 3、借：原材料 10000 贷：在途物资 10000 4、借：生产成本 46000 贷：原材料 460000 5. 借：资产减值损失—存货减值损失 2340 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 340

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参照：

     ：
2.  
对A公司12月发生下列经济业务编制会计分录：
1．公司对原材料采用筹划成本核算。上月购进并已付款原材料今日到货并验收入库，筹划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。
2．期末结转本月发出原材料应承担超支差别50 000元。其中，直接生产用材料承担35 000元，车间普通性耗费材料承担10 000元，厂部领用材料应承担5 000元。
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1.借：原材料00 贷：材料采购180000 材料成本差别0 2.借：生产成本 35000 制造费用 10000 管理费用 5000 贷： 材料成本差别 50000

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      满分：15  分  得分：15 分
      试题评价：
3.  
对A公司（商品流通公司）6月份发生下列经济业务编制会计分录：
1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，公司已开出并承兑面值11 700元、3个月到期商业汇票交销货方。商品未到。
2.上项商品到达并验收入库。
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借：商品采购 10000 应交税费－应交增值税（进） 1700 贷：应付票据 11700 借：库存商品 10000 贷：商品采购 10000

1.  某零售商场为普通纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末关于账户（调节前）资料如下：
“商品进销差价”账户期末余额448 000元；
“库存商品”账户期末余额620 000元；
“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。
规定：
（1）计算本月应交销项增值税和已销商品进销差价（对计算成果保存个位整数）。
（2）编制本月1日销售商品会计分录。
（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税会计分录。
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1）本月应交销项税=980 000*17%=166 600 已销商品进销差价=980 000*（448 000/620 000+980 000)=274 400 (2)借：银行存款 50 000 贷：主营业务收入 42 735 应交税费—应交增值税（销项税额） 7 265 （3）借：主营业务成本 625 600 商品进销差价 274 400 贷：库存商品 980 000 借：应交税费—应交税费（销项税额） 166 600 贷：应交税费—应交增值税（未交税额） 166 600

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      满分：15  分  得分：15 分
      试题评价：
2.  
甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货状况如下：

 1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。
    规定：采用下列办法分别计算甲存货本年1月销售成本、期末结存金额。计算成果保存两位小数。
（1）加权平均法。
（2）先进先出法。
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1,加权平均法 先算出所有存货单价=(8700+12710+ 19200+14850+ 6120)/(3000+4100+6000+4500+1800)=61580/19400=3.17 然后直接算出销售金额=（2500+5500+7000）*3.17=47550 期末结存金额=61580-47550=14030 2.先进先出 销售成本=2500*2.9+（500*2.9+4100*3.1+900*3.2）+（5100*3.2+1900*3.3）=46880 结存=61580-46880=14700

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参照：

3.  某工业公司为增值税普通纳税人，材料按筹划成本核算。甲材料单位筹划成本为10元/公斤，4月关于甲材料资料如下：
 （1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差别”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。
 （2）4月5日，上月已付款甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。
 （3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。
 （4）4月25日，从A公司购入甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
 （5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，所有用于B产品生产。
  规定：
  （1）对上项关于业务编制会计分录。
  （2）计算本月甲材料成本差别率。
  （3）计算并结转本月发出甲材料应承担成本差别。
  （4）计算本月末库存甲材料实际成本。
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(1)编制关于业务会计分录 4月5日，上月已付款甲材料4040公斤如数收到并验收入库 借：原材料-甲材料 40400 （4040公斤） 贷：材料采购 38800 材料成本差别 1600 4月20日款项已用银行存款支付。材料尚未到达 借：材料采购 85400 应交税费-应交增值税（进项）14518 贷：银行存款 99918 4月25日，从A公司购入甲材料到达 借：原材料-甲材料 79600 （7960公斤） 材料成本差别 5800 贷：材料采购 85400 4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，所有用于B产品生产 借：生产成本- B产品（原材料） 110000 贷： 原材料-甲材料 110000 (2)计算本月甲材料成本差别率 成本差别率=（5800-1600-700）/（0+40400+79600）*100%=+2。5%（超支） (3)计算并结转本月发出甲材料应承担成本差别 本月发出甲材料应承担成本差别=110000*2。5%=2750元 借：生产成本- B产品 2750 贷：材料成本差别 2750 (4)计算本月库存材料实际成本 库存材料实际成本=（0+40400+7）*（1+2。5%）=30750元 原材料”帐户期初借方余额30000元，“材料成本差别”帐户期初借方余额750元

操作

A公司初甲存货跌价准备余额为0.当年末，甲存货实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货成本不变，可变现净值分别为末，73000元；末，77500元；末，81000元。（本题10分）规定：计算A公司各年末应提取或应冲减甲存货跌价准备并编制有关会计分录。

答案(1)
末应提跌价准备=80000-77000=3000
借：资产减值损失——提取存货跌价准备3000 贷：存货跌价准备3000

应提取存货跌价准备=77000-73000=4000
借：资产减值损失——提取存货跌价准备4000 贷：存货跌价准备4000

末应冲减存货跌价准备=77500-73000=4500
借：资产减值损失——提取存货跌价准备4500 贷：存货跌价准备4500

末应冲回存货跌价准备=3000+4000-4500=2500（本来存货升值3500元，但依照会计准则规定，冲减存货跌价准备以本来余额为限，即把存货跌价准备科目余额冲减到零为止）
借：资产减值损失——提取存货跌价准备2500

任务3

.  
编制下述业务会计分录，3月，H公司（普通纳税人）发生某些经济业务如下
1．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同步支付有关税费4 000元。（5分）

2．31日，确承认供出售金融资产公允价值变动损失8 000元。（5分）

3．出售作为交易性金融资产核算股票一批，收入45 000元，支付关于费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分）
4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批筹划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。有关税费略。（10分）
5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50 000元。 （5分）
6.持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2月债券到期时收取。 （5分）
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 答： 
1． 借：交易性金融资产—成本50000*16=800000 投资收益4000 贷：银行存款804000
2．借：公允价值变动损益 8000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 8000
3．借：银行存款 45000-200=44800 公允价值变动损益 8000 贷交易性金融资产--成本 30000-8000=2 交易性金融资产--公允价值变动 8000 投资收益 45000-200-2=22800
4．借：持有至到期投资--面值 600000 --利息调节 0 贷：银行存款 60
5．借：交易性金融资产—公允价值变动 50000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000
6．借：应收利息 50000 贷：投资收益 50000

二、综合题（共 2 道试题，共 60 分。）    得分：60
1.  1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券筹划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）
规定：编制甲公司初购买债券、末确认实际利息收入会计分录。
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借：持有至到期投资－乙公司债券(成本) 11000000 　　贷：持有至到期投资－乙公司债券(利息调节) 1390000 　　　　银行存款 9610000 末确认实际利息收入会计分录 借：持有至到期投资－乙公司债券(应计利息) 330000 　　持有至到期投资－乙公司债券(利息调节) 246600 　　贷：投资收益 576600

操作

      满分：30  分  得分：30 分
      试题评价：
2.  甲股份有限公司关于投资业务资料如下：（30分）
（1）3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同步支付有关税费6 000元。
（2）4月20日，A公司宣布发放钞票股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。
（3）6月25日，收到A公司发放钞票股利30 000元。
（4）12月31日，A公司股票市价为每股18元。
（5）2月20日，甲公司出售其持有A公司股票60 000股，实际收到钞票120万元。
（6）计算该公司投资收益。 
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借：交易性金融资产－A公司股票(成本) 900000 　　投资收益 6000 　　贷：银行存款 906000 （2）20×8年4月20日，A公司宣布发放钞票股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。 借：应收股利 30000 　　贷：投资收益 30000 （3）20×8年6月25日，收到A公司发放钞票股利30 000元。 借：银行存款 30000 　　贷：应收股利 30000 （4）20×8年12月31日，A公司股票市价为每股18元。 借：交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动)180000 　　贷:公充价值变动损益 180000 5）20×9年2月20日，甲公司出售其持有A公司股票60 000股，实际收到钞票120万元。 借：银行存款 100 　　贷：交易性金融资产－A公司股票(成本) 900000 　　　　交易性金融资产－A公司股票(公充价值变动) 180000 　　　　投资收益 10 借：公充价值变动损益 180000 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　180000 6）计算该公司投资收益。 投资收益=-6000+30000+10+180000=324000(元)

任务4

.  1月2日C公司以每股15元价格购入S公司80 000股普通股作为长期投资，占S公司总股本20%（投资日，S公司净资产公允价值与账面价值相等），投资公司对被投资公司财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣布分派钞票股利100万元，股利支付日为3月6日。S公司发生亏损40万元。
规定：
请采用恰当办法计算C公司下列指标：
（1）、应确认投资收益或投资损失；
（2）末、末该项长期股权投资账面价值。
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 答：权益法：（1）投资收益： 借：长期股权投资-----（损益调节）   180万*20%=36万    贷：投资收益                    36万 借：应收股利   100*20%=20万    贷：长期股权投资   20万 ： 投资损失：40*20%=8万 借：投资收益   8万    贷：长期股权投资  8万  投资收益36万。 账面价值：136-8=128万

      满分：25  分  得分：25 分
      试题评价：
2.  初甲公司获得A公司40％股份并可以对其施加重大影响。该股份购买价款为1 800 000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账面价值相等）。A公司实现净利润500 000元；4月1日，A公司宣布净利润30％用于分派钞票股利；4月15日，A公司将收到钞票股利存入银行；A公司发生亏损1 200 000元。
规定采用恰当办法：
（1）计算末甲公司该项长期股权投资账面价值（列示计算过程）。
（2）编制甲公司上项投资、关于会计分录。
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答：长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(100*40%)=1460000(元)   权益法：：投资账面价值>被投资单位净资产公允价值 投资时： 借：长期股权投资    180万元            贷：银行存款      180万元 确认投资收益 借：长期股权投资----损益调节    50万*40%=20万                  贷：投资收益                  20万 ：50*30%=15万  15万*40%=6万 借：应收股利    6万    贷：长期股权投资  6万   收到股利： 借：银行存款  6万                贷：应收股利  6万答：长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(100*40%)=1460000(元)   权益法：：投资账面价值>被投资单位净资产公允价值 投资时：借：长期股权投资    180万元            贷：银行存款      180万 确认投资收益：借：长期股权投资----损益调节    50万*40%=20万                  贷：投资收益                  20万 ：50*30%=15万  15万*40%=6万 借：应收股利    6万    贷：长期股权投资  6万   收到股利：借：银行存款  6万                贷：应收股利  6万

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      满分：25  分  得分：25 分
      试题评价：
3.  6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行新股510万股（假设H公司共发行1 000万股）筹划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，有关款项用之前存储在证券公司存款支付。H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣布分派钞票股利250万元，支付日为3月9日。
规定：编制A公司上项业务关于会计分录。
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答：6月2日购入H公司股票时： 借：长期股权投资—H公司（成本）   41 800 000     贷：其她货币资金                           41 800 000 （2）A公司购入股票占H公司比例为51即510万股÷1 000万股×100%），故应采用成本法核算。H公司宣布分派钞票股利中，A公司应收127.50万元（即250万元×51%），所有确以为投资收益。H公司宣布分派钞票股利日，A公司应作： 借：应收股利                     1 275 000    贷：投资收益                                1 275 000 

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      满分：25  分  得分：25 分
      试题评价：
4.  1月2日甲公司以银行存款4000万元获得乙公司25%股份；当天乙公司可辨认净资产公允价值15 000万元、账面价值17 000万元，其中固定资产公允价值为万元、账面价值4000万元、尚可使用，直线法折旧，无残值；其她资产公允价值与账面价值相等。，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣布分派钞票股利800万元，支付日为4月2日。双方采用会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。
规定：
（1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资关于会计分录；
（2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制关于会计分录。
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（1）获得时： 借：长期股权投资—成本            40000000    贷：银行存款                        40000000    实现利润时：    固定资产公允价值与账面价值差额应调增利润=40000000/10-0000/10=000   乙公司调节后净利润=15000000+000=17000000   甲公司应享有利润=17000000*25%=4250000 借：长期股权投资—损益调节        4250000     贷：投资收益                         4250000 宣布钞票股利时： 借：应收股利                      000     贷：长期股权投资—损益调节           000 收到股利时： 借：银行存款                      000     贷：应收股利                           000 （2）获得时： 借：长期股权投资—成本            40000000 贷：银行存款                        40000000  宣布钞票股利时： 借：应收股利                       000     贷：投资收益                         000 收到股利时： 借：银行存款                      000     贷：应收股利                           000 

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任务5

一、单项业务题（共 9 道试题，共 50 分。）    得分：50
1.  12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产账面余值20万元、合计摊销8万元，未计提减值。其她有关税费略。（8分）
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借：银行存款 10 合计摊销 8 营业外支出 2 贷：无形资产 20

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      满分：8  分  得分：8 分
      试题评价：
2.  24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项已用银行存款支付；设备同步投入使用。（5分）
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借：固定资产——设备150000 应缴税费——应交增值税（进项税额）25500 贷：银行存款175500

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文献
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      满分：5  分  得分：5 分
      试题评价：
3.  结转报废固定资产清理净损失13 500元。（5分）
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借：营业外支出13500 贷：固定资产清理13500

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操作

参照：

      满分：5  分  得分：5 分
      试题评价：
4.  对出租办公楼计提折旧85 000元。 （5分）
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借：其她业务成本 85000 贷：投资性房地产合计折旧 85000

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操作

      满分：5  分  得分：5 分
      试题评价：
5.  将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价2 00万元，合计折旧120万元。 （7分）
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借：投资性房地产 200 合计折旧 120 贷：固定资产 200 投资性房地产-合计折旧 120

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6.  摊销应由本月承担商标权费用9 400元。（5分）
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借：无形资产 9400 贷：预付账款 9400

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操作

参照：

      满分：5  分  得分：5 分
      试题评价：
7.  结转固定资产清理净收益37 000元。（5分）
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借：固定资产清理 37000 　　贷：营业外收入——解决固定资产净收益 37000

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操作

参照：

      满分：5  分  得分：5 分
      试题评价：
8.  支付报废设备清理费用2 500元。（5分）
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借：固定资产清理 2500 贷：银行存款 2500

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     ：
9.  计提无形资产减值损失11 000元。（5分）
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借：营业外支出 11000　　 贷：无形资产减值准备 11000

10. 某项固定资产原值100 000元，预计折旧年限5年，预测净残值5 000元。
规定：
（1）采用双倍余额递减法计算各年折旧率与折旧额。
（2）采用年数总和法计算各年折旧额。（保存小数两位）

(1)双倍余额法 各年折旧率=2×(1/5)=40%
第1年折旧额=100000×40%=40000(元)
第2年折旧额=(100000-40000) ×40%=24000(元)
第3年折旧额=(100000-40000-24000) ×40%=14400(元)
第4年折旧额=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元)
第5年折旧额=8300(元)
(2)年数总和法
第1年折旧额=(100000-5000) ×5/15=31666.67(元)
第2年折旧额=(100000-5000) ×4/15=25333.33(元)
第3年折旧额=(100000-5000) ×3/15=19000.00(元)
第4年折旧额=(100000-5000) ×2/15=12666.67(元)
第5年折旧额=(100000-5000) ×1/15= 6333.33(元)

、综合题
1. 初A 公司（普通纳税人）购入一台需要安装设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运送费500元；安装设备时，领用公司生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。上述关于款项已通过银行收付。
规定：
（1）计算该项设备原始价值。
（2）对上项设备，编制自购入、安装及交付使用会计分录。
答：
（1）固定资产原始价值=100000+500+1500=10
（2购入：借：在建工程 10500
应交税费——应交增值税（进） 1700
贷：银行存款 12200
借：在建工程 1500
贷：银行存款 1500
安装：借：在建工程 1000
贷：原材料 1000
交付使用：借：固定资产13000
贷：在建工程 13000

2. 某公司自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5 000 万元、人工工资2 000万元，以及其她费用3 000万元，总计10 000万元，其中符合资本化条件支出为6 000万元。期末，该项专利技术已经达到预定用途。（20分）
规定：编制有关业务会计分录。
答：
（1）有关费用发生时：
借：研发支出——费用化支出 40 000 000
——资本化支出 60 000 000
贷：原材料 50 000 000
应付职工薪酬 20 000 000
银行存款 30 000 000
（2）期末：
借：管理费用 40 000 000
无形资产 60 000 000
贷：研发支出——费用化支出 40 000 000
——资本化支出 60 000 000

任务6