进出口货物的关税及其他税费.pptx

进出口税费进出口税费第五章第五章海关实务海关实务海关实务海关实务 牛牛文库文档分享进出口税费进出口税费第一节进出口货物的关税及其他税费概述第一节进出口货物的关税及其他税费概述第二节进出口货物税收的基本制度（难点）第二节进出口货物税收的基本制度（难点）第三节进出口货物税费征收实务（重点）第三节进出口货物税费征收实务（重点）第五章第五章海关实务海关实务海关实务海关实务 牛牛文库文档分享第一节进出口货物的关税及第一节进出口货物的关税及其他税费概述其他税费概述n一、关税的一、关税的概念概念及及特征特征n二、二、关税的计税标准关税的计税标准n三、三、关税的类别关税的类别n四、四、海关代征税海关代征税n五五、海关征收的其他税费海关征收的其他税费第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享第二节第二节进出口货物税收的基本制度进出口货物税收的基本制度n一、一、进出口商品归类制度进出口商品归类制度n二、二、进出口商品完税价格的确定进出口商品完税价格的确定n三、三、进出口货物的原产地确认进出口货物的原产地确认第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享第三节第三节进出口货物税费征收实务进出口货物税费征收实务n一、一、进出口货物申报进出口货物申报n二、二、进出口税费的计算进出口税费的计算(重点）重点）n三、三、进口货物税费的减免进口货物税费的减免n四、四、进出口货物税费的缴纳进出口货物税费的缴纳n五、纳税人的五、纳税人的义务义务和和权利权利第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享关税的概念关税的概念指国家对准许进出口关境的货物和指国家对准许进出口关境的货物和物品向纳税义务人所征收的流转税。物品向纳税义务人所征收的流转税。是我国税收体系中一个独立的税收，是我国税收体系中一个独立的税收，也是我国涉外税收的组成部分。也是我国涉外税收的组成部分。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享关税的特征关税的特征n（1）从税收的种类划分看，关税属于流转税）从税收的种类划分看，关税属于流转税n（2）从从关关税税征征收收的的环环节节看看，关关税税是是在在进进出出境境环环节征税的流转税节征税的流转税n（3）从关税的性质看，具有涉外性）从关税的性质看，具有涉外性（4）从关税的作用看，兼有财政作用、保护作）从关税的作用看，兼有财政作用、保护作用和调节作用用和调节作用 第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享关税的计税标准关税的计税标准 n1、从价税从价税n2、从量税从量税n3、复合税（混合税）复合税（混合税）n4、滑滑准准税税(目目前前对对关关税税配配额额外外进进口口的的棉棉花花实行实行5%-40%的滑准税）的滑准税）第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享关税的类别关税的类别 n1、最惠国税最惠国税n2、协定关税协定关税n3、特惠关税特惠关税n4、普通关税普通关税n5、关税配额税关税配额税第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享海关代征税海关代征税 n1、增值税（增值税（17、13）n2、消费税消费税n3、船舶吨税船舶吨税 第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享船舶吨税税率表（元船舶吨税税率表（元/吨）吨）第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费船舶种类船舶种类净吨位净吨位机机动动船船非非机机动动船船轮船轮船汽船汽船拖船拖船各种人力船各种人力船500吨以下吨以下501-1500吨吨1501-3000吨吨3001-10000吨吨100001吨以上吨以上30吨及以下吨及以下31-150吨吨151吨以上吨以上普通税率普通税率优惠税率优惠税率90天天90天天30天天30天天 牛牛文库文档分享海关征收的其他税费海关征收的其他税费 n（一）（一）海关监管手续费海关监管手续费n（二）（二）反倾销税反倾销税n（三）（三）反补贴税反补贴税n（四）（四）保障措施保障措施第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享进出口商品的归类制度进出口商品的归类制度 n我国加入世界海关组织（我国加入世界海关组织（1995年成立）制定年成立）制定的商品名称及编码协调制度公约的商品名称及编码协调制度公约（Harmonized Commodity Description and Coding System,简称简称H.S.），），因因此，我国海关进出口税则也是根据该公此，我国海关进出口税则也是根据该公约制定。约制定。n该协调制度的基本结构：该协调制度的基本结构：第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享n协调制度的基本结构：协调制度的基本结构：它将国际贸易涉及的各种商品按照它将国际贸易涉及的各种商品按照生产部类分为生产部类分为21类，按照自然属性和不类，按照自然属性和不同功能用途等分为同功能用途等分为97章，每章前后顺序章，每章前后顺序又按照动物、植物、矿物质和先天然后又按照动物、植物、矿物质和先天然后人造的顺序排列。每种商品都具有人造的顺序排列。每种商品都具有8位数位数字的编码，其中前字的编码，其中前4位为税目，从第位为税目，从第5位位起为子目。具体的归类总则有六条。起为子目。具体的归类总则有六条。进出口商品的归类制度进出口商品的归类制度 第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享n1、进出口商品完税价格的定义进出口商品完税价格的定义n2、进口商品完税价格的审定进口商品完税价格的审定（特殊进口商品特殊进口商品）n3、出口商品完税价格的审定出口商品完税价格的审定进出口商品完税价格的确定进出口商品完税价格的确定 第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享进出口商品完税价格的定义进出口商品完税价格的定义 是海关对进出口货物征收从价税是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节税税额的进出口货物关税及进口环节税税额的基础。基础。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享n一般进口商品的完税价格，由海关以该一般进口商品的完税价格，由海关以该货物的货物的成交价格成交价格为基础审查确定，并应为基础审查确定，并应当包括货物运抵中国境内输入地起卸前当包括货物运抵中国境内输入地起卸前的运输及其相关费用（如装卸费、搬运的运输及其相关费用（如装卸费、搬运费）、保险费。费）、保险费。n海关确定一般进口货物完税价格有海关确定一般进口货物完税价格有依次依次使用的六种估价方法：使用的六种估价方法：进口货物完税价格的审定进口货物完税价格的审定第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享一般进口货物完税价格的审定一般进口货物完税价格的审定n1、成交价格方法成交价格方法n2、相同货物成交价格方法相同货物成交价格方法n3、类似货物成交价格方法类似货物成交价格方法n4、倒扣法倒扣法n5、计算价格法计算价格法n6、合理方法合理方法第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享成交价格方法成交价格方法n1、定义：、定义：是指进口货物的买方为购买该货物向卖方实是指进口货物的买方为购买该货物向卖方实际支付或应当支付的价格。际支付或应当支付的价格。n2、调整因素：、调整因素：包括计入项目和扣除项目包括计入项目和扣除项目3、条件：、条件：第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享成交价格方法成交价格方法n其其一一，买买方方对对进进口口货货物物的的处处置置和和使使用用不不受受限限制制，但但国国内内法法律律、行行政政法法规规、规规章章规规定定的的限限制制或或对对货物转售地域的限制对货物的价格无实质影响；货物转售地域的限制对货物的价格无实质影响；n其其二二，货货物物的的出出口口销销售售价价格格不不应应受受到到导导致致该该货货物价格无法确定的条件或因素的影响物价格无法确定的条件或因素的影响n其其三三，卖卖方方不不得得直直接接或或间间接接从从买买方方获获得得因因转转售售、处处置置或或使使用用进进口口货货物物而而产产生生的的任任何何收收益益，除除非非按照有关规定做出调整；按照有关规定做出调整；n其四，买卖双方之间没有特殊关系或虽然有特其四，买卖双方之间没有特殊关系或虽然有特殊关系，但未依内部转让价格成交。殊关系，但未依内部转让价格成交。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享相同货物成交价格法相同货物成交价格法 即以从该货物的同一出口国或地区即以从该货物的同一出口国或地区购进的相同货物的成交价格估价依据。购进的相同货物的成交价格估价依据。所谓相同货物是指在性质、质量、用途所谓相同货物是指在性质、质量、用途等基本方面都相同的货物。等基本方面都相同的货物。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享类似货物成交价格法类似货物成交价格法 即以从该货物的同一出口国或地区即以从该货物的同一出口国或地区购进的类似货物的成交价格估价依据。购进的类似货物的成交价格估价依据。所谓类似货物是指在原理结构、特性、所谓类似货物是指在原理结构、特性、组成材料、使用价值等基本方面都类似，组成材料、使用价值等基本方面都类似，因而在功能上和商业上可以互换的货物。因而在功能上和商业上可以互换的货物。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享倒扣法倒扣法即以进口货物的相同或类似货物在即以进口货物的相同或类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税国内市场上的批发价格，减去进口关税和进口环节其他税费以及进口后的正常和进口环节其他税费以及进口后的正常运输、存储、营业费用及利润后的价格。运输、存储、营业费用及利润后的价格。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享计算价格法计算价格法即根据境内生产的相同或类似货物即根据境内生产的相同或类似货物的成交价格、利润和一般费用、运输及的成交价格、利润和一般费用、运输及相关费用、保险费等计算所得的价格。相关费用、保险费等计算所得的价格。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享合理方法合理方法即按照以上顺序仍然不能确定货物即按照以上顺序仍然不能确定货物的成交价格时，海关可以按照估价原则，的成交价格时，海关可以按照估价原则，运用合理的方法来估价。运用合理的方法来估价。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享特殊进口货物完税价格的审定特殊进口货物完税价格的审定n1、加工贸易进口料件和制成品加工贸易进口料件和制成品n2、出境修理货物出境修理货物n3、出料加工进口货物出料加工进口货物n4、租赁进口货物租赁进口货物n5、特定减免税货物特定减免税货物n6、从保税区进入非保税区从保税区进入非保税区、从出口加工、从出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销的需区运往区外、从保税仓库出库内销的需征税的货物征税的货物n7、其他（略）、其他（略）第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享加工贸易进口料件和制成品加工贸易进口料件和制成品n1、进口时需征税的进料加工进口料件，、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定；以该料件申报进口时的价格估定；n2、内销的进料加工进口料件或其制成品、内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件原进（包括残次品、副产品），以料件原进口时的价格估定；口时的价格估定；n3、内销的来料加工进口料件或其制成品、内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品）以料件申报内（包括残次品、副产品）以料件申报内销时的价格估定；销时的价格估定；第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享n4、出口加工区内的加工企业内销的制成品、出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品），以制成品申报内（包括残次品、副产品），以制成品申报内销时的价格确定；销时的价格确定；n5、保税区内的加工企业内销的进口料件或、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），分别以其制成品（包括残次品、副产品），分别以料件或制成品申报内销时的价格估定；料件或制成品申报内销时的价格估定；n6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。申报内销时的价格估定。加工贸易进口料件和制成品加工贸易进口料件和制成品第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享出境修理货物出境修理货物n出境时已经向海关申报，并在海关规出境时已经向海关申报，并在海关规定的期限内复运出境的，海关以境外定的期限内复运出境的，海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格。修理费和料件费审查确定完税价格。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享出料加工进口货物出料加工进口货物n出境时已经向海关报明，并在海关规定出境时已经向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，海关以境外加工期限内复运进境的，海关以境外加工费和料件费以及该货物复运出境的运费和料件费以及该货物复运出境的运输及其相关费用、保险费审查确定完输及其相关费用、保险费审查确定完税价格。税价格。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享租赁进口货物租赁进口货物n1、以租金方式对外支付的租赁货物在租、以租金方式对外支付的租赁货物在租赁期间，以海关审定的该货物租金作为赁期间，以海关审定的该货物租金作为完税价格；完税价格；n2、留购的租赁货物以海关审定的留购价、留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格；格作为完税价格；n3、承租人申请一次性缴纳税款的，可按、承租人申请一次性缴纳税款的，可按照关税条例规定，或按照海关审查照关税条例规定，或按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。确定的租金总额作为完税价格。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享特定减免税货物特定减免税货物n减税或免税进口的货物需征、补税时，减税或免税进口的货物需征、补税时，海关以审定的该货物原进口时的价格，海关以审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：算公式如下：第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享特定减免税货物特定减免税货物完税价格完税价格x海关审定该海关审定该货物原进口货物原进口时的价格时的价格征、补税时征、补税时实际已经使实际已经使用的月数用的月数监管年限监管年限x12（1）第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享从保税区进入非保税区、从出从保税区进入非保税区、从出口加工区运往区外、从保税仓口加工区运往区外、从保税仓库出库内销的非加工贸易货物库出库内销的非加工贸易货物n以海关审定的从保税区或出口加工区销以海关审定的从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的价格估往区外、从保税仓库出库内销的价格估定作为完税价格。定作为完税价格。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享出口货物完税价格的定义出口货物完税价格的定义是指货物出口时，卖方为出口该货物是指货物出口时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。出口货物的成交价格中含有支付总额。出口货物的成交价格中含有支付给境外佣金的，如果单独列明，应扣除。给境外佣金的，如果单独列明，应扣除。出口货物完税价格的计算公式：出口货物完税价格的计算公式：第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享出口货物完税价格的计算公式：出口货物完税价格的计算公式：出口货物完税价格出口货物完税价格FOB出口关税出口关税FOB1+出口关税税率出口关税税率第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享出口货物完税价格的审定出口货物完税价格的审定n1、出口货物完税价格的定义出口货物完税价格的定义：n2、海关确定出口货物完税价格、海关确定出口货物完税价格依次依次使使用的四种估价方法：用的四种估价方法：第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享n1、相同货物的成交价格相同货物的成交价格n2、类似货物的成交价格类似货物的成交价格n3、计算价格计算价格n4、合理价格、合理价格出口货物完税价格的审定出口货物完税价格的审定第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享相同货物的成交价格相同货物的成交价格n指与该货物同时或大约同时指与该货物同时或大约同时(申报日期前申报日期前后后45天）向同一国家或地区出口的天）向同一国家或地区出口的在性在性质、质量、用途等基本方面都质、质量、用途等基本方面都相同的货相同的货物的成交价格。物的成交价格。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享类似货物的成交价格类似货物的成交价格n指与该货物同时或大约同时指与该货物同时或大约同时(申报日期前申报日期前后后45天）向同一国家或地区出口的天）向同一国家或地区出口的在原在原理结构、特性、组成材料、使用价值等理结构、特性、组成材料、使用价值等基本方面都类似的基本方面都类似的货物的成交价格。货物的成交价格。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享计算价格计算价格n按照境内生产相同或类似货物的料件成按照境内生产相同或类似货物的料件成本、加工费用，通常的利润和一般费用、本、加工费用，通常的利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费境内发生的运输及其相关费用、保险费各项总和计算所得的价格。各项总和计算所得的价格。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享进出口货物原产地的确认进出口货物原产地的确认n（一）（一）原产地规则的含义原产地规则的含义n（二）（二）原产地规则类别原产地规则类别n（三）（三）原产地认定标准原产地认定标准第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享原产地规则的含义原产地规则的含义nWTO原产地规则协议将原产地规则原产地规则协议将原产地规则定义为：一国（地区）为确定货物的原定义为：一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。行政决定。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享原产地规则类别原产地规则类别从适用目的的角度划分：从适用目的的角度划分：n1、优惠原产地规则优惠原产地规则n2、非优惠原产地规则非优惠原产地规则第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享优惠原产地规则优惠原产地规则n是指一国为了实施国别优惠政策而制定是指一国为了实施国别优惠政策而制定的原产地规则，优惠范围以原产地为受的原产地规则，优惠范围以原产地为受惠国的进口产品为限。惠国的进口产品为限。n因其标准是给惠国和受惠国之间通过多因其标准是给惠国和受惠国之间通过多边或双边协定的方式制定的因此又称为边或双边协定的方式制定的因此又称为“协定原产地规则协定原产地规则”。n我国执行的优惠原产地规则有：我国执行的优惠原产地规则有：第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享截止截止2010年年3月，我国月，我国执行的优惠原产地规则执行的优惠原产地规则n1、曼协规则曼协规则（亚太贸易协定）（亚太贸易协定）n2、东盟规则东盟规则n3、CEPA香港规则香港规则n4、CEPA澳门规则澳门规则n5、中巴自贸协定中巴自贸协定n6、中智自贸协定中智自贸协定n7、特别优惠关税待遇、特别优惠关税待遇n8、中新（西兰）自贸协定中新（西兰）自贸协定n9、中新（加坡）自贸协定中新（加坡）自贸协定n10、中秘（鲁）自贸协定中秘（鲁）自贸协定n11、“特别优惠关税待遇特别优惠关税待遇”（对（对41个最不发达国家）个最不发达国家）第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享曼协规则全称曼协规则全称n亚洲及太平洋经济和社会理亚洲及太平洋经济和社会理事会发展中国家成员国关于贸事会发展中国家成员国关于贸易谈判的第一协定易谈判的第一协定n现简称为现简称为亚太贸易协定亚太贸易协定第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享东盟规则全称东盟规则全称n中华人民共和国与东南亚国家中华人民共和国与东南亚国家联盟全面经济合作框架协议联盟全面经济合作框架协议第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享CEPA香港、澳门全称香港、澳门全称 Closer Economic Partnership Agreementn内地与香港、内地与澳门更紧密经内地与香港、内地与澳门更紧密经贸关系优惠关税安排贸关系优惠关税安排第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享非优惠原产地规则非优惠原产地规则n是指一国根据实施其海关税则和其他贸易是指一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制定的原产措施的需要，由本国立法自主制定的原产地规则，故也称为地规则，故也称为“自主原产地规则自主原产地规则”。n其实施必须遵守最惠国待遇原则，即必须其实施必须遵守最惠国待遇原则，即必须普遍的、无差别地适用所有原产地为最惠普遍的、无差别地适用所有原产地为最惠国的进口货物。国的进口货物。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享原产地认定标准原产地认定标准n优惠原产地认定标准优惠原产地认定标准n非优惠原产地认定标准非优惠原产地认定标准第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享优惠原产地认定标准优惠原产地认定标准n1、完全获得标准、完全获得标准n2、增值标准、增值标准（1）货物的最后加工制造工序在受惠国）货物的最后加工制造工序在受惠国（2）价值比例：曼协）价值比例：曼协55（孟加拉（孟加拉65）东盟东盟40（60）CEPA30 中智、中巴、特惠中智、中巴、特惠 40 n3、直接运输标准、直接运输标准第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享非优惠原产地认定标准非优惠原产地认定标准n1、完全获得标准、完全获得标准n2、“实质性改变实质性改变”标准标准（1）编码前）编码前4为发生改变的货物为发生改变的货物（2）增值比例超过）增值比例超过30的货物的货物第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享一、进出口货物申报一、进出口货物申报进出口货物纳税申报是报关的内容，进出口货物纳税申报是报关的内容，填制报关单即为履行纳税申报的要求。填制报关单即为履行纳税申报的要求。（一）（一）申请商品预归类申请商品预归类（二）（二）税率适用原则税率适用原则 第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享（一）（一）申请商品预归类申请商品预归类n即一般贸易货物在正式进出口前，由纳即一般贸易货物在正式进出口前，由纳税人及其代理人向海关书面申请商品归税人及其代理人向海关书面申请商品归类，申请人应向海关提供商品归类所需类，申请人应向海关提供商品归类所需的资料，必要时还应提供样品，海关依的资料，必要时还应提供样品，海关依法做出具有法律效力的商品归类决定。法做出具有法律效力的商品归类决定。其法律效力自海关签发商品预归类书之其法律效力自海关签发商品预归类书之日起一年内有效。日起一年内有效。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享（二）（二）税率适用原则税率适用原则-4n1、暂定最惠国税率优先于最惠国税率适、暂定最惠国税率优先于最惠国税率适用；按协定税率、特惠税率进口暂定最用；按协定税率、特惠税率进口暂定最惠国税率商品时，取低税率计征关税；惠国税率商品时，取低税率计征关税；按国家优惠政策进口暂定最惠国税率商按国家优惠政策进口暂定最惠国税率商品时，按优惠政策计算确定的税率与暂品时，按优惠政策计算确定的税率与暂定最惠国税率之间取低税率计征关税，定最惠国税率之间取低税率计征关税，但不能在暂定最惠国税率基础上进行减但不能在暂定最惠国税率基础上进行减免。免。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享（二）（二）税率适用原则税率适用原则-4n2、对于原产地是我国香港、澳门、台湾地区、对于原产地是我国香港、澳门、台湾地区的进口货物和我国大陆生产的货物复进口的，的进口货物和我国大陆生产的货物复进口的，按最惠国税率征收。按最惠国税率征收。n3、对于无法确定原产国别（地区）的进口货、对于无法确定原产国别（地区）的进口货物，安普通税率征收。对于某些包装特殊的产物，安普通税率征收。对于某些包装特殊的产品，如中性包装或裸装进口，经查验无法确定品，如中性包装或裸装进口，经查验无法确定其原产国别（地区）的货物，除申报时能提供其原产国别（地区）的货物，除申报时能提供原产地证明书可按其产地确定税率外一律按照原产地证明书可按其产地确定税率外一律按照普通税率征收。普通税率征收。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享（二）（二）税率适用原则税率适用原则-4n4、为了调节进口货物的需要，我国海、为了调节进口货物的需要，我国海关关税条例规定，国务院关税税则委关关税条例规定，国务院关税税则委员会有权制定比最惠国税率更低的暂定员会有权制定比最惠国税率更低的暂定最惠国税率。同时，对于应按照普通税最惠国税率。同时，对于应按照普通税率征收的进口货物，经国务院关税税则率征收的进口货物，经国务院关税税则委员会的特别批准，也可按最惠国税率委员会的特别批准，也可按最惠国税率征收。征收。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享进出口税费的计算进出口税费的计算(重点）重点）n计算原则计算原则n计算方法计算方法第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享进出口税费的计算进出口税费的计算原则原则-41海海关关征征收收的的关关税税、进进口口环环节节税税、滞滞纳纳金、滞报金等一律以人民币计征。金、滞报金等一律以人民币计征。2进进出出口口货货物物的的成成交交价价格格及及有有关关费费用用以以外外币币计计价价的的，要要用用当当月月适适用用的的汇汇率率折折合合人人民民币币计计算算。每每月月计计征征汇汇率率为为上上个个月月的的第第三三个个星星期期三三（若若为为法法定定节节假假日日的的，顺顺延延采采用用第第四四个个星星期期三三）中中国国人人民民银银行行公公布的基准汇率为准，保留四位小数。布的基准汇率为准，保留四位小数。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享进出口税费的计算进出口税费的计算原则原则-43完完税税价价格格和和税税额额均均计计算算至至分分，分分以以下下的的四舍五入。四舍五入。4税款起征点为人民币税款起征点为人民币50元。元。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享进出口税费的计算方法进出口税费的计算方法n（一）进口关税税款的计算（一）进口关税税款的计算 1、从价关税从价关税2、从量关税从量关税3、复合关税复合关税4、反倾销税反倾销税 n（二）（二）出口关税税款的计算出口关税税款的计算 n（三）进口环节税的计算（三）进口环节税的计算 1、消费税消费税2、增值税增值税3、船舶吨税船舶吨税第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享从价关税税款的计算从价关税税款的计算n（）（）定义定义：n（2）计算公式计算公式 n（3）计算程序计算程序 n（4）计算实例计算实例（一）（二）（一）（二）第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享从价关税税款的定义从价关税税款的定义n以进口货物的完税价格作为计税依据，以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘来计算应征税额。完税价格相乘来计算应征税额。第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享从价关税税款的计算公式从价关税税款的计算公式 n正常征收的进口关税税额正常征收的进口关税税额完税价格完税价格法定进口关税税率法定进口关税税率n减税征收的进口关税税额减税征收的进口关税税额完税价格完税价格减按进口关税税率减按进口关税税率第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享从价关税税款的计算程序从价关税税款的计算程序 n按按照照归归类类原原则则确确定定税税则则归归类类，将将应应税税货货物物归入恰当的税目税号归入恰当的税目税号n根根据据原原产产地地规规则则，确确定定应应税税货货物物所所适适用用的的税率税率n根根据据完完税税价价格格审审定定办办法法和和规规定定，确确定定应应税税货物的货物的CIF完税价格完税价格n根据汇率使用原则，将外币折合成人民币根据汇率使用原则，将外币折合成人民币n按照计算公式正确计算应征税款按照计算公式正确计算应征税款 第五章第五章第五章第五章进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费进出口货物的关税及其他税费 牛牛文库文档分享从价关税税款的计算实例（一）从价关税税款的计算实例（一）n国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，辆，成交价格共为成交价格共为FOB香港香港120000.00美元，实际支美元，实际支付运费付运费5000美元，保险费美元，保险费800美元。已知汽车美元。已知汽车的规格为的规格为4座位，汽缸容量座位，汽缸容量2000cc的轿车，归的轿车，归入税目税号入税目税号8703.2314，原产国日本适用最惠国，原产国日本适用最惠国税率税率25，外币折算率，