银行会计第9章-外汇业务的核算.ppt

第九章 外汇业务的核算v 外汇业务涉及不同货币之间的兑换，又涉及与港澳、国外银行或代理行之间的往来，因此外汇业务在核算环节、核算方法、业务具体处理手续等方面与人民币业务有很多区别。教学要求：v1.理解并掌握外汇业务核算的特点。v2.熟练掌握外汇买卖科目的使用方法。v3.掌握外汇存款业务的核算方法。v4.掌握汇兑，托收国际结算方式的核算方法。第一节 外汇业务的核算概述一、外汇与汇率v（一）外汇v 外汇是国际汇兑的简称，它又动态及静态之分。v 动态意义上的外汇，是指将一种货币换成另一种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。v 静态意义上的外汇，有光义和狭义之分。v 广义的静态外汇泛指一切以外国货币表示的资产。v 狭义的静态外汇是指以外币表示的用以进行国际间结算的支付手段。这种支付手段包括以外币表示的信用工具和有价证券。v 外汇包括：外国货币、外币有价证券、外币支付凭证、特别提款权及其他外汇资产。v（二）汇率v 汇率是指两个国家不同货币之间的比价或交换比率。二、外汇业务核算的意义三、外汇业务核算的基本规定四、外汇分账制的内容v外汇分账制是指银行在办理各项外汇业务时，所有账务组织和处理都以原币作为记账单位的外汇业务记账方法。v（一）人民币和外币分账核算v（二）记账外汇与现汇分账v（三）“外汇买卖”科目的使用v（四）年终决算时，各种分账外汇货币应 分别按照货币种类编制外币和人民币业务决算表，再根据各外汇货币决算表，按总行规定的年终决算汇率折合成人民币后，汇总编制总的汇总人民币决算表。第二节 外汇买卖业务的核算一、外汇买卖概述v（一）外汇买卖的概念v外汇买卖是指外汇银行在日常业务中，以一种货币的需要卖出一种货币、买入一种货币的业务。“外汇买卖”科目是外汇分账制下的专用科目。本科目核算银行发生的各种货币之间的买卖和兑换业务。当买入外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”账户的贷方，以相应的人民币金额记入“外汇买卖”账户的借方；当卖出外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”账户的借方，以相应的人民币金额记入“外汇买卖”账户的贷方。“外汇买卖”属于资产负债共同类科目。本科目的外币余额为贷方余额，说明买入的该外币大于卖出，称“多头”；如为借方余额，说明卖出大于买 入，称为“空头。（二）外汇买卖科目（二）外汇买卖科目（三）外汇买卖凭证 外汇买卖凭证分为外汇买卖借方凭证，外汇买卖贷方凭证，外汇买卖套汇凭证。（四）外汇买卖科目分户账 二、外汇买卖业务的核算（一）结汇业务的核算 借：科目 （外汇）贷：外汇买卖-汇买价 （外汇）借：外汇买卖-汇买价 （本币）贷：科目 （本币）（二）售付汇业务的核算 借：科目 （本币）贷：外汇买卖-汇卖价 （本币）借：外汇买卖-汇卖价 （外汇）贷：科目 （外汇）（三）套汇业务的核算 借：科目 （外汇）贷：外汇买卖-汇买家 （外汇）借：外汇买卖-汇买家 （本币）贷：外汇买卖-汇卖价 （本币）借：外汇买卖-汇卖价 （外汇）贷：科目 （外汇）v例：某银行买进US1，000，同时，卖给客户等值的英镑。当日美元买入价RMB￥680 US100，英镑卖出价RMB￥1280100.做出会计处理。第三节 外汇存款业务的核算 一、外汇存款业务概述（一）外汇存款的概念（二）外汇存款业务核算的要求（三）外汇存款的种类 二、单位外汇存款业务的核算（一）存入款项的核算 单位以外币现钞存入的，因单位外汇存 款只有现汇户，所以应通过外汇买卖科目 进行。借：现金 （外汇）贷：外汇买卖-钞买价 （外汇）借：外汇买卖-钞买价 （本币）贷：外汇买卖-汇买价 （本币）借：外汇买卖-汇买价 （外汇）贷：活期外汇存款-存款人户（外汇）如果国外汇入外汇时，借：汇入汇款 （外币）贷：活期外汇存款-存款人户 （外汇）（二）支取款项的核算 支取外钞时，会计处理为：借：活期外汇存款外汇户 （外汇）贷：外汇买卖-汇买价 （外汇）借：外汇买卖 （人民币）贷：外汇买卖-炒卖价 （人民币）借：外汇买卖 （外汇）贷：现金 （外汇）支取原币汇往境外或国内异地，会计处理为：借：活期外汇存款-外汇户（外汇）贷：汇出汇款 （外汇）三、个人外汇存款业务的核算（一）个人活期外汇存款的核算 1.开户 存款人以外币现钞存入时，会计处理为 借：现金 贷：活期外汇存款 存款人以汇入汇款，收妥的票据或国内联行划来的款项存入时，会计处理为：借：汇入汇款 贷：活期外汇存款 2.续存 3.支取 支取外币现钞的会计处理：借：活期外汇存款 贷：现金 支取款项汇往港澳地区或国外的处理：借：活期外汇存款 贷：汇出汇款 若兑取人民币的会计处理：借：活期外汇存款 （外汇）贷：外汇买卖 （外汇）借：外汇买卖 （人民币）贷：现金 （人民币）4.计息（二）个人定期外汇存款的核算 1.开户 借：现金 贷：定期外汇存款 2.支取 借：定期外汇存款 应付利息 贷：现金 3.计息（四）人民币特种存款 人民币特种存款分为往来户和存折户两种。（五）外汇专户存款第四节 外汇贷款业务的核算一、短期外汇贷款的发放 借：短期外汇贷款 贷：活期存款二、短期外汇贷款的收回 借：活期存款 贷：短期外汇贷款 利息收入 第五节 外汇结算业务的核算一、汇兑结算方式（一）汇出国外汇款 1.以结汇项下汇出时 借：活期存款 （本币）贷：外汇买卖 （本币）借：外汇买卖 （外汇）贷：汇出国外汇款 （外汇）2.以外币存款汇出时 借：活期外汇存款 贷：汇出国外汇款（二）汇入国外汇款二、进口代收的核算 借：活期存款 （本币）贷：外汇买卖 （本币）借：外汇买卖 （外汇）贷：存放国外同业存款 （外汇）三、出口托收的核算 借：存放国外同业存款 （外汇）贷：外汇买卖 （外汇）借：外汇买卖 （本币）贷：活期存款 （本币）