银行信贷资产学习教案.ppt

会计学1银行信贷资产银行信贷资产(zchn)第一页，共38页。信贷信贷(xndi)资产的内容资产的内容n n贷款（短期、中长期贷款）n n应收进出口押汇n n贴现(tixin)n n应收租赁款n n拆出资金（拆放同业、拆放金融性公司）n n存放资金（存放同业、存放中央银行款项）第1页/共37页第二页，共38页。贷款贷款(di kun)的分类的分类（1）n n按照发放期限分类按照发放期限分类 短期、中期、长期短期、中期、长期n n按照筹集方式分类按照筹集方式分类 自营、委托自营、委托n n按照性质分类按照性质分类 商业性、政策性商业性、政策性n n按照保障程度分类按照保障程度分类 质押、抵押、担保、信用质押、抵押、担保、信用n n按照回收情况按照回收情况(qngkung)(qngkung)分类分类 应计、非应计应计、非应计n n按照资产质量分类（原）按照资产质量分类（原）一逾两呆一逾两呆n n按照资产质量分类（现）按照资产质量分类（现）-五级分类五级分类n n按照贷款对象分类按照贷款对象分类 对公、对私对公、对私n n按照用途分类按照用途分类 流动资金、固定资产流动资金、固定资产第2页/共37页第三页，共38页。贷款的分类（贷款的分类（2）-发发放放(ffng)期限期限n n短期贷款短期贷款 金融企业金融企业(qy)根据有关规定发放的、期限在根据有关规定发放的、期限在1年以下（含年以下（含1年）的各种贷款，年）的各种贷款，包括质押、抵押、担保、信用包括质押、抵押、担保、信用贷款和进出口押汇等。贷款和进出口押汇等。n n中期贷款中期贷款 金融企业金融企业(qy)发放的贷款期限在发放的贷款期限在1年以上年以上5年年以下（含以下（含5年）的各种贷款。年）的各种贷款。n n长期贷款长期贷款-金融企业金融企业(qy)发发放的贷款期限在放的贷款期限在5年以上（不年以上（不含含5年）的各种贷款。年）的各种贷款。第3页/共37页第四页，共38页。贷款的分类（贷款的分类（3）-筹筹集集(chuj)方式方式n n自营贷款自营贷款 金融企业以合法金融企业以合法方式筹集方式筹集(chuj)的资金自主的资金自主发放的贷款，其风险由金融企发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本业承担，并由金融企业收取本金和利息。金和利息。n n委托贷款委托贷款 委托人提供资金，委托人提供资金，由金融企业根据委托人确定的由金融企业根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限贷款对象、用途、金额、期限和利率等而代理发放、监督使和利率等而代理发放、监督使用并协助回收的贷款，风险由用并协助回收的贷款，风险由委托人承担，金融企业只收取委托人承担，金融企业只收取手续费，不得待垫资金。手续费，不得待垫资金。第4页/共37页第五页，共38页。贷款贷款(di kun)的分类（的分类（4）-回回收情况收情况n n非应计贷款非应计贷款 贷款本金或利息贷款本金或利息(lx)逾期逾期90天（不含天（不含90天）没有收回的贷款。天）没有收回的贷款。n n应计贷款应计贷款 非应计贷款以外的贷款。非应计贷款以外的贷款。第5页/共37页第六页，共38页。贷款贷款(di kun)的分类（的分类（5-1）资产质量（原）资产质量（原）n n正常贷款正常贷款n n逾期贷款逾期贷款 因借款人原因到因借款人原因到期（含展期后到期）不能归还期（含展期后到期）不能归还的贷款；或贴现业务因汇票承的贷款；或贴现业务因汇票承兑人不能按期支付，并且兑人不能按期支付，并且(bngqi)贴现申请人帐户存贴现申请人帐户存款不足而形成的被动垫款；或款不足而形成的被动垫款；或银行承兑的汇票到期，承兑申银行承兑的汇票到期，承兑申请人存款不足等原因而形成的请人存款不足等原因而形成的被动垫款；或逾期的进出口押被动垫款；或逾期的进出口押汇或因信用证及担保等表外业汇或因信用证及担保等表外业务项下的垫付款项，从垫付日务项下的垫付款项，从垫付日起即转为逾期贷款。起即转为逾期贷款。第6页/共37页第七页，共38页。贷款贷款(di kun)的分类的分类（5-2）-资产质量（原）资产质量（原）n n呆滞贷款呆滞贷款呆滞贷款呆滞贷款 逾期贷款超过逾期贷款超过逾期贷款超过逾期贷款超过9090天（不含天（不含天（不含天（不含9090天）即转天）即转天）即转天）即转为呆滞贷款。为呆滞贷款。为呆滞贷款。为呆滞贷款。n n呆帐贷款呆帐贷款呆帐贷款呆帐贷款 确认标准确认标准确认标准确认标准n n-借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止终止终止终止(zhngzh(zhngzh)法人资格，银行对借款人的担保法人资格，银行对借款人的担保法人资格，银行对借款人的担保法人资格，银行对借款人的担保人进行追偿后，未能收回的债权；人进行追偿后，未能收回的债权；人进行追偿后，未能收回的债权；人进行追偿后，未能收回的债权；n n-借款人死亡或者依照中华人民共和国民法通则借款人死亡或者依照中华人民共和国民法通则借款人死亡或者依照中华人民共和国民法通则借款人死亡或者依照中华人民共和国民法通则的规定宣告失踪或者死亡，银行依法对其财产的规定宣告失踪或者死亡，银行依法对其财产的规定宣告失踪或者死亡，银行依法对其财产的规定宣告失踪或者死亡，银行依法对其财产或遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能或遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能或遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能或遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；收回的债权；收回的债权；收回的债权；n n-借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，未能且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，未能且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，未能且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，未能收回的债权；收回的债权；收回的债权；收回的债权；第7页/共37页第八页，共38页。贷款的分类（贷款的分类（5-3）-资产资产(zchn)质量（原）质量（原）n n呆帐贷款（续）呆帐贷款（续）呆帐贷款（续）呆帐贷款（续）n n-借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解借款人和担保人虽未依法宣告破产关闭、解借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上散，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上散，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上散，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，银行对借款人的担保人进行追偿后，止法人资格，银行对借款人的担保人进行追偿后，止法人资格，银行对借款人的担保人进行追偿后，止法人资格，银行对借款人的担保人进行追偿后，未能收回的债权；未能收回的债权；未能收回的债权；未能收回的债权；n n-借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务归还所借债务归还所借债务归还所借债务(zhiw)(zhiw)，又无其他债务，又无其他债务，又无其他债务，又无其他债务(zhiw)(zhiw)承担者，银行经追偿后确实无法收回的债权；承担者，银行经追偿后确实无法收回的债权；承担者，银行经追偿后确实无法收回的债权；承担者，银行经追偿后确实无法收回的债权；n n-由于借款人和担保人不能偿还到期债务由于借款人和担保人不能偿还到期债务由于借款人和担保人不能偿还到期债务由于借款人和担保人不能偿还到期债务(zhiw)(zhiw)，银行诉诸法律，经法院对借款人和担，银行诉诸法律，经法院对借款人和担，银行诉诸法律，经法院对借款人和担，银行诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，银行仍无法收回的债权；法院裁定终结执行后，银行仍无法收回的债权；法院裁定终结执行后，银行仍无法收回的债权；法院裁定终结执行后，银行仍无法收回的债权；第8页/共37页第九页，共38页。贷款的分类（贷款的分类（5-4）-资产资产(zchn)质量质量（原）（原）n n呆帐贷款（续）呆帐贷款（续）n n-由于上述原因借款人不能偿还由于上述原因借款人不能偿还到期债务，银行对依法取得的抵到期债务，银行对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除所得抵债资产价值入账后，扣除所得抵债资产过程中发生的费用，小于贷款本过程中发生的费用，小于贷款本息的差额，经追偿息的差额，经追偿(zhu chn)后仍无法收回的债权；后仍无法收回的债权；n n-开立信用证、办理承兑汇票、开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述原因无申请人和保证人由于上述原因无法偿还垫款，银行经追偿法偿还垫款，银行经追偿(zhu chn)后仍无法收回的垫款；后仍无法收回的垫款；n n-经国务院专案批准核销的债权。经国务院专案批准核销的债权。第9页/共37页第十页，共38页。贷款的分类（贷款的分类（6）-资产资产(zchn)质量（现）质量（现）n n正常正常正常正常 借款人能够履行合同，没有足够的理由怀借款人能够履行合同，没有足够的理由怀借款人能够履行合同，没有足够的理由怀借款人能够履行合同，没有足够的理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。疑贷款本息不能按时足额偿还。疑贷款本息不能按时足额偿还。疑贷款本息不能按时足额偿还。n n关注关注关注关注 尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生存在一些可能对偿还产生存在一些可能对偿还产生存在一些可能对偿还产生(ch(ch nshng)nshng)不利影响的不利影响的不利影响的不利影响的因素。因素。因素。因素。n n次级次级次级次级 借款人的还款能力出现明显问题，完全依借款人的还款能力出现明显问题，完全依借款人的还款能力出现明显问题，完全依借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。执行担保，也可能会造成一定损失。执行担保，也可能会造成一定损失。执行担保，也可能会造成一定损失。n n可疑可疑可疑可疑 借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成较大损失。担保，也可能会造成较大损失。担保，也可能会造成较大损失。担保，也可能会造成较大损失。n n损失损失损失损失 在采取所有可能的措施或一切必要的法律在采取所有可能的措施或一切必要的法律在采取所有可能的措施或一切必要的法律在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后。本息仍然无法收回，或只能收回极少程序之后。本息仍然无法收回，或只能收回极少程序之后。本息仍然无法收回，或只能收回极少程序之后。本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。部分。部分。部分。第10页/共37页第十一页，共38页。贷款贷款(di kun)损失准损失准备（备（1）-定义定义n n一般准备一般准备一般准备一般准备 根据全部贷款余额的一定比例计提的、根据全部贷款余额的一定比例计提的、根据全部贷款余额的一定比例计提的、根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。n n专项准备专项准备专项准备专项准备 按照贷款五级分类结果计提，计提比按照贷款五级分类结果计提，计提比按照贷款五级分类结果计提，计提比按照贷款五级分类结果计提，计提比例根据金融企业贷款资产的风险程度和回收的可例根据金融企业贷款资产的风险程度和回收的可例根据金融企业贷款资产的风险程度和回收的可例根据金融企业贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。能性合理确定。能性合理确定。能性合理确定。n n特种特种特种特种(tzh(tzh ng)ng)准备准备准备准备 金融企业对特定国家发放金融企业对特定国家发放金融企业对特定国家发放金融企业对特定国家发放贷款计提的准备，计提比例根据金融企业贷款资贷款计提的准备，计提比例根据金融企业贷款资贷款计提的准备，计提比例根据金融企业贷款资贷款计提的准备，计提比例根据金融企业贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。产的风险程度和回收的可能性合理确定。产的风险程度和回收的可能性合理确定。产的风险程度和回收的可能性合理确定。第11页/共37页第十二页，共38页。贷款损失贷款损失(snsh)准备准备（2）-比例比例n n一般准备一般准备(zhnbi)年末余年末余额应不低于年末贷款余额的额应不低于年末贷款余额的1%。n n专项准备专项准备(zhnbi)关注类关注类贷款（贷款（2%）n n 次级类贷款次级类贷款（20%-25%)n n 可疑类贷款可疑类贷款（40%-50%）n n 损失类贷款损失类贷款（100%）n n特种准备特种准备(zhnbi)由银行由银行根据不同类别贷款的特殊风险根据不同类别贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经情况、风险损失概率及历史经验自行确定。验自行确定。第12页/共37页第十三页，共38页。计提贷款损失计提贷款损失(snsh)准备的资产准备的资产n n贷款（质押、抵押、担保、信用贷款）贷款（质押、抵押、担保、信用贷款）n n银行卡透支银行卡透支n n贴现贴现n n信用垫款（银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫信用垫款（银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款）款）n n进出口押汇进出口押汇n n金融企业转贷并承担对外还款责任金融企业转贷并承担对外还款责任(zrn)(zrn)的国外贷的国外贷款款n n拆出资金（人行规定）拆出资金（人行规定）n n（金融企业不承担风险的委托贷款等，不计提贷款损（金融企业不承担风险的委托贷款等，不计提贷款损失准备）失准备）第13页/共37页第十四页，共38页。信贷资产信贷资产信贷资产信贷资产(zch(zch n)n)审计目标审计目标审计目标审计目标n n一、信贷政策和程序的总体合理性一、信贷政策和程序的总体合理性一、信贷政策和程序的总体合理性一、信贷政策和程序的总体合理性n n-验证信贷资产合理性；验证信贷资产合理性；验证信贷资产合理性；验证信贷资产合理性；n n-信贷管理委员会职责明确；信贷管理委员会职责明确；信贷管理委员会职责明确；信贷管理委员会职责明确；n n-信贷授权信贷授权信贷授权信贷授权(shuqun)(shuqun)及审批控制的合理和有效；及审批控制的合理和有效；及审批控制的合理和有效；及审批控制的合理和有效；n n-贷款程序和操作控制的有效性；贷款程序和操作控制的有效性；贷款程序和操作控制的有效性；贷款程序和操作控制的有效性；n n-贷款调查真实、合法、充分和准确；贷款调查真实、合法、充分和准确；贷款调查真实、合法、充分和准确；贷款调查真实、合法、充分和准确；n n-贷后检查的及时、有效；贷后检查的及时、有效；贷后检查的及时、有效；贷后检查的及时、有效；n n-信贷信息充分、渠道畅通；信贷信息充分、渠道畅通；信贷信息充分、渠道畅通；信贷信息充分、渠道畅通；n n-责任约束机制合理有效。责任约束机制合理有效。责任约束机制合理有效。责任约束机制合理有效。第14页/共37页第十五页，共38页。信贷信贷信贷信贷(xndi)(xndi)资产审计目标（续）资产审计目标（续）资产审计目标（续）资产审计目标（续）n n二、贷款真实性二、贷款真实性二、贷款真实性二、贷款真实性n n-确认资产负债表所列各项贷款在特定日期（或时确认资产负债表所列各项贷款在特定日期（或时确认资产负债表所列各项贷款在特定日期（或时确认资产负债表所列各项贷款在特定日期（或时点）是否存在；点）是否存在；点）是否存在；点）是否存在；n n-登记入账贷款的真实性；登记入账贷款的真实性；登记入账贷款的真实性；登记入账贷款的真实性；n n-确认所有确认所有确认所有确认所有(su(su y y u)u)贷款均及时入账；贷款均及时入账；贷款均及时入账；贷款均及时入账；n n-确认所有确认所有确认所有确认所有(su(su y y u)u)贷款及利息准确；贷款及利息准确；贷款及利息准确；贷款及利息准确；n n-所有所有所有所有(su(su y y u)u)已进行会计记录的贷款交易在特定已进行会计记录的贷款交易在特定已进行会计记录的贷款交易在特定已进行会计记录的贷款交易在特定期间均已发生。期间均已发生。期间均已发生。期间均已发生。n n三、贷款完整性三、贷款完整性三、贷款完整性三、贷款完整性n n-确认应该列示的所有确认应该列示的所有确认应该列示的所有确认应该列示的所有(su(su y y u)u)信贷交易列入会计信贷交易列入会计信贷交易列入会计信贷交易列入会计系统系统系统系统第15页/共37页第十六页，共38页。信贷信贷信贷信贷(xndi)(xndi)资产审计目标（续）资产审计目标（续）资产审计目标（续）资产审计目标（续）n n四、贷款安全性四、贷款安全性四、贷款安全性四、贷款安全性n n-贷后检查的安全性；贷后检查的安全性；贷后检查的安全性；贷后检查的安全性；n n-定期催收的法律时效；定期催收的法律时效；定期催收的法律时效；定期催收的法律时效；n n-信用支持是否足以保障贷款的安全；信用支持是否足以保障贷款的安全；信用支持是否足以保障贷款的安全；信用支持是否足以保障贷款的安全；n n-抵押和担保有效性、合法性；抵押和担保有效性、合法性；抵押和担保有效性、合法性；抵押和担保有效性、合法性；n n-抵押物的变现能力和担保人的偿还能力；抵押物的变现能力和担保人的偿还能力；抵押物的变现能力和担保人的偿还能力；抵押物的变现能力和担保人的偿还能力；n n五、贷款所有权五、贷款所有权五、贷款所有权五、贷款所有权n n-被审计银行对所有贷款的所有权；被审计银行对所有贷款的所有权；被审计银行对所有贷款的所有权；被审计银行对所有贷款的所有权；n n-所有抵押物合法有效；所有抵押物合法有效；所有抵押物合法有效；所有抵押物合法有效；n n-所有借款人真实所有借款人真实所有借款人真实所有借款人真实(zhnsh)(zhnsh)且具有民事资格；且具有民事资格；且具有民事资格；且具有民事资格；n n-贷款文件和发行。贷款文件和发行。贷款文件和发行。贷款文件和发行。第16页/共37页第十七页，共38页。信贷信贷信贷信贷(xndi)(xndi)资产审计目标（续）资产审计目标（续）资产审计目标（续）资产审计目标（续）n n六、贷款及相关准备金估价六、贷款及相关准备金估价六、贷款及相关准备金估价六、贷款及相关准备金估价n n-账面信贷资产价值真实账面信贷资产价值真实账面信贷资产价值真实账面信贷资产价值真实n n-各项信贷资产均已按适当的方法进行计价，各项信贷资产均已按适当的方法进行计价，各项信贷资产均已按适当的方法进行计价，各项信贷资产均已按适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确；列入会计报表的金额正确；列入会计报表的金额正确；列入会计报表的金额正确；n n-呆帐准备金足以备抵贷款可能的损失呆帐准备金足以备抵贷款可能的损失呆帐准备金足以备抵贷款可能的损失呆帐准备金足以备抵贷款可能的损失(s(s nsh)nsh)；n n-坏帐准备金能备抵可能的利息损失坏帐准备金能备抵可能的利息损失坏帐准备金能备抵可能的利息损失坏帐准备金能备抵可能的利息损失(s(s nsh)nsh)。n n七、机械准确性七、机械准确性七、机械准确性七、机械准确性n n-各项贷款总额与总账一致；各项贷款总额与总账一致；各项贷款总额与总账一致；各项贷款总额与总账一致；n n-各科目贷款余额与贷款分户清单一致；各科目贷款余额与贷款分户清单一致；各科目贷款余额与贷款分户清单一致；各科目贷款余额与贷款分户清单一致；n n-账簿登记和数字加总工作正确；账簿登记和数字加总工作正确；账簿登记和数字加总工作正确；账簿登记和数字加总工作正确；n n-准备金的提取计算正确。准备金的提取计算正确。准备金的提取计算正确。准备金的提取计算正确。第17页/共37页第十八页，共38页。信贷资产信贷资产信贷资产信贷资产(zch(zch n)n)审计目标（续）审计目标（续）审计目标（续）审计目标（续）n n八、贷款风险分类八、贷款风险分类八、贷款风险分类八、贷款风险分类n n-揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映贷款的质量；动态地反映贷款的质量；动态地反映贷款的质量；动态地反映贷款的质量；n n-发现贷款发放发现贷款发放发现贷款发放发现贷款发放(ffng)(ffng)、管理、监控、催收以、管理、监控、催收以、管理、监控、催收以、管理、监控、催收以及不良贷款管理中存在的问题，加强信贷管理；及不良贷款管理中存在的问题，加强信贷管理；及不良贷款管理中存在的问题，加强信贷管理；及不良贷款管理中存在的问题，加强信贷管理；n n-为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。n n九、信贷资产信息披露九、信贷资产信息披露九、信贷资产信息披露九、信贷资产信息披露n n-充分披露信贷资产存在的问题、风险以及潜在充分披露信贷资产存在的问题、风险以及潜在充分披露信贷资产存在的问题、风险以及潜在充分披露信贷资产存在的问题、风险以及潜在风险。风险。风险。风险。第18页/共37页第十九页，共38页。贷款风险分类贷款风险分类贷款风险分类贷款风险分类-判断贷款回收可能性应考判断贷款回收可能性应考判断贷款回收可能性应考判断贷款回收可能性应考虑虑虑虑(k(k olol)的因素的因素的因素的因素n n借款人的还款能力；（包括：借款人的现金流量、财务状况、影响还款能力的非财务因素等。）n n借款人的还款记录；n n借款人的还款意愿；n n贷款的担保(dnbo)；n n贷款偿还的法律责任；n n银行的信贷管理。第19页/共37页第二十页，共38页。贷款风险分类贷款风险分类 其他其他考虑考虑(kol)因素因素n n贷款主要还款来源贷款主要还款来源 借款人正常营业收入，担保借款人正常营业收入，担保(dnb(dnb o)o)为次要还款来源。为次要还款来源。n n重组贷款至少归为次级类；重组贷款仍然逾期至少归重组贷款至少归为次级类；重组贷款仍然逾期至少归为可疑类。（重组贷款是指银行由于借款人财务状况为可疑类。（重组贷款是指银行由于借款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款做出调整的恶化，或无力还款而对借款合同还款条款做出调整的贷款）。贷款）。n n对利用企业兼并、重组、分立等形式恶意逃废银行债对利用企业兼并、重组、分立等形式恶意逃废银行债务的借款人的贷款至少划分为关注类。务的借款人的贷款至少划分为关注类。n n逾期（含展期）后超过一定期限、其应收利息不再计逾期（含展期）后超过一定期限、其应收利息不再计入当期损益的贷款至少归为次级类。入当期损益的贷款至少归为次级类。n n违反国家有关法律和法规发放的贷款至少归为关注类。违反国家有关法律和法规发放的贷款至少归为关注类。第20页/共37页第二十一页，共38页。贷款贷款(di kun)审计审计（1）n n贷款政策贷款政策贷款政策贷款政策(zhngc)(zhngc)执行情况的审查执行情况的审查执行情况的审查执行情况的审查n n n n-信贷执行情况的审查信贷执行情况的审查信贷执行情况的审查信贷执行情况的审查n n-信贷投向的审查信贷投向的审查信贷投向的审查信贷投向的审查n n-利率的审查利率的审查利率的审查利率的审查n n贷款原则执行情况的审查贷款原则执行情况的审查贷款原则执行情况的审查贷款原则执行情况的审查n n-贷款安全性和流动性审查贷款安全性和流动性审查贷款安全性和流动性审查贷款安全性和流动性审查n n-贷款效益性的审计贷款效益性的审计贷款效益性的审计贷款效益性的审计第21页/共37页第二十二页，共38页。贷款贷款(di kun)审计审计（2）n n贷款规章制度执行情况的审查贷款规章制度执行情况的审查贷款规章制度执行情况的审查贷款规章制度执行情况的审查n n-审查借款人是否具备贷款的资格和规定的条件审查借款人是否具备贷款的资格和规定的条件审查借款人是否具备贷款的资格和规定的条件审查借款人是否具备贷款的资格和规定的条件n n-审查贷款的用途和期限是否符合审查贷款的用途和期限是否符合审查贷款的用途和期限是否符合审查贷款的用途和期限是否符合(fh)(fh)有关规定有关规定有关规定有关规定n n-审查贷款的审批是否符合审查贷款的审批是否符合审查贷款的审批是否符合审查贷款的审批是否符合(fh)(fh)规定的审批程序规定的审批程序规定的审批程序规定的审批程序n n-审查贷款审查贷款审查贷款审查贷款“三查三查三查三查”制度的控制情况制度的控制情况制度的控制情况制度的控制情况n n-审查贷款日常管理和催收制度审查贷款日常管理和催收制度审查贷款日常管理和催收制度审查贷款日常管理和催收制度n n-审查对关系人发放的贷款审查对关系人发放的贷款审查对关系人发放的贷款审查对关系人发放的贷款第22页/共37页第二十三页，共38页。贷款贷款(di kun)审计审计(3)n n贷款担保贷款担保(dnb(dnb o)o)有效性的审查有效性的审查n n-审查保证贷款的保证人是否具备保证条件审查保证贷款的保证人是否具备保证条件n n-审查抵押贷款合同的有效性审查抵押贷款合同的有效性第23页/共37页第二十四页，共38页。贷款的有关贷款的有关(yugun)规定（规定（1）n n相关资产负债比例管理监控指标相关资产负债比例管理监控指标相关资产负债比例管理监控指标相关资产负债比例管理监控指标n n-资本充足率资本充足率资本充足率资本充足率 ：商业银行资本净额占表内、：商业银行资本净额占表内、：商业银行资本净额占表内、：商业银行资本净额占表内、表外加权风险资产总额的比例不得低于表外加权风险资产总额的比例不得低于表外加权风险资产总额的比例不得低于表外加权风险资产总额的比例不得低于8%8%n n-存贷款比例指标：各项放款的余额与各项存存贷款比例指标：各项放款的余额与各项存存贷款比例指标：各项放款的余额与各项存存贷款比例指标：各项放款的余额与各项存款款款款(cn ku(cn ku n)n)旬末的比例控制在旬末的比例控制在旬末的比例控制在旬末的比例控制在75%75%以内（其以内（其以内（其以内（其中外汇各项贷款与外汇各项存款中外汇各项贷款与外汇各项存款中外汇各项贷款与外汇各项存款中外汇各项贷款与外汇各项存款(cn ku(cn ku n)n)之之之之比不得超过比不得超过比不得超过比不得超过85%85%）n n-中长期放款比例指标：一年期以上（含一年中长期放款比例指标：一年期以上（含一年中长期放款比例指标：一年期以上（含一年中长期放款比例指标：一年期以上（含一年期）的中长期贷款与一年期以上（含一年期）期）的中长期贷款与一年期以上（含一年期）期）的中长期贷款与一年期以上（含一年期）期）的中长期贷款与一年期以上（含一年期）的存款的存款的存款的存款(cn ku(cn ku n)n)之比控制在之比控制在之比控制在之比控制在120%120%以内。外以内。外以内。外以内。外汇中长期贷款与各项外汇贷款余额的比例不汇中长期贷款与各项外汇贷款余额的比例不汇中长期贷款与各项外汇贷款余额的比例不汇中长期贷款与各项外汇贷款余额的比例不得超过得超过得超过得超过60%60%第24页/共37页第二十五页，共38页。贷款贷款(di kun)的有关的有关规定（规定（2）n n-单个放款比例n n(1)对同一借款客户的放款余额与银行资本总额的比例控制在10%以内n n(2)对最大十家客户发放的放款总额须控制在银行资本总额的50%以内n n-向股东提供的贷款余额不得超过该股东已缴纳股金的100%n n-逾期放款月末(yum)平均余额与各项放款月平均放款余额之比不得超过8%，呆滞放款不得超过5%，呆账放款不得超过2%第25页/共37页第二十六页，共38页。贷款的有关贷款的有关(yugun)规定（规定（3）n n-拆入资金余额与各项存款余额之比不得超过4%；拆出资金余额与各项存款余额之比不得超过8%。n n-各项流动性资产(zchn)与各项流动性负债的比例不低于25%，其中外汇各项流动性资产(zchn)与各项流动性负债的比例不低于60%。n n-实收利息与到期应收利息之比即利息回收率不低于80%。第26页/共37页第二十七页，共38页。贷款的有关贷款的有关(yugun)规定（规定（4）n n对贷款人的规定对贷款人的规定对贷款人的规定对贷款人的规定n n-根据现行制度，禁止向关系人发放根据现行制度，禁止向关系人发放根据现行制度，禁止向关系人发放根据现行制度，禁止向关系人发放(ffng)(ffng)信用贷信用贷信用贷信用贷款；向关系人发放款；向关系人发放款；向关系人发放款；向关系人发放(ffng)(ffng)担保贷款的条件不得优于担保贷款的条件不得优于担保贷款的条件不得优于担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件其他借款人同类贷款的条件其他借款人同类贷款的条件其他借款人同类贷款的条件n n-自营贷款和特定贷款。除按中国人民银行规定计收自营贷款和特定贷款。除按中国人民银行规定计收自营贷款和特定贷款。除按中国人民银行规定计收自营贷款和特定贷款。除按中国人民银行规定计收利息之外，不得收取其他任何费用；委托贷款除中国利息之外，不得收取其他任何费用；委托贷款除中国利息之外，不得收取其他任何费用；委托贷款除中国利息之外，不得收取其他任何费用；委托贷款除中国人民银行规定计收手续费之外，不得收取其他任何费人民银行规定计收手续费之外，不得收取其他任何费人民银行规定计收手续费之外，不得收取其他任何费人民银行规定计收手续费之外，不得收取其他任何费用用用用第27页/共37页第二十八页，共38页。贷款的有关贷款的有关(yugun)规定（规定（5）n n-人民银行总行总控贷款(di kun)发行权、基础货币管理权、信贷资金控制权、基础利率和法定利率调节权。人民银行的分支机构按照总行的授权，负责辖区内的信贷资金管理。第28页/共37页第二十九页，共38页。贷款的有关贷款的有关(yugun)规定（规定（6）n n对贷款审批的规定对贷款审批的规定n n-贷款的审批应按照贷款的审批应按照(nzho)审贷分离、分审贷分离、分级审批的贷款管理制度。贷款调查评估人级审批的贷款管理制度。贷款调查评估人员、贷款审查人员、贷款发放人员，员、贷款审查人员、贷款发放人员，这三这三类人员不得相互兼职。类人员不得相互兼职。第29页/共37页第三十页，共38页。贷款贷款贷款贷款(di ku(di ku n)n)的有关规定（的有关规定（的有关规定（的有关规定（7 7）n n对固定资产贷款对固定资产贷款对固定资产贷款对固定资产贷款(di ku(di ku n)n)的规定的规定的规定的规定n n-固定资产规模为国家指令性计划，各级银行固定资产规模为国家指令性计划，各级银行固定资产规模为国家指令性计划，各级银行固定资产规模为国家指令性计划，各级银行必须严格执行，未经批准，不得突破。各级必须严格执行，未经批准，不得突破。各级必须严格执行，未经批准，不得突破。各级必须严格执行，未经批准，不得突破。各级银行不得搞投资入股，不能持有企业债券，银行不得搞投资入股，不能持有企业债券，银行不得搞投资入股，不能持有企业债券，银行不得搞投资入股，不能持有企业债券，严禁挪用流动资金和同业拆借资金搞固定资严禁挪用流动资金和同业拆借资金搞固定资严禁挪用流动资金和同业拆借资金搞固定资严禁挪用流动资金和同业拆借资金搞固定资产贷款产贷款产贷款产贷款(di ku(di ku n)n)，不得用银行贷款，不得用银行贷款，不得用银行贷款，不得用银行贷款(di(di kuku n)n)垫付自筹资金缺口。垫付自筹资金缺口。垫付自筹资金缺口。垫付自筹资金缺口。n n对贷款对贷款对贷款对贷款(di ku(di ku n)n)利率和利息管理的规定利率和利息管理的规定利率和利息管理的规定利率和利息管理的规定n n对借款人的有关规定对借款人的有关规定对借款人的有关规定对借款人的有关规定第30页/共37页第三十一页，共38页。贷款贷款(di kun)的有关的有关规定（规定（8）n n对贷款程序的有关规定对贷款程序的有关规定n n-贷款申请贷款申请n n-对借款人的信用等级评估对借款人的信用等级评估n n-贷款调查贷款调查n n-贷款审批贷款审批n n-签订签订(qindng)(qindng)借款合同借款合同n n-贷款发放贷款发放n n-贷后检查贷后检查n n-贷款归还贷款归还第31页/共37页第三十二页，共38页。审计方法审计方法(fngf)和案和案例例n n审核主要采用调阅法和抽查法。审核主要采用调阅法和抽查法。n n重点关注重点关注n n-贷款单位名称为本行，贷款单位不在所辖区内贷款单位名称为本行，贷款单位不在所辖区内的贷款；的贷款；n n-贷款手续不健全的贷款；贷款手续不健全的贷款；n n-期末新发放的贷款，有无期末突击发放，期初期末新发放的贷款，有无期末突击发放，期初迅速收回；迅速收回；n n-展期展期(zh(zh nq)nq)贷款是否为回收无望贷款的隐匿贷款是否为回收无望贷款的隐匿形式；形式；第32页/共37页第三十三页，共38页。拆出资金拆出资金(zjn)审计审计（1）n n-主要审查拆出资金的来源是否合规，有无占用联行资金和利用中央银行放款进行拆借的情况n n-审查拆借资金的真实性，有无以拆出资金的名义变相(binxing)放贷，或以“证券回购”、“暂付款”为名变相(binxing)拆借n n-审查拆出资金的质量状况，有无通过拆新还旧、存放同业等方式虚假回收，有无隐藏回收款、违反人民银行有关拆借业务规定的现象第33页/共37页第三十四页，共38页。拆出资金拆出资金(zjn)审计审计（2）n n-审查拆出资金对象，有无拆给自办经济实体及自留使用或用作炒股、炒房地产等，有无向非金融机构拆出资金的情况n n-审查拆出资金期限，有无超期和以多次展期的形式超期拆出资金的问题n n-审查拆借利息收入是否合规，有无擅自提高或压低利率行为n n-审查拆出资金授权管理是否有效(yuxio)，有无违反授权规定，形成资产风险的违规经营事项第34页/共37页第三十五页，共38页。拆出资金拆出资金(zjn)审计审计（3）n n-可拆出资金的最高额度=自有资金+各项存款-（应缴存款准备金+应留存准备金）-各项贷款n n（只有当可拆出资金的最高额度为正数时，才表明(biomng)有拆借能力）n n人民银行规定：拆出资金余额与扣除存款准备金、备付金、联行占款后的各项存款余额之比不得超过15%。第35页/共37页第三十六页，共38页。票据贴现票据贴现(tixin)的的审计审计n n-审查审查(shnc