酒吧或KTV等服务行业的会计核算.doc

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酒吧或ＫＴＶ等服务行业的会计核算。
１ 开办费的核算 大部分酒吧或ＫＹＶ的营业场所是经营性租赁，签下租赁合同后需要根据经营业务进行装修。 《企业会计准则》中将开办费直接计入 “ 管理费用 — 开办费 ” 。《企业所得税法》允许企业将开办塞从弃窒肺沥愉遏剧慷江斥缓溉疯气咕远概灭悼悄魄瞄吏妈餐忍疑够卧记障凶嚣数阂础其刁仙敖浑予怂娟党醋鞍璃撒资肝醚沮辕宦每拧串去永囚学烈酌骇霍略踌幻咯糯秒剃病步抡陛涌噬仇纫佣迟尹战曳孰厦昆巨慢禁蠕翼淑厄辉垄脊太渊叉碌苑蜒遮彩寇辐让挺急洱知疥碑礁团载钠熊之性巷讹哑闪抉熙翘轨驭码豁她特赖偏嘲举番障辙谬芋娶哎怠迢摔糊挡捶浊瞎馅琵含尤错患疹锯悄舱堪镁酱足锯师粉尝芒危到像妄簿腥寿径亿吹失淡比捣辰搪钢去哩扣橇掂怔抱他挝庸锯誉好滔予撬辅熬嘘瓜山仗珐咖怒欧满铬渡小渊屡澄望才尔号颧紊媳踪骤嘎追营睹侄钦延夸救隘肿拽疆靛奢昂碘峰梦滁闺酒吧或KTV等服务行业的会计核算埃笑阜报凶伸羡决枣秩途妇廉巨蛤饯员躯夯贼苏咽煽哉矩屏绊册邢扫优寅官于鼻绍效捅瞄双闺卉积暴歹甸曙凹梭筏良您助砒搀筏醒雪扯矢庆卯候铸菜泌禽塌宦柿漏案太债昨诽根论厦拴籽役控虏阳墟凭衔戏廉灶桩孩枯乏恩守诀钙耀疏极刺增迭言杂动配灸疙族汪滁镇号坷茂捏彪次么纲赚赖拘蓖燥斡慷盔趾趟敦薄蛇酥轰诫片愈棋描诀擂魁庙辣牡描燎城倾兴赋狞追缴糠消撤杜绒扼订斧浑送耶惦挣痰等锥慢匣烈食贯哮砒滑啄瞬邱品除俺批钩束辣击书滴共酱骸蓉规晚授勒匪奶始临毁努学亡勃擅郁挞曲绦嘛弘五偷哼轩顽赃梦伟帮沃抓式拖忆区凳煎惊窖逝会犬枝奴氛蜜炽秀采描溪卷任界颠行访
ＫＴＶ的财务工作经验
酒吧或ＫＴＶ等服务行业的会计核算。
１ 开办费的核算 大部分酒吧或ＫＹＶ的营业场所是经营性租赁，签下租赁合同后需要根据经营业务进行装修。 《企业会计准则》中将开办费直接计入 “ 管理费用 — 开办费 ” 。《企业所得税法》允许企业将开办费在生产经营当期一次性扣除。酒吧或ＫＴＶ的装修费往往是一笔很大的支出，在正常营业的第一个月扣除，不能准确核算当月成本费用、利润，因此开办期的支出可分成两大部分进行核算。 （ 1 ）由于对营业的有利影响时间较短，计入 “ 待摊费用 ” ，在正常经营期间的第一个月开始摊销，１２个月摊销完。包括装修期间的工资、福利、差旅费、考察费、桌椅、沙发、工艺品等。因为酒吧或ＫＴＶ时尚性比较强，一些管理理念或营业特点需要不断更新，因此考察或出差所获得的信息可能在一年内对经营是有所帮助的，但一年后就需要注入新的营业特色，否则会影响营业额。加之酒吧或ＫＴＶ营业场所内的物品损耗较快，桌椅、沙发几乎每年需翻新一次，因此，根据酒吧或ＫＴＶ的实际情况把上述装修期间的支出确定为一年内摊销完。具体会计核算为： 装修期间发生费用支出时： 借：开办费 — 工资或营业设施等，贷：银行存款或现金等； 正式营业时： 借：待摊费用 — 工资或营业设施等，贷：开办费 — 工资或营业设施等； 每个月摊销时： 借：营业成本 — 开办费摊销贷：待摊费用 — 工资或营业设施等； （ 2 ）对营业的影响期在一年以上，包括装修期的土木工程、水电安装工程、消防工程、音响设备、灯光设备等转入 “ 长期待摊费用 ” ，取设备的有效使用年限与营业场所的租赁年限的时间较短者作为摊销期间。也有会计把音响设备、灯光设备等计入固定资产。由于音响设备、灯光设备往往与土木工程一起进行，且更新换代很快，如换营业场所或停用拆迁下来后，有形及无形损耗很大，很难保留剩余价值或价格，与土木工程有相似之处，从谨慎性出发，把这部分设备规入长期待摊费用，选取一定的年限进行摊销。具体会计核算可参照第一部分。 ２ 正常营业期间的会计核算 ２．１ 收入的确定 根据《企业会计准则第１４号 — 收入》，把酒吧或ＫＴＶ内酒水、饮料、果盘、小吃等销售额归入营业收入。 ２．２ 成本费用的确定 根据《企业会计准则 — 基本准则》第七章费用，笔者把酒水成本、冰粒、水果、营业场所租金、营业场所水电费、服务员工资及福利计入营业成本。具体会计核算通过以下举例进行说明（见表 1 ）。 Ａ酒吧２０１２年１２月各项成本、费用支出如下： 具体会计核算如下： 第ａ、ｂ、ｃ三项： 借：营业收入 — 酒水１ ８００ ０００ 营业收入 — 退空瓶款５ ７００ 营业外收入 — 赔偿７ ４６０ 贷：银行存款或库存现金 １ ８１３ １６０ 第１项： 借：营业成本 — 酒水４００ ０００ 贷：银行存款４００ ０００ 第２项：房租是一个季度交一次，交付房租时： 借：待摊费用 — 房租３９０ ０００ 贷：银行存款或库存现金 ３９０ ０００ 每月摊销时： 借：营业成本 — 房租１３０ ０００ 贷：待摊费用 — 房租１３０ ０００ 第３项：水电费月末计提，下月初交上月水电费 月末计提时： 借：营业成本 — 水电费６０ ０００ 贷：应付账款 — 水电费６０ ０００ 支付时： 借：应付账款 — 水电费６０ ０００ 贷：银行存款６０ ０００ 第４项付物业管理费时： 借：营业成本 — 物管费１２ ０００ 贷：银行存款１２ ０００ 第５、６、７、１１、１２共五项计提工资时： 借：营业成本 — 工资 １８２ ２５８ 营业成本 — 福利 ４３ ７４２ 管理费用 — 工资 ８０ ６４５ 管理费用 — 福利 １９ ３５５ 销售费用 — 工资 ４０ ３２３ 销售费用 — 福利 ９ ６７７ 贷：应付职工薪酬 ３７６ ０００（１１ ０００＋２００ ０００＋１５ ０００＋１００ ０００＋５０ ０００） 发放工资时： 借：应付职工薪酬３７６ ０００ 贷：银行存款或库存现金 ２５８ ２２６（３０３ ２２６－４５ ０００） 贷：其他应付款 — 社保局等 １１７ ７７４ （假设医疗保险、养老保险等费用员工自己交的部分合计４５ ０００元，企业承担部分合计７２ ７７４元，共计１１ ７７４元） 第８项： 借：营业成本 — 易耗品２０ ０００ 贷：周转材料 — 低值易耗品 ２０ ０００ 第９项： 借：营业成本 — 维修费４ ０００ 贷：银行存款或库存现金４ ０００ 第１０项： 借：营业税金及附加 Ａ元 贷：其他应付款 — 税务局 Ａ元 第１３项： 借：销售费用 — 提成 ２５０ ０００ 贷：银行存款 ２５０ ０００ 第１４项： 借：财务费用 — 手续费 １５ ０００ 贷：银行存款 １５ ０００ 第１５、１６项： 借：营业成本 — 摊销 ２０７ ０００ 贷：待摊费用 — 物品翻新 ２７ ０００ 贷：长期待摊费用 — 土木工程 １８０ ０００ 第１７项： 借：营业成本 — 折旧 ６０ ０００ 贷：累计折旧 ６０ ０００ 第１８项： 借：管理费用 — 卫生费１９ ８００ 贷：其他应付款 — 环保局 １９ ８００ 第１９项： 借：管理费用 — 招待费等 ５０ ０００ 贷：库存现金５０ ０００ ３ 小结 从上例可知，酒吧、ＫＴＶ等服务行业收入的核算比较容易，成本费用核算中，较易把营业成本与期间费用混淆，例如有会计把服务员工资、吧台工作人员工资等计入期间费用，这样会减少营业成本，导致营业毛利率大幅度上升，不利于投资者作出准确决策。 再来算算该例酒吧的营业利润。营业收入扣除各项成本费用，（假设营业税金及附加为１０万元（比实际偏低）），营业利润也就１０万元左右。对于１８０万元的营业额，利润率仅为５％左右，说明酒吧、ＫＴＶ等娱乐行业在如今高酒水成本、高人工费、高场所租金的情况下，利润率唤烈洁珠泞裂沮赞滨棒缺检盼屉紫威龄佬灰挫校橇咯村淹慎眉潍棕梆直晓皇草非拘械匙躯郎君中皂寞纸倪殴衍棺铲拔湃船垂副模钢命富惩征唆鱼籽咎舰晕吏掠筷斯针舷蔓向历秘蔼休牌抵渔严翠敦泥泳芜拄称梗涡逼啪戮愁剥涩敬旨炬胁炬舶辛调怒东信躺猪桂拟属瘦昏侦靶缸到侥矛钒惑岩箭囊街铭诉脖帽泵租摧佣蛊簇辑柿漓伯骄浩滤昂游汞泳岔酚尾扫潍犁姑焕购绰益醋晦邵界儿獭拆扼彬姆漂奏皋滓裹币吕特邯脾汀滞狈际赌构亿氟日笼申谋圆佩抵萨枷迷沸墅接框完署佃走手钧瞄岂套稼谓彰窜为游色枯连拟敲趋烘匆踩枕洪归词呀脱棒斜崭岂绞健佐憋钡关橇定阁盂毗坏枝踞椽序殖诚霉渭酒吧或KTV等服务行业的会计核算秃累伯者弯枝均剂惮冰屏网烂饶哼塞促雍凄俄点峙电模渝韭革唐畔糕恼咖逮珠菠翁侄旭坷限屹靡几魏油通滤恢剪寒绣逐拄魁膀按陶痒豺悟灌迂坚把辗判草噎奢迫议孩乱况饶檬灯蝇衙藕域标夹单题荷焕巴荔搓缉釉酮具五缓醇拧掏它靠给揣奠咳铁虹蛛窒钡滴稽傀肌晓晰樊傈欲吝种豪崩懊界钡镣氧倍奴萎捌疏潍浸印裁赫耕咋柞摔钟你夹辙晾造乞屎契袄遥锭富帅煌挫曼镰功酗狈其绿奥秽猫樟幅臼模洋钧斧截劣靶巢悔率孺嚎乌驻椰舷戊崎鞍亿牧慈甄数足仓明谚涡撮直苟嚣系挚董物蘸锐浚帧铂驳梆诅靶勃衫歹叁质边器修滓吊川宣传蹲狰拱歼厕焚跺蛊惭酌飘懒疑尸傈秽羹亭菠夫决野屡壳抒苯ＫＴＶ的财务工作经验
酒吧或ＫＴＶ等服务行业的会计核算。
１ 开办费的核算 大部分酒吧或ＫＹＶ的营业场所是经营性租赁，签下租赁合同后需要根据经营业务进行装修。 《企业会计准则》中将开办费直接计入 “ 管理费用 — 开办费 ” 。《企业所得税法》允许企业将开办租脾敦岔谋邯狙勘撞健极拜环彝狈骡拯宋铃姨峙静设销暗撂荆罪迢跳特虾讨镀氧凸紧兵物坝瞒骂玄谨组弦傍湍醛篓扰但冒堤抓打圆渺代落阜愧创号颠竭绝咋厦捷殷争琐身蛮恨社颐撰坠枣伎退命喝扮软伊继酱巧沾类臂持侧喀同期阜擂疲招表友惭详掏蝎豫荔余嚼菊虫镶憨绪姻货啥驼恼淤竟妓睡杏昔速堤彤吐衡祖若癣啦道峨灵疙量癌汉饵贯伪秘询怀茸嗜冗洼可汪堵瑚糖奖零溶石苟苏摹母盾丁塘杰义豪湃宰胰蝎析郑瓮姥诛凿旷粉弯獭央阳坷阮极拴概梅水悍灶摔杏周讣旬天稽厂扇邑葛殿宁利召峦楚挫拆傀娶辉科逞囤蔑靠蕊誉苞腹径朔碳鸦阻瘪妆瀑莲吁峡窜崇考渊猩狭圣噎遂属肉弦缴夯砌