审计报告与附注小企业会计制度.doc

XXXX会计师事务所地址：XXXX XX XXXX XXX XXX XXX XX电话：传真：XX.XX.XX XXXXXXXXX Co., Ltd .审 计 报 告注报备：号X审字000号小企业会计制度模板：我们审计了后附小企业会计制度模板（如下简称ABC企业）财务报表，包括12月31日资产负债表，利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表责任编制和公允列报财务报表是ABC企业管理层责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则和小企业会计制度规定编制财务报表，并使其实现公允反应；（2）设计、执行和维护必要内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致重大错报。二、注册会计师责任我们责任是在执行审计工作基础上对财务报表刊登审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则规定我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表与否不存在重大错报获取合理保证。审计工作波及实行审计程序，以获取有关财务报表金额和披露审计证据。选择审计程序取决于注册会计师判断，包括对由于舞弊或错误导致财务报表重大错报风险评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报有关内部控制，以设计恰当审计程序，但目并非对内部控制有效性刊登意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策恰当性和作出会计估计合理性，以及评价财务报表总体列报。我们相信，我们获取审计证据是充足、合适，为刊登审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，ABC企业财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和小企业会计制度规定编制，公允反应了ABC企业12月31日财务状况以及经营成果和现金流量。 XXXX会计师事务所 中国注册会计师：中国注册会计师：中国XXX 二一二年月日 小企业会计制度模板财务报表附注如下内容只为提醒，完稿后请删除。*提醒：你目前打开附注数据没有按项目中数据变化，是由于你没有刷新Word域，刷新措施（更新所有域：“CTAL+A” 选中整个文档再按F9）Word域常见操作：更新一种域：单击一种域后按F9更新所有域：“CTAL+A” 选中整个文档再按F9 (打开word时不要选择更新，要更新，按这个措施操作)(同理，选中一种表格所有单元格再按F9，就更新这一种表格,当你有一种报表项目附注修改了，就可以这样更新)切换所有域代码:“Alt+F9” 切换选中域代码：选中域后“Shift+F9”删除域：选中域再按DEL键解除域链接：Ctrl+Shift+F9（不再有链接关系，变成一般文字）重要提醒：(1)假如你执行“所有更新” (例如打开Word时，你选择了更新（除第一次打开Word附注外，其他时间打开word不要选择更新）)，此时你需要耐心某些，由于要更新1000多种数据（Word会变得不响应）。当更新完,请点保留(否则话，做其他操作也许会内存局限性)(2)关闭Excel数据文献之前先关闭Word附注，由于两者有链接关系。关闭时间有时会长某些，由于有附注也许有5M。(3)没有打开Excel数据文献时，不要刷新Word附注(4)断开链接会将操作变得简朴些：例如你审计汇报内容已固定，不需要再链接，操作措施：选中审计汇报内容，按Ctrl+Shift+F9(5)假如我们模板中有些附注项目你一般用不到，可以直接修改附注模板，将不要项目删除，这样每个审计项目附注中就没这些项目，链接数据也少些，Word处理会快某些。*一、企业基本状况小企业会计制度模板（如下简称我司或企业）系经XXX同意，由（如下简称甲方）、（如下简称乙方）、和（如下简称丙方）以合经营方式设置企业，于 年 月 日成立，获得市工商行政管理局总字第 号企业法人营业执照。投资总额（币种） 万元，注册资本（币种） 万元。合期限年。于年月日投产（营业）。我司重要经营范围包括：二、重要会计政策、会计估计阐明1. 会计制度执行企业会计制度及其补充规定。2. 会计年度自公历1月1日至12月31日止。3. 记账本位币以人民币为记账本位币。4. 记账基础和计价原则我司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。5. 外币业务核算措施发生外币业务时，按即期汇率折算为本位币记账；期末，对外币货币性项目采用期末即期汇率折算；对以历史成本计量外币非货币性项目，仍采用即期汇率折算；对以公允价值计量外币非货币性项目，采用公允价值确定日即期汇率。对于折算发生差额，与购建固定资产有关且在其到达预定使用状态前，计入有关固定资产购建成本；与购建固定资产无关属于筹建期计入管理费用，属于生产经营期间计入当期财务费用。6. 现金及现金等价物确实定原则（1）现金为我司库存现金以及可以随时用于支付存款；（2）现金等价物为我司持有期限短（一般为从购置日起，三个月到期）、流动性强易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资。7. 短期投资短期投资在获得时以初始投资成本计价。初始投资成本是指获得投资时实际支付所有价款（包括税金、手续费等有关费用）扣除其中包括已宣布但尚未领取现金股利或利息。短期投资现金股利或利息，在实际收届时，冲减短期投资账面价值，但收到、已记入应收项目现金股利或利息除外。在处置时，按所收到处置收入（不包括已记入应收项目现金股利或利息）与短期投资账面价值差额确认为当期投资损益。年末短期投资按成本与市价孰低法计价。短期投资按【投资总体/投资类别/单项投资】计算市价低于按【投资总体/投资类别/单项投资】成本时，则按其差额提取短期投资跌价准备，并计入当期损益。已确认跌价损失短期投资价值又得以恢复，应在原已确认投资损失金额内转回。8. 应收账款我司对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特性表明无法收回时经企业管理当局批精确认为坏账损失。坏账发生时，冲销原已提取坏账准备。坏账准备局限性冲销差额，计入当期损益。我司采用备抵法核算坏账损失。坏账准备按账龄分析法，年末除对确信可以完全收回应收款项不计提坏账准备，对有证据表明已难以收回应收款项加大计提比例直至全额计提坏账外，均按应收款项各级账龄余额和下列比例计提坏账准备：账 龄计提比例()1年以内5%12年10%23年15%3年以上50%-100%9. 存货(1)存货分为材料、在产品、半成品、库存商品等。(2)存货盘存制度采用永续盘存法。存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。发出按加权平均法(或先进先出法、和个别认定法)计价。(3)存货计价措施和摊销措施多种存货按获得时实际成本计价，存货平常核算采用实际成本核算。低值易耗品和包装物采用五五摊销法摊销。(4)存货跌价准备确实认原则和计提措施期末时，存货以成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目成本高于其可变现净值差额计提存货跌价准备。与具有类似目或最终用途并在同一地区生产和销售产品系列有关，且难以将其与该产品系列其他项目区别开来进行估价存货，合并计提；对于数量繁多、单价较低存货，按存货类别计提。10. 长期投资(1)长期股权投资计价和收益确认措施长期股权投资为长期股权投资，长期股权投资按投资时实际支付价款或评估、协议确定价值记账。按成本法核算。(2)长期债权投资计价及收益确认措施我司对购入在一年以内（不含一年）不能变现或不准备变现债券和其他债权投资，按获得时实际成本入账，按成本法核算，到期兑现后一次计入当期损益。11. 固定资产(1)固定资产原则。固定资产原则为：有效期限超过一年房屋、建筑、机器、运送工具以及其他与生产、经营有关设备，器具、工具等；单位价值在元以上，并且有效期超过两年不属于生产、经营重要设备物品。(2)固定资产计价按实际成本计价。(3)固定资产分类和折旧措施固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运送设备、电子设备、办公设备、其他设备。采用直线法分类计提折旧，固定资产分类、估计使用年限、年折旧率及估计净残值率如下：资产类别估计残值率估计使用年限年折旧率%房屋建筑物5%204.75%机器设备5%109.50%运送设备5%519.00%办公设备5%519.00%电子设备0%333.33%其他设备5%519.00%12. 在建工程在建工程按实际成本计价，在到达预定可使用状态时结转固定资产。在建工程在竣工交付使用后，按工程实际成本确认为固定资产。13. 借款费用(1)我司借款费用指因借款而发生利息、折价或溢价摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生汇兑差额。除为购建固定资产专门借款所发生借款费用外，其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。(2)我司因购建固定资产而专门借入款项发生利息、折价或溢价摊销和汇兑差额以及辅助费用，在同步具有资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产到达预定可使用状态所必要购建活动已经开始三个条件时予以资本化，计入该项固定资产成本；后来发生辅助费用，于发生当期确认为费用。每一会计期间借款费用资本化金额为至当期末止购建固定资产合计支出加权平均数与资本化率乘积数。14. 无形资产(1)我司无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有没有实物形态非货币性长期资产。(2)无形资产按获得时实际成本入账，按协议受益年限平均摊销，计入各摊销期损益。(3)年末我司对无形资产按账面价值与可收回金额孰低计量，按单项资产估计可收回金额低于其账面价值差额，分项提取无形资产减值准备，并计入当期损益。15. 长期待摊费用我司长期待摊费用是指已经支出、但将于正常生产经营后摊销或摊销期超过一年各项费用，重要包括开办费等。长期待摊费用除开办费在开始生产经营当月一次计入损益外，均在各项目估计受益期间内平均摊销，计入各摊销期损益。16. 收入确认原则(1)销售商品收入企业已将商品所有权上重要风险和酬劳转移给买方；企业不再对该商品实行继续管理和实际控制权；有关收入已经收到或获得了收款证据；并且与销售该商品有关成本可以可靠地计量时，确认营业收入实现。(2)提供劳务收入在同一会计年度内开始并完毕劳务，在完毕劳务时确认收入。如劳务开始和完毕分属不一样会计年度，在提供劳务交易成果可以可靠估计状况下，在资产负债表日按竣工比例法确认有关劳务收入。(3)让渡资产使用权收入我司让渡资产使用权获得利息收入和使用费收入，在与交易有关经济利益可以流入企业，且收入金额可以可靠地计量时，确认收入实现。17. 所得税核算措施(1)我司所得税会计核算采用应付税款法，以根据有关税法规定对本年度税前会计利润作对应调整后应纳税所得额作为计算当期所得税费用基数。(2)我司所得税分季预缴，由主管税务机关详细核定。在年终汇算清缴时，少缴所得税税额，在下一年度内缴纳；多缴纳所得税税额，在下一年度内抵缴。三、会计政策和会计估计变更以及重大会计差错改正1. 会计政策变更及其影响汇报期无会计政策变更。2. 会计估计变更及其影响汇报期无会计估计变更。3. 前期会计差错改正汇报期无前期重大会计差错改正事项。四、税项税项计税基础税率(%)增值税产品销售收入3%营业税应税收入5%城建税应纳流转税额7%教育费附加应纳流转税额3%消费税产品销售收入X%所得税应纳税所得额25%五、财务报表重要项目注释（一）资产负债表有关项目注释1. 货币资金项目期初数期末数现金 78,543.90 45,615.33 银行存款 3,132,471.54 1,252,465.66 其他货币资金 101,199.40 -10,000.00 合计 3,312,214.84 1,288,080.99 2. 应收票据票据种类期初数期末数银行承兑汇票 666.00 77.00 商业承兑汇票 455.00 56.00 a 1.00 3.00 b 2.00 4.00 合计 989.00 8,787.00 3. 应收账款(1) 账龄分析账龄期初数期末数金额比例(%)坏账准备金额比例(%)坏账准备1年以内 666.00 10.00% 1.00 9,525,563.12 50.00% 5.00 1-2年 564.00 20.00% 2.00 66.00 60.00% 6.00 2-3年 45.00 30.00% 3.00 45.00 70.00% 7.00 3年以上 333.00 40.00% 4.00 444.00 80.00% 8.00 合计 56.00 100% 8.00 9,525,563.12 100% 8.00 (2) 年末应收账款中欠款金额前五名单位名称期末余额账龄比例A 3,455.00 1-2年0.04%B 45.00 1年以内0.00%C 666.00 3-4年0.01%D 455,445.00 1年以内4.78%E 3,456.00 1年以内0.04%合计 463,067.00 4.86%4. 其他应收款(1) 账龄分析账龄期初数期末数金额比例坏账准备金额比例坏账准备1年以内 22.00 10.00% 1.00 48,648.76 50.00% 5.00 1-2年 33.00 20.00% 2.00 55.00 60.00% 6.00 2-3年 44.00 30.00% 3.00 45.00 70.00% 7.00 3年以上 55.00 40.00% 4.00 55.00 80.00% 8.00 合计 8,989.00 100% 89.00 38,648.76 100% 89.00 (2) 年末其他应收款中欠款金额前五名单位名称期末余额账龄比例A 3,454.00 1-2年8.94%B 555.00 1年以内1.44%C 666.00 3-4年1.72%D 4,576.00 1年以内11.84%E 4,545.00 1年以内11.76%合计 13,796.00 35.70%5. 预付账款账龄期初数期末数金额比例金额比例1年以内 66.00 10.00% 727,540.00 50.00%1-2年 12.00 20.00% 34.00 60.00%2-3年 44.00 30.00% 34.00 70.00%3年以上 3.00 40.00% 44.00 80.00%合计 5,656.00 100% 727,540.00 100%6. 存货项目期初数期末数金额跌价准备净额金额跌价准备净额材料 444.00 1.00 443.00 444.00 7.00 437.00 在途物资 555.00 2.00 553.00 555.00 8.00 547.00 低值易耗品 66.00 3.00 63.00 666.00 9.00 657.00 库存商品 77.00 4.00 73.00 777.00 10.00 767.00 在产品 88.00 5.00 83.00 888.00 11.00 877.00 其他存货 4,309.00 6.00 4,303.00 999.00 12.00 987.00 合计 5,528.00 - 5,528.00 -2,438.00 - -2,438.00 7. 待摊费用项目期初数期末数待摊费用 44.00 - D 21.00 55.00 C 25.00 44.00 B 29.00 33.00 A 33.00 22.00 E 37.00 11.00 F 41.00 5.00 合计 34,545.00 454,545.00 8. 固定资产及合计折旧固定资产期初数本期增长本期减少期末数机器设备 1,257,008.60 179,961.60 33.00 1,436,970.20 电子仪器 256,560.65 230,475.00 44.00 487,035.65 运送工具 350,645.00 345.00 4.00 350,645.00 d 55.00 34.00 5.00 56.00 f 44.00 55.00 55.00 66.00 a 545.00 45.00 66.00 76.00 合计 1,864,214.25 410,436.60 - 2,274,650.85 合计折旧期初数本期增长本期减少期末数机器设备 30,022.61 62,177.15 5.00 92,199.76 电子仪器 17,311.83 76,002.12 4.00 93,313.95 运送工具 27,259.80 27,259.99 33.00 54,519.79 A 45.00 45.00 434.00 34.00 D 55.00 5,556.00 564.00 44.00 R 44.00 57.00 55.00 55.00 合计 74,594.24 165,439.26 677.00 240,033.50 固定资产净值 1,789,620.01 244,997.34 -677.00 2,034,617.35 9. 短期借款项目期初数期末数信用借款 1.00 5.00 抵押借款 2.00 6.00 保证借款 3.00 7.00 质押借款 4.00 8.00 合计 9,090.00 90.00 10. 应付账款(1)金额项目期初数期末数金额 5,502,160.59 2,885,820.16 (2)年末应付账款欠款金额前五名单位名称期末余额账龄比例A 1.00 1-2年0.00%C 343,410.00 1年以内11.90%S 19.00 3-4年0.00%D 28.00 1年以内0.00%B 37.00 1年以内0.00%合计 343,495.00 11.90%11. 预收账款项目期初数期末数 预收账款 1,766,965.00 1,110,300.00 12. 应交税金税种合用税率期初数期末数应交增值税100% 74,470.42 615,513.26 应交所得税200% 41,920.98 19,643.64 应交都市维护建设税300% 5,101.46 11,890.69 应交车船使用税400%-200.00 -305.00 应交个人所得税500% 776.50 1,495.55 交通费附加600% 3,780.71 3,780.71 a700% 9.00 11.00 b800% 10.00 12.00 合计 125,850.07 652,018.85 13. 实收资本项目期初余额本期增长本期减少期末余额AAB股份有限 7,000,000.00 7.00 16.00 7,000,000.00 AAA股份有限 6,000,000.00 8.00 17.00 6,000,000.00 个人股 2,000,000.00 9.00 18.00 2,000,000.00 a 1.00 10.00 19.00 25.00 b 2.00 11.00 20.00 26.00 c 3.00 12.00 21.00 27.00 v 4.00 13.00 22.00 28.00 f 5.00 14.00 23.00 29.00 其他 6.00 15.00 24.00 30.00 合计 15,000,000.00 - - 15,000,000.00 14. 资本公积项目期初余额本期增长本期减少期末余额变动原因、根据资本溢价 12,745.74 6.00 12.00 12,745.74 23.00 接受现金捐赠 2,000.00 7.00 13.00 2,000.00 24.00 其他 1.00 62,327.21 14.00 62,327.21 25.00 a 2.00 8.00 15.00 19.00 26.00 b 3.00 9.00 16.00 20.00 27.00 资产评估增值准备 4.00 10.00 17.00 21.00 28.00 其他资本公积 5.00 11.00 18.00 22.00 29.00 合计 14,745.74 62,327.21 - 77,072.95 15. 未分派利润项目本期本年净利润 1.00 加：期初未分派利润 2.00 其他转入 3.00 减：提取盈余公积 4.00 应付投资者利润 5.00 其他 6.00 期末未分派利润 7.00 （二）利润表有关项目注释1. 主营业务收入、主营业务成本类别主营业务收入主营业务成本本期上期本期上期s 1.00 9.00 17.00 25.00 d 2.00 10.00 18.00 26.00 f 3.00 11.00 19.00 27.00 g 4.00 12.00 20.00 28.00 h 5.00 13.00 21.00 29.00 j 6.00 14.00 22.00 30.00 k 7.00 15.00 23.00 31.00 其他 8.00 16.00 24.00 32.00 合计 8,989.00 98.00 9.00 89.00 2. 主营业务税金及附加项目本期发生额上期发生额产品销售税金及附加 1.00 7.00 a 2.00 8.00 b 3.00 9.00 消费税 4.00 10.00 c 5.00 11.00 d 6.00 12.00 合计 777.00 888.00 3. 其他业务利润项目本期上期收入支出利润收入支出利润材料发售 1.00 11.00 21.00 6.00 16.00 26.00 其他 2.00 12.00 22.00 7.00 17.00 27.00 a 3.00 13.00 23.00 8.00 18.00 28.00 b 4.00 14.00 24.00 9.00 19.00 29.00 c 5.00 15.00 25.00 10.00 20.00 30.00 合计 909.00 90.00 78.00 90.00 676.00 67.00 4. 营业费用项目本期发生额上期发生额工资及福利费 416,081.42 1.00 办公费 29,885.96 2.00 运送装卸费 401,755.57 3.00 会议费 112,060.00 4.00 广告宣传费 160,242.00 5.00 其他 6,435,155.07 6.00 合计 7,555,180.02 900.00 5. 管理费用项目本期发生额上期发生额工资及福利费 11.00 1.00 折旧 22.00 2.00 修理费 33.00 3.00 办公费 44.00 4.00 水电费 55.00 5.00 差旅费 66.00 6.00 会议费 77.00 7.00 低值易耗品摊销 88.00 8.00 其他 99.00 9.00 合计 110.00 10.00 6. 财务费用项目本期发生额上期发生额利息支出 1.00 8.00 减：利息收入 2.00 9.00 汇兑损失 3.00 10.00 减：汇兑收益 4.00 11.00 现金折扣 5.00 12.00 手续费支出 6.00 13.00 a 7.00 14.00 合计 56.00 56.00 7. 营业外收入项目本期发生额上期发生额 营业外收入 69,265.00 7.00 a 1.00 8.00 s 2.00 9.00 d 3.00 10.00 f 4.00 11.00 g 5.00 12.00 k 6.00 13.00 合计 69,265.00 5,656.00 8. 营业外支出项目本期发生额上期发生额营业外支出 8,929.34 7.00 w 1.00 8.00 e 2.00 9.00 r 3.00 10.00 t 4.00 11.00 u 5.00 12.00 o 6.00 13.00 合计 8,929.34 8,787.00 更新域：单个域选中按F9，整个文档则“CTAL+A”后按F9。查看域：单个域选中按SHIFT+F9，整个文档则“ALT+F9”。解除域链接假如一种域插入文档之后不再需要更新，可以解除域链接，用域成果替代域代码即可。你只需要选中需要解除链接域，按下Ctrl+Shift+F9组合键即可。