上市公司内部控制信息披露问题研究.doc

福州外语外贸学院本科毕业论文（设计）题 目：上市公司内部控制信息披露问题研究 -以双汇集团为例 系 （部)： 财会系 年 级： 2013级 专 业： 财务管理 姓 名: 学 号: 指导教师: 职 称： 副教授 二一七 年 五 月 一 日独创性声明本毕业设计（论文）是本人在导师指导下独立完成的。文中引用他人研究成果的部分已在标注中说明；其他同志对本论文（设计)的启发和贡献均已在谢辞中体现;其它内容及成果为本人独立完成。特此声明。论文作者签名： 日期： 2016年 5 月 1日关于论文使用授权的说明本人完全了解福州外语外贸学院有关保留、使用学位论文的规定，即：学院有权保留送交论文的印刷本、复印件和电子版本，允许论文被查阅和借阅；学院可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印、数字化或其他复制手段保存论文，保密的论文在解密后应遵守此规定.论文作者签名： 指导教师签名： 日期: 上市公司内部控制信息披露问题研究以双汇集团为例内 容 摘 要当前世界经济发展体系正处于快速的发展状态，经济全球化已经成为当前经济发展的必然趋势，单一国家或者局部地区封闭式的经济交流势必会被世界经济发展所淘汰，在经济全球化迅速发展的过程中，市场经济的竞争情况也越演越烈，尤其是一旦全球经济危机发生之后，将会迅速波及世界上绝大多数的国家，导致金融危机的进一步加剧,其中上市公司受到的影响尤为巨大.目前，世界上很多企业都是因为内部控制的缺失导致企业难以经营，或者直接倒闭，例如雷曼兄弟、中信泰富等等,这些企业的亏损或者倒闭给资本市场上的投资者带来很大的冲击，严重打击了其投资的积极性和信心。从我国经济发展历史来看,我国内部控制信息披露相关领域的建设非常晚，且在发展过程中并没有得到社会各级的普遍重视,发展十分缓慢且不完善，虽然近年来我国已经加强对此方面的建设和发展,但是仍存在很多问题制约其发展和发挥作用，例如很多披露只是走形式、披露内容标准不一、披露内容弄虚造假、相关部门监管不力等等，这些问题直接对我国内部控制信息的可靠性和有效性产生了不利影响。在这种背景下,研究我国当前上市公司内部控制信息披露问题具有很强的理论意义和实践意义，本次研究工作提出了当前我国上市公司在内部控制信息披露当中存在的普遍问题，并且提出了具有操作性的可行性措施，旨在帮助我国上市公司尽快完善内部控制信息披露制度，为我国资本市场营造良好的投资环境，进一步提升我国经济的发展速度，为我国建设社会主义国家提供强大力量.关键词：上市公司 内部控制 信息披露 问题研究Research on the disclosure of internal control information of listed companiesTo the Shuanghui group as an exampleabstractThe current world economic development system is in rapid development, economic globalization has become an inevitable trend of current economic development， single country or local closed economic exchanges is bound to be eliminated by the development of the world economy， in the process of rapid development of economic globalization, the competition of market economy is becoming more and more intense, especially once the global economic crisis, will quickly spread to most of the countries in the world, leading to further aggravate the financial crisis， the influence of the listed company is particularly large. At present, the worlds many enterprises because of the lack of internal control in enterprises is difficult to operate, or directly The collapse of Lehman brothers， for example, CITIC Pacific and so on， these enterprises loss or collapse of the capital market investors have a great impact， a serious blow to the investment enthusiasm and confidence。 From the history of economic development of our country, the construction of information disclosure of related areas of internal control in our country very late， and in the process of development there is no universal attention at all levels of society， development is very slow and not perfect， although in recent years， our country has strengthened the construction and development， but there are still play a role in restricting the development and many problems， such as a lot of disclosure just a formality disclosure standards， disclosure falsification and fraud， The relevant departments of supervision and so on, these problems directly on the reliability of information of internal control in China and effectively adversely affected。 In this context, the research has great theoretical and practical significance of information disclosure of internal control of the current listed companies in China， through the study of this problem, puts forward the control problem the existence of information disclosure of internal in Listed Companies in China， and according to the actual situation of Chinas current economic development and social construction， puts forward some feasible measures of operation， in order to help Chinese listed companies as soon as possible after the link of internal control information disclosure, Chinas capital market caused a good investment Environment， to further enhance the speed of Chinas economic development， for our country to build a powerful socialist countryKey words: listed company，internal control， information disclosure，problem research目 录一、绪论1(一）研究背景1(二）研究意义1(三）国内外研究现状1二、相关理论概述2（一）内部控制概念2（二）内部控制信息披露的含义2(三)内部控制信息披露的方式3三、上市公司内部控制信息披露现状以双汇集团为例3（一）双汇集团简介3（二）双汇集团内部控制信息披露情况分析3四、双汇集团内部控制信息披露存在的问题4（一）缺乏正确的披露动机4（二)相关规定执行不到位4(三)披露内容形式重于实质5（四)忽视内部控制五要素5五、完善上市公司内部控制信息披露的对策5(一）明确内部控制信息披露的责任主体5（二）稳步推进企业内部控制体系的实施6（三）规范内部控制自我评价报告的格式和内容6（四） 加强企业内部控管理和员工的教育培训7参考文献9致 谢10一、绪论（一）研究背景当前很多企业为了能够在发展中获得更多的发展资金,都争取采取上市的渠道争取更多的资金,但是我国很多上市公司在经营过程中普遍存在管理不规范，尤其是在信息披露方面，一些上市公司为了能够营造良好的发展局面，采取信息造假的方式欺骗信息使用者，意图通过这种措施为个人或者公司赢取非法利益,在获利过程中，必将会损害到很多投资者的利益。所以，在这种情况下,必须对我国上市公司内部控制信息披露问题进行整顿,通过研究能够进一步找到其中存在的主要问题,并且进行解决。受到历史因素影响，我国在此领域的研究工作开展较晚，虽然近年来在我国经济快速发展的背景下取得了一定的成绩，但是这些成绩同我国经济发展速度相比还远远不足，为了能够更好的促进我国经济快速发展,就必须要尽快完善我国上市公司的管理工作，提升公司的市场竞争能力.（二）研究意义随着我国上市公司的数量越来越多，已经逐渐形成了具有国际化形式的资本市场，对完善我国经济体制，加速经济发展具有重要意义。但是，在这种背景下，一些上市公司的内部控制信息披露工作却经常会发生违规操作情况,并且随着上市公司的增多，这种情况越演越烈,对资本市场的投资者带来了严重的打击，已经成为阻碍我国上市公司发展的严重问题。造成这种现象的主要因素就是因为我国当前对此领域的监管力量明显不足,还没有制定披露制度的行业标准.当前我国上市公司信息披露工作的内在动力存在严重不足，虽然很多企业都知道违规操作对企业的长期经营发展存在很大安全隐患，但是在经济利益的驱使下，很多上市公司仍我行我素，进行违规操作.为了维护资本市场投资者的合法权益，确保我国资本市场具有良好的运营秩序,所以，本次的研究工作对于当前社会经济发展具有深远意义,可以加速我国上市公司建设内部控制信息披露制度的角度，尽快完善我国上市公司的管理体系，对我国上市公司的长久发展和更好的参与国际竞争具有深远的现实意义。（三）国内外研究现状1、国外研究现状美国研究人员曾经研究了上市公司会计信息在公布之后的市场反应情况，通过研究发现如果对外公布的会计信息属于盈利状态，那么上市公司的股票价格会出现提升，反之则下降。通过这个现象表明，上市公司对外公布的财务信息对公司的市场股票价格具有很大的影响。同时英国经济学家瑞德尔提出：绝大多数的投资人员都认为，上市公司在披露其内部控制信息的过程中，能够促进公司提升财务信息的管理质量和企业的管理水平，并且如果上市公司经营良好会主动公布其内部控制的各种信息，以增加投资者对其的关注度和投资意向。阿尔弗雷德在研究韩国、新加坡、澳大利亚等国家的跨国公司得出，这些公司的全球竞争能力和市场核心能力都倾向于主动向外界披露企业的各种信息。2、国内研究现状吴水彭曾经对郑百文破产案例进行了详细的分析研究指出，该公司之所以导致最终的破产主要是因为公司内部控制环节存在很多问题，公司管理层在工作中并没有得到充分的监管，公司的经营活动存在很大的偏失，由此可见内部控制工作对企业经营发展具有重要作用。陈关亭曾经利用调查问卷的形式对公司的管理层、财务岗位人员、会计师、监管部门开展了调查工作，很多被调查者都指出公司控制报告对公司提升管理能力具有积极意义，强制性的内部控制报告对促进公司健康稳定发展十分必要.张先治在对资本市场投资者进行调查的时候得出,投资者在决定投资意向的时候，会对上市公司内部控制信息对外的披露质量给予密切关注,对自己的投资意向有着很强的影响作用。二、相关理论概述（一)内部控制概念内部控制指的是一个组织内部的各个管理层面,为了能够确保在企业发展过程中的各种经济资源的安全和完整,保证会计和经济信息更加准确扎实，对经济行为开展科学的协调,利用科学的措施对企业的各种经济活动进行有针对性的内部管理和控制，通过单位内部的组织分工，形成互相制约和联系的关系，通过有效的控制措施，进一步规范单位的工作体系，强化单位整体建设.良好的内部控制制度能够帮助商业组织更好的实现自身制定的经营目标，便于组织内部更好的进行管理工作，在各种职权分明的基础上，有利于对各个部门之间的工作进行组织协调，更好的发挥各部门的最大作用,形成一种相互联系、协调、制约的控制系统的总称。内部控制依据控制目的不同分为会计控制和管理控制。商业组织需要通过会计控制来保证信息的真实性和财务活动的合法性，通过管理控制来保证完成组织的经营目标，提高组织在社会建设中的作用。二者相互结合实现商业组织的最大效益,使组织得以最好的发展。（二）内部控制信息披露的含义内部控制信息披露指的是上市公司根据证券部门的有关规定及时的、正确的向外界公布企业的各种情况，其中包括管理策略、会计政策、风险投资情况、财务情况和经营情况等信息,这些信息必须确保是真实有效的。这些信息在向外界进行披露的时候能够帮助投资者认清企业的经营实际情况，消除企业同投资者存在的信息不对称现象,有助于投资者更好的决定投资意向。同时，为了让公布的信息增强投资者对企业的投资信心，企业会不断提升自身的内部控制工作,完善自身的内部控制结构,在社会上建立良好的企业形象。（三)内部控制信息披露的方式当前,国际上的上市公司在披露内部控制信息的时候主要通过两种方式进行，一是强制性披露，二是主动性披露。强制性的信息披露制度具有很强约束性，这就要求上市公司不可以通过任何借口对信息公布进行规避，必须全面履行其法律义务和责任,并且我国法律对企业公布信息的一些内容进行了明确规定，进一步规范了企业公布信息的全面性，有助于投资者全面了解公司的运行情况，进而为自身的投资行为提供更多的参考依据。这种披露形式维护投资者权益的同时，也为企业带来了一定的披露成本。主动性披露指的是企业能够主动向外界公布自身的各种信息,一般这种情况都是企业经营良好,在经营过程中需要外界的支持。所以,我国上市公司在制定和落实自身内部控制措施的时候，作为企业管理人员,必须要充分考虑到各方面的成本支出，本着经济效益的原则开展各项工作。同时，我国在企业披露信息的形式上并没有进行统一的规定，例如，当前证监会还没有要求企业使用统一的形式进行披露，只是要求企业在公布的信息当中必须要涵盖的一些内容和会计师事务所提出的审计意见，这样虽然给上市公司一定的自由性,但是也导致上市公司在披露过程中出现多种形式，甚至一些上市公司利用这个空白监管区域，向外界披露一些没有任何参考价值的信息,对外披露各种信息成为一种形式化过程中。三、上市公司内部控制信息披露现状-以双汇集团为例（一)双汇集团简介双汇集团是我国著名的以肉类加工作为主要经营对象的食品企业，当前在全国范围内共建设技工基地涉及18个省市，集团下属有双汇软件、药业、养殖、化工包装等多领域的子公司，当前公司的资产金额高达二百多亿人民币，是我国当前最大的肉类加工基地。（二） 双汇集团内部控制信息披露情况分析双汇集团瘦肉精事件在我国各大媒体上都相继报道，针对此事件，双汇集团及时召开很多会议，并且采取有效措施积极应对此事。双汇集团在自己的网站上迅速发表声明，表示将迅速对企业内部的所有生猪猪头实行瘦肉精检测，确保此类事情不再发生。而事件爆发之后，经过公司的详细调查，指出了在瘦肉精实践中，公司存在严重的内部控制问题,对一些生产环节和生产基地的管理存在严格的缺陷,尤其是对产品的质量检验方面。事件爆发之后,公司在2011年披露了内部控制自我评价报告、2012年披露了内部控制自我评价报告、2013年披露了内部控制自我评价报告和独立董事对公司内部控制自我评价的意见、2014年披露了内部控制自我评价报告、独立董事对公司内部控制自我评价的意见、内部控制规范实施工作方案当中，吸取事件教训,开展严格的内部控制措施，并且在公布内部控制信息的时候严格做到真实有效,进一步提升了报告的质量。在双汇集团内部的规章制度中明确指出：确保公司对披露的信息要做到真实有效完整，是监事会的主体责任；还要对董事会定期出具的报告进行审核，并且根据报告内容和实际情况，提出具有独立性的意见。从双汇集团披露的情况来看，在2011年至2014年间监事会并没有单独出具意见报告,没有很好的履行其职责，导致双汇集团披露的信息很难保证准确无误.当前双汇集团积极吸取瘦肉精事件的教训,在企业内部严格要求信息披露工作的质量，将此项工作作为重点工作来抓，并且此项工直接由各部门一把手负责，并且建立了问责机制，一旦出现问题将会实行责任倒查制，每项信息披露报告当中必须有相关责任人签字才能够进行披露，进一步提升了披露信息的质量.四、双汇集团内部控制信息披露存在的问题（一)缺乏正确的披露动机我国很多企业都是在我国实行改革开放之后才逐步成立和发展起来的,其中大部分企业都属于民营企业，这些企业在发展初期都是依靠企业一把手的决策和魄力逐渐扩大的，在企业发展中受到企业领导意志影响十分严重。内部控制是企业在发展过程中必须得到重视的重要工作内容，当前我国很多企业在开展内部控制信息披露工作过程中还存在问题,主要是企业领导认识不足,并没有从根本上重视企业内部控制信息披露的各项工作，同我国法律规定的内容还存在一定的距离，主要体现在以下几个方面：第一，很多企业领导人员都是白手起家,领导人员的自身文化水平有限，在企业发展过程中都是依靠自身的组织领导，对内部控制信息披露各项制度和理论的学习远远不够，轻视内部控制信息披露对企业的作用，不能够正确认识内部控制信息披露对企业未来发展的重要影响，很多企业领导都认为，过多披露企业各项信息，对企业发展极其不力；第二，很多企业虽然已经实行了内部控制信息披露制度，但是在监管过程中存在很多问题，在对外披露过程中进披露一些企业表面信息,对一些财务、管理等深层次的信息很少披露。造成上述因素的主要原因是，企业领导人员没有正确认识内部控制披露的重要性,缺乏正确的披露动机，很多企业为了企业的正面形象，如果企业效益很好就积极对外披露企业各种信息,如果企业效益不好就消极的披露企业各种信息,甚至在披露信息过程中出现在造假行为。（二）相关规定执行不到位公司在一些内部控制制度执行上缺乏力度，很多制度制定之后却不能得到很好的落实，一方面表现为管理上，企业内部控制制度设置不科学,功能不健全。另一方面表现在具体工作人员上,特别是负责内控制度执行的负责人存在不称职行为。他们认识低,能力差。只强调钱的作用，以奖金为激励，以业绩为衡量标准，从而忽视内部控制制度的效力，忽视了员工的积极性、忽略了员工的创造性、忘记了员工的反抗性，影响了员工的工作热情,使内部控制制度不能完全执行。同时,在对外内部控制信息披露过程中不能够按照有关规定定期披露，经常会出现延缓披露，或者有关部门要求起进行披露的时候才进行披露,并且在披露内容上可以规避一些企业敏感信息,不能够完全按照有关规定内容进行披露(三)披露内容形式重于实质当前我国实行的法律当中，上市公司必须按照国家有关规定的要求，在形式上基本依据法律的规定,通过确定的形式，在规定的时间、地点发布企业的内部控制评价信息,通过对几家上市公司公布的信息来看,基本没有自身的信息披露缺点，处于报喜不报忧的情况，很少对自身存在的缺陷进行公布。很多上市公司内部控制评价体系病不健全，且很少实行内部评级制度,在披露信息过程中只是流于形式.双汇集团在近年来公布的内部控制评级报告当中，对公司的组织方法、实施形式和建立过程中都进行了详细说明，但是整个报告当中却对内部控制内容很少介绍,尤其是公司的债务、违规行为、利润等方面。（四)忽视内部控制五要素企业内部控制基本规范中对企业内部控制内容概括为内部环境、控制措施、风险评估、信息与沟通、监督和检查五个部分。框架内对内部控制系统提出要包括控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通和监督等几个相互关联的部分,其中以内部环境控制为基础,通过收集、传递企业和控制对象相关的信息,对企业风险进行评估，从而制定相对的控制措施降低风险、控制风险，使风险可以控制在接受范围内,再通过持续性监控和专项的监督检查,保证控制措施能够有效实施。双汇集团在食品安全问题方面并没有开展有效的风险评估工作,在控制活动当中也十分片面，很多规章制度在执行过程中软弱无力。虽然双汇集团各方面的规章制度十分全面,但是控制活动的开展必须体现在经营活动当中，只有贯彻落实的控制活动才能够发挥作用。双汇集团在沟通及信息、持续监控方面也存在一定的问题，瘦肉精事件当中采购主管的行为并没有被及时发展，就是因为其内部信息传递过程中存在漏洞，导致内部控制很难发挥实效。五、完善上市公司内部控制信息披露的对策（一)明确内部控制信息披露的责任主体做好内部控制信息披露工作的前提条件就是公司必须要做好自身的内部控制管理工作，只有内部控制工作做到位才能够在真实披露各项内部信息过程中不影响企业的社会形象,为企业的发展带来积极作用。企业为了能够更好发展和壮大，就必须在企业内部营造适合企业发展的内部控制环境，企业管理层必须对建设内部控制体系给予充分的重视,将建设内部控制体系工作当中重点工作来抓，按照内部控制工作的各项流程，进一步明确内部控制个相关部门的职责内容，并且在具体实施过程中要给必要的人力、物力和财力支持，确保内部控制工作开展顺利，为内部控制的规范运行提供强力保障.同时,要按照企业年度工作计划的内容，对内部控制工作进行详细的安排和部署，确保企业在运行当中的各领域工作中都存在内部控制工作，最大限度的发展内部控制的作用。董事会和管理当局的责任，是确保企业的内部控制制度能够全面形式，并且发挥作用。因此董事和经济对企业的内部控制工作应当全面掌握,能够对企业内部控制进行合理评估，并且将评估结果披露给外界投资者,也是董事和管理当局受托责任的一部分.所以，董事会是内部控制披露的责任主体之一。企业作为内部控制信息披露的主要主体,就必须在内容建立完善内部控制信息披露制度，此项工作直接关系到外界对企业形象的认识和企业经营情况的认可，作为企业领导必须要给予足够的重视，要设定专门部门负责此项工作，企业内部各部门必须全力配合该部门开展工作，尤其是财务部门,可以在财务部门抽调专业素质较强的人员，辅助该部门制定内部控制信息披露报告。并且该部门的负责人直接对企业领导负责，在开展工作当中要本着实事求是的精神，避免外界的过多干扰，确保内部控制信息披露报告的真实有效。要制定明确的工作规章制度，明确内部控制信息披露的各项细节，尤其是每项工作的相关责任人，在内部控制信息披露报告当中必须有责任签字之后才能生效。监事会在其中发挥的作用同董事会存在一定的差别，他们在工作中起到的是一种监督的效果。董事会在内部控制实行和评价过程中经常会因为自身的利益而发生舞弊行为，对内部控制信息报告进行一定的粉饰，因此监事会要充分发挥监督指导作用。(二）稳步推进企业内部控制体系的实施近年来，我国已经认识到内部控制建设对企业发展的重要性，尤其是内部控制工作在上市公司发展中的重要性,并且已经逐步帮助我国企业更好的完善内部控制环节，从法律政策等方面不断完善内部控制体系建设。当前，我国逐步推行配套指引在内部控制当中的作用，从规范层面上不断健全内部控制信息披露.内部控制基本规范要将内部控制五大基本要素作为基本导向，对上市公司完善内部控制发挥指导作用,在内部控制信息披露的要求并不明确的情况下，推动了配套指引的制定。当前上市公司执行企业内部控制基本规范的时间很短，只有三年的时间，相应配套指引时间甚至更短，从指引发布到执行需要给上市公司一定准备时间。为保证企业内部控制规范体系的顺利开展，上市公司和相关部门都要做好前期准备工作.首先各监管部门要做好宣传工作，组织上市公司和事务所的相关工作人员开展集中培训工作，并且在会计工作人员继续教育当中添加内部控制规范内容。第二，上市公司必须按照规范体系的规定，根据自身的经营模式和管理需求,对当前的内部控制制度进行进一步优化,建立符合自身企业发展的规章制度。并且，要通过培训的方式将内部控制工作落实公司的各个环节当中。最后,上市公司必须要同监管部门做好交流，积极寻求监管部门的帮助，帮助其更好的完善内部控制规范体系。（三）规范内部控制自我评价报告的格式和内容内部控制信息的主要载体就是内控控制自我评价报告,监事会和独立董事会给出的独立意见同注册会计师给出的评价意见会为自我评价报告提供良好的质量保证。上市公司在开展内部控制自我评价的过程中会根据公司的情况而选择不同的评价标准,因为评价标准不同因此报告的内容和格式也存在着一定的差别,一些上市公司在披露内部控制五要素的过程中因为种种因素导致披露不完整或者不进行披露，因此必须要统一自我评价报告当中的内容和格式要求,有助于对各个上市公司披露的内部控制信息进行对比。因为深圳交易所和上海交易所对内部控制自我评价报告的披露内容有着不同的要求，因此可以根据两个交易所要求的内容,对上市公司司内部控制自评报告的内容和格式进行统一要求，保留其中具有价值的内容,进一步增强上市公司披露信息的可比性和质量。在实际操作当中,要对需要披露的内容进行重点突出，零散信息进行统一规范,按照规范的顺序对各项内容进行披露。（四） 加强企业内部控制管理和员工的教育培训在今后的工作中应当加强企业内部控制管理和全体员工的责任意识和教育培训。首先，内部控制的建设和披露不仅仅是政府的责任，上市公司也要主动对内部治理结构进行完善.内部治理结构是由三个部分构成的，分别为管理层、董事会和股东，通过他们之间的权利和义务关系，通过制衡和监督形成一个平衡局面。这些人员既是内部控制工作的实施人员，也是内控制信息的需求人员。董事会要在内部控制的建立、执行过程中发挥巨大租用。可以合理调整当前董事会的结构，减少董事数量,进一步强调独立董事的重要性.独立董事在开展工作过程中必须确保其独立性，并且要具备相应的工作知识和经验，进而提升董事会的整体质量.管理层要充分履行其岗位职责，通过内部控制评级信息全面掌握当前企业内部存在的各种问题，针对一些需要调整的工作及时提出建议,并且深入基层，了解内部控制在制定过程中存在的困难和问题。要充分发挥内部监督的效果，进一步提升内部审计部门的监督作用，确保监事会能够发挥作用，达到内部牵制的效果。内部控制的实施不能离开员工的支持，且员工是内部控制的实施者和管理者，在内部控制体现在企业生产的各个环节当中的时候，员工也成为了内部控制实施的必要因素。如果员工没有较强的内部控制意识,不能够对内部控制引起足够的重视，那么即使有再好的控制制度，也很难发挥效果。在对员工开展培训活动过程中,要将内部控制工作融入到培训当中,并且通过多种渠道提升员工的集体荣誉感和责任心。要加强上市公司责任文化建设，“硬管理与“软管理”相映成彰。上市公司可以定期组织讲座与培训，培养员工的责任心和集体荣誉感，让员工在企业工作过程中产生一种归属感，十分重视企业的荣誉，在工作中能够自觉的对各项规章制度进行遵守,并且让所有员工更好的认识到公司内部控制工作单重的信息披露制度的重要性，使其在工作中能够认真对待此项工作，提高员工的道德水平，诚信为本，秉公办事.结论文以双汇集团作为研究对象，针对双汇集团“瘦肉精”事件，指出了双汇集团在内部控制信息披露当中存在的各种问题,并且针对问题提出了有效的解决措施。内部控制信息披露是我国近年来经济建设当中的重要内容，也是进一步规范上市公司运营的关键举措,在规范上市公司运行过程中能够进一步提升我国资本市场的运行秩序，加快我国经济的迅速增长。在今后的工作中，随着我国经济的不断增长,世界经济形势的不断变化，内部控制信息披露将会起到更加重要的作用，对其的规范约束将会越来越严格。参考文献1柏红翠。上市公司内部控制信息披露问题研究D。东北师范大学硕士学位论文，2015(6)。2蔡吉甫.我国上市公司内部控制信息披露的实证研究J。审计与经济研究，2015（3):85-88。3陈关亭、张少华。论上市公司内部控制的披露及其审核J.审计研究,2013(8）:53-58。4陈艳、董美霞.完善我国内部控制评价信息披露的探讨J。会计之友,2015(12）:8688.5池国华、朱俊卿。上市公司内部控制信息披露现状研究与改进建议J.科学决策,2014，(12）：6368.6方红星、孙翯、金韵韵.公司特征、外部审计与内部控制信息的自愿披露J。会计研究,2014（10):44-52.7房向东.浅谈我国内控信息披露规范的发展及其建议J.公司研究,2014（8):46-48。8惠全红.我国上市公司内部控制信息披露的思考J。会计之友,2014(7）:36-37.9康均、陈靓、刘曦.上市公司内部控制信息披露现状、成因及完善对策J.财会月刊，2013(3）：100-102.10林斌、饶静.上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告基于信号传递理论的实证研究J.会计研究,2013（2）:45-52.11李飞.上市公司内部控制披露研究-基于2008沪A上市公司年报J.中国集体经济（财税金融)，2014(7）:112-113.12李明辉.浅谈上市公司内部控制报告J.审计研究，2014（3）：42-46。13李爽.我国内部控制信息披露的现状与发展研究D.首都经济贸易大学硕士学位论文，2015(3）。14李梅。上市公司内部控制信息披露研究D.兰州大学硕士学位论文,2014(4）.15雷鸣.我国上市公司内部控制信息披露现状分析J。财会月刊,2016（6)：210214。16林钟高、郑军和、王书珍。内部控制与企业价值研究-来自沪深两市A股的经验分析J。财经研究,2013（4）：132143.17刘秋明。我国上市公司内部控制信息披露的问题及改进J.证券市场导报，2014（6）:38-43。18刘杰、傅奇蕾。企业内部控制有效性研究J.财会通讯，2013（5）:83-84.19刘燕.内部控制信息披露的市场反应研究D。湖南大学硕士学位论文,2012.20刘中华、刘敏敏。基于新规范的内部控制信息披露的思考J。郑州航空工业管理学院学报，2014（12）:67-70。致 谢本论文是在老师的悉心指导下完成的，我的学习生涯即将结束，在这几年中，我要由衷的感谢我的老师、朋友、家人、同学、同事等等一些帮助过我的人，他们给予我极大的关心、鼓励、支持和理解,为我能够顺利完成学习提供了很大的帮助。首先，我要感谢我的导师在本篇毕业论文的选题立意、搜集素材、反复修改给予了细心的指导,老师的治学态度和工作方式，让我感到十分的敬佩，感谢老师对我的帮助和关心，在此我由衷的向老师表示诚挚的谢意。在就读学习期间，学校各位老师和领导都给予了我热情、耐心的指导和帮助，在此向他们表示衷心的感谢.感谢我的同学和同事，在我完成论文期间给予我的帮助.感谢我的朋友和家人，在我完成学业期间能够关心和理解我.9