银行会计详细讲解及分析教案公开课一等奖优质课大赛微课获奖课件.pptx

银行会计银行会计1第1页第1页银行会计银行会计第第2章章基本核实办法基本核实办法本章要点本章要点:会计科目会计科目记账办法记账办法会计凭证会计凭证账务组织与账务处理账务组织与账务处理会计报表会计报表2第2页第2页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法第一节 会计科目一、会计科目的意义一、会计科目的意义 是对会计对象详细内容进行分类汇总类别名称，是设置账户、是对会计对象详细内容进行分类汇总类别名称，是设置账户、处理账务依据处理账务依据。二、会计科目的作用二、会计科目的作用是连接各种核实办法纽带；是连接各种核实办法纽带；是进行系统会计核实前提是进行系统会计核实前提；是统一会计核实口径基础是统一会计核实口径基础。三、会计三、会计科目科目设置原则设置原则必须表达党和国家方针政策，适应经营管理需要；必须表达党和国家方针政策，适应经营管理需要；必须依据业务需要和资金性质设置会计科目；必须依据业务需要和资金性质设置会计科目；必须适应会计核实需要；必须适应会计核实需要；要坚持统一核实口径，便于按全国银行统一会计科目归属。要坚持统一核实口径，便于按全国银行统一会计科目归属。3第3页第3页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法四、会计科目的分类四、会计科目的分类v按使用范围按使用范围v按与资产负债表关系按与资产负债表关系v表内科目按资金性质表内科目按资金性质v按管理需要和反应经济业务内容详略程度分类按管理需要和反应经济业务内容详略程度分类五、会计科目的排列方式、科目代号及与账号关系五、会计科目的排列方式、科目代号及与账号关系（一）、会计科目排列总原则一）、会计科目排列总原则（二）、排列（二）、排列（三）、科目代号与账号（三）、科目代号与账号六、资产类科目中备抵科目六、资产类科目中备抵科目退出退出4第4页第4页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 第二节第二节 记账办法记账办法一、借贷记账法一、借贷记账法（一）、概念（一）、概念 是依据是依据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”平衡原理，以平衡原理，以“借借”、“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借必有贷、有借必有贷、借贷必相等借贷必相等”为记账规则，来反应资金增减改变为记账规则，来反应资金增减改变过程和结果一个复式记账法。过程和结果一个复式记账法。（二）、主要内容（二）、主要内容记账符号记账符号账户结构账户结构记账规则记账规则试算平衡试算平衡退出退出5第5页第5页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益借借贷贷资产资产+负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入+支出支出+6第6页第6页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法v1 1、向向纺纺织织厂厂发发放放为为期期三三个个月月流流动动资资金金贷贷款款5050，000000元元转转入入该该厂厂存存款款账账户。户。v2 2、支支付付李李红红活活期期储储蓄蓄存存款款钞钞票票800800元。元。v3 3、从从人人民民银银行行存存款款账账户户中中提提取取钞钞票票100100，000000元。元。v4 4、纺纺织织厂厂从从其其存存款款账账户户中中转转出出100100，000000元，办理为期元，办理为期一年一年定期存款定期存款。二、单式记账法二、单式记账法7第7页第7页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法1、借：工业公司贷款纺织厂贷款户50000贷：工业公司存款纺织厂存款户500002、借：活期储蓄存款李虹户800贷：钞票8003、借：钞票100000贷：存储中央银行款项1000004、借：工业公司存款纺织厂存款户100000贷：单位定期存款纺织厂存款户1000008第8页第8页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法科目名科目名称称上日余额上日余额本日发生额本日发生额本日余额本日余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方钞票钞票200，000100，000800299，200存储中存储中央银行央银行款项款项400，000100，000300，000工业公工业公司贷款司贷款50，00050，000工业公工业公司存款司存款400，000100，00050，000350，000单位定单位定期存款期存款100，000100，000活期储蓄活期储蓄存款存款200，000800199，200累计累计600，000600，000250，800250，800649，200649，200试算平衡表年月日9第9页第9页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法第三节第三节 会计凭证会计凭证一、会计凭证意义一、会计凭证意义 是各项业务和财务收支原始统计；是各项业务和财务收支原始统计；是统计经济业务明确经济责任书面证实；是统计经济业务明确经济责任书面证实；是办理资金收付和登记账簿依据；是办理资金收付和登记账簿依据；也是核对账务和事后查考主要依据。也是核对账务和事后查考主要依据。在银行会计核实中，因为会计凭证需在银行会计核实中，因为会计凭证需要在内部不同柜组之间传递，因此，在要在内部不同柜组之间传递，因此，在银行内部习惯把会计凭证称为银行内部习惯把会计凭证称为“传票传票”退出退出10第10页第10页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法二、会计凭证特点二、会计凭证特点采取单式凭证；采取单式凭证；尽也许用客户提交原始凭证代替记尽也许用客户提交原始凭证代替记账凭证，而且充足利用多联套写方账凭证，而且充足利用多联套写方式；式；传递步骤多。传递步骤多。三、会计凭证种类三、会计凭证种类按格式和用途不同按格式和用途不同 基本凭证基本凭证 特定凭证特定凭证按表面形式不同按表面形式不同 单式凭证单式凭证 复式凭证复式凭证11第11页第11页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法四、会计凭证要素l日期日期l收、付款单位户名账号或住址收、付款单位户名账号或住址l双方开户行行名、行号双方开户行行名、行号l人民币符号以及大小写金额人民币符号以及大小写金额l款项起源、用途、业务事实、摘要以及附件张数款项起源、用途、业务事实、摘要以及附件张数l会计分录以及凭证编号会计分录以及凭证编号l单位印章单位印章l银行相关印章银行相关印章12第12页第12页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法五、会计凭证处理五、会计凭证处理（一）、（一）、填制填制（二）、审查（二）、审查审核凭证时应当注意下列要点：审核凭证时应当注意下列要点：1、是否应为本行受理凭证。、是否应为本行受理凭证。2、使使用用凭凭证证种种类类是是否否正正确确，凭凭证证内内容容、联联数数、附附件件是是否否齐齐全全完整，是否超出提醒付款期。完整，是否超出提醒付款期。3、账号与户名是否相符。账号与户名是否相符。4、大小金额是否一致、字迹有无涂改。、大小金额是否一致、字迹有无涂改。5、密押、印鉴是否真实、齐全。、密押、印鉴是否真实、齐全。6、款项起源、用途是否填写清楚，是否符合相关要求。、款项起源、用途是否填写清楚，是否符合相关要求。7、是否超出存款余额或同意贷款额度或拨款限额。、是否超出存款余额或同意贷款额度或拨款限额。8、计息、收费、补偿金等计算是否正确计息、收费、补偿金等计算是否正确。9、内部科目账户名称使用是否正确。、内部科目账户名称使用是否正确。退出退出13第13页第13页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法（三）、签章（三）、签章 会计凭证签章是（明确经济责任）和（表明凭证处会计凭证签章是（明确经济责任）和（表明凭证处理情况）标志。理情况）标志。会计凭证在处理中，均应依据不同业务分别加盖相会计凭证在处理中，均应依据不同业务分别加盖相关印章关印章.14第14页第14页u各种签章种类一切钞票收入传票及钞票收款回单，应加盖钞票收讫章钞票收讫章；一切钞票付出传票，应加盖钞票付讫章钞票付讫章；存单、存折、收据等，应加盖业务公章业务公章；已处理转账传票和给单位回单及收付款告知，应加盖转讫转讫章；章；签发结算凭证以及相关查询、查复书等，应加盖结算专用结算专用章章；联行报单等应加盖联行专用章；联行专用章；签发银行汇票、承兑商业汇票应加盖汇票专用章汇票专用章；票据互换提出代收代付业务凭证，加盖同城票据互换章。同城票据互换章。会计凭证附件，应加盖“作附件作附件”戳记。u印章管理 会计印章应由专人保管使用15第15页第15页n（四）、传递n 凭证传递，必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。n 各类凭证除相关业务核实手续另有要求外，一律由银行内部传递，以免发生舞弊，造成账务混乱或资金损失。16第16页第16页各类业务凭证传递程序，应遵守下列要求：1钞票收入业务，必须“先收款、后记账”，以确保账款一致。2钞票付出业务，必须“先记账、后付款”，以免发生透支。3转账业务，必须先记付款单位账户，后记收款单位账户，代收他行票据，收妥抵用，以落实银行不垫款原则。17第17页第17页 （五）、整理、装订、保管 1、每日营业终了，要集中各专柜凭证，应先按科目进行归集，然后同科目传票按现收、现付、转借；转贷顺序整理排列，最后按照会计科目代号从小到大，表内科目在前，表外科目在后顺序，装订成册，加具封面和封底，并由会计装订人员和会计主管盖章，以明确责任。2、会计凭证普通应按日装订，传票过多时可装订成若干册，传票少可数日装订一次，但必须按日顺序排列。3、装订好传票，应编列传票总号，并在传票封面相关栏内注明起讫日期，在登记“会计 档案登记簿”后，入库妥善保管。调阅已入库传票，应履行必要手续。超出要求保管期限传票，通过同意手续方可销毁。18第18页第18页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法六、主要空白凭证与有价单证管理六、主要空白凭证与有价单证管理（一）、主要空白凭证（一）、主要空白凭证1、概概念念：是是指指由由银银行行印印制制、含含有有特特定定用用途途但但尚尚未未填填写写签签章章各各种种空空白白凭凭证证。如如支支票票、存存单单、存存折折、银银行汇票、联行报单筹。行汇票、联行报单筹。2、管管理理.单单证证要要落落实实“证证账账分分管管”原原则则，即即会会计计管管账，出纳管证，互相核对、互相制约。账，出纳管证，互相核对、互相制约。明确保管责任。明确保管责任。通通过过表表外外科科目目核核实实。建建立立主主要要空空白白凭凭证证登登记记簿簿，按单证种类、票面金额立户，定期核对。按单证种类、票面金额立户，定期核对。加强印制、运送管理。加强印制、运送管理。严格执行主要空白凭证出入库制度严格执行主要空白凭证出入库制度严禁移用严禁移用检查核对检查核对19第19页第19页（二|）、有价单证（P116）1、概念：是指待发行印有固定面额特殊凭证有价值特殊单证2、管理：有价单证收入、拨出、有价单证收入、拨出、领用、运送均比照钞票管理办法办领用、运送均比照钞票管理办法办理。理。20第20页第20页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法uu工行辽银营业部工行辽银营业部工行辽银营业部工行辽银营业部9 9月月月月2020日发生下列业务：日发生下列业务：日发生下列业务：日发生下列业务：1.1.百货大楼持百货大楼持百货大楼持百货大楼持#2523#2523钞票支票支取备用金钞票支票支取备用金钞票支票支取备用金钞票支票支取备用金750750元。元。元。元。2.2.第一棉纺厂交存销货收入钞票第一棉纺厂交存销货收入钞票第一棉纺厂交存销货收入钞票第一棉纺厂交存销货收入钞票3 3，500500元。元。元。元。3.3.五金交电公司送存立新印刷厂签发五金交电公司送存立新印刷厂签发五金交电公司送存立新印刷厂签发五金交电公司送存立新印刷厂签发#7706#7706转帐支票转帐支票转帐支票转帐支票一张，金额一张，金额一张，金额一张，金额3 3，700700元，用途为货款。元，用途为货款。元，用途为货款。元，用途为货款。4.4.迈进汽车配件厂填写进帐单送存东风服装厂购汽车迈进汽车配件厂填写进帐单送存东风服装厂购汽车迈进汽车配件厂填写进帐单送存东风服装厂购汽车迈进汽车配件厂填写进帐单送存东风服装厂购汽车配件配件配件配件#0378#0378转帐支票，金额为转帐支票，金额为转帐支票，金额为转帐支票，金额为1 1，570570元。元。元。元。5.5.红星机床厂提交红星机床厂提交红星机床厂提交红星机床厂提交#2255#2255钞票支票，支取备用金钞票支票，支取备用金钞票支票，支取备用金钞票支票，支取备用金500500元。元。元。元。6.6.五金交电公司存入第一棉纺厂签发五金交电公司存入第一棉纺厂签发五金交电公司存入第一棉纺厂签发五金交电公司存入第一棉纺厂签发#3076#3076转帐支票转帐支票转帐支票转帐支票一张，金额一张，金额一张，金额一张，金额5 5，600600元，用途为货款。元，用途为货款。元，用途为货款。元，用途为货款。7.7.百货大楼签发百货大楼签发百货大楼签发百货大楼签发#0315#0315转帐支票，从东风服装厂购进转帐支票，从东风服装厂购进转帐支票，从东风服装厂购进转帐支票，从东风服装厂购进服装一批，价款服装一批，价款服装一批，价款服装一批，价款2323，000000元，转入服装厂存款户。元，转入服装厂存款户。元，转入服装厂存款户。元，转入服装厂存款户。21第21页第21页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法8、自来水公司填写借款凭证，申请生产周转贷、自来水公司填写借款凭证，申请生产周转贷款款30，000元，经信贷部门同意办理转帐。元，经信贷部门同意办理转帐。（贷款帐号：（贷款帐号：12104）9、第一棉纺厂送存东风服装厂签发购棉布、第一棉纺厂送存东风服装厂签发购棉布#0379转帐支票金额转帐支票，金额2，500元。元。10、五金交电公司交存销货收入钞票、五金交电公司交存销货收入钞票850元。元。百货大楼交存销货收入钞票百货大楼交存销货收入钞票15，170元。元。11、红星机床厂签发、红星机床厂签发#0376钞票支票，金额钞票支票，金额15，000元提取钞票发工资。元提取钞票发工资。12、立新印刷厂送存百货大楼签发购买学生练、立新印刷厂送存百货大楼签发购买学生练习本习本#0316转帐支票一张，金额转帐支票一张，金额1，150元元。22第22页第22页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法13、第一中学从新华书店购买书本一批，价、第一中学从新华书店购买书本一批，价款款330元，开出转帐支票通过银行转入新华元，开出转帐支票通过银行转入新华书店存款帐户，转帐支票为书店存款帐户，转帐支票为#3761。14、红星机床厂填写借款凭证，申请贷款、红星机床厂填写借款凭证，申请贷款20，000元，经信贷部门审查同意办理转帐。元，经信贷部门审查同意办理转帐。15、五金交电公司签发、五金交电公司签发#7176钞票支票，支取钞票支票，支取差旅费差旅费1，150元。元。16、新华书店交存销货收入钞票、新华书店交存销货收入钞票4，200元。元。17、自来水公司填写进帐单一份，交存红星、自来水公司填写进帐单一份，交存红星机床厂签发机床厂签发#3903转帐支票，金额转帐支票，金额1500元，元，用途为自来水水费。用途为自来水水费。23第23页第23页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法18、第一棉纺厂签发存款户、第一棉纺厂签发存款户#3077转帐支票，转帐支票，归还到期贷款归还到期贷款55，000元。元。19、百货大楼送存迈进汽车配件厂签发购办、百货大楼送存迈进汽车配件厂签发购办公用具公用具#9935转帐支票一张，金额转帐支票一张，金额830元。元。20、新华书店开出、新华书店开出#4147钞票支票支取备用钞票支票支取备用钞票钞票300元。元。要求：要求：依据上述资料逐笔拟定会计分录，并依据上述资料逐笔拟定会计分录，并填制会计凭证。填制会计凭证。24第24页第24页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法户名帐号户名帐号余额余额户名帐号户名帐号余额余额22101 22101 红星机床厂红星机床厂3737，404.00404.0012101 12101 红红星星机机床床厂厂贷贷款款户户6060，000.00000.0022102 22102 迈迈进进汽汽车车配配件厂件厂2929，563.00563.0012102 12102 第第一一棉棉纺纺厂厂贷贷款款户户105105，000.00000.0022103 22103 第一棉纺厂第一棉纺厂7575，321.00321.0012501 12501 百货大楼贷款户百货大楼贷款户5454，00000000.0024501 24501 立新印刷厂立新印刷厂8 8，060.00060.0012502 12502 五五金金交交电电公公司司贷贷款户款户4040，000.00000.0024502 24502 东风服装厂东风服装厂1212，040.00040.0022501 22501 百货大楼百货大楼5050，000.00000.002250222502五金交电公司五金交电公司2727，000.00000.00221022104 4 自来水公司自来水公司4242，790.00790.002250322503新华书店新华书店2 2，335.00335.0026401 26401 第一中学第一中学1 1，481.00481.00一、工行辽银营业部一、工行辽银营业部9月月19日开户单位存、贷款帐户余额下列：日开户单位存、贷款帐户余额下列：25第25页第25页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法二、工行辽银营业部二、工行辽银营业部9 9月月1919日各科目总帐余额日各科目总帐余额如表如表科目代号及名称科目代号及名称余额余额科目名称及代号科目名称及代号余额余额221 工业公司工业公司存款存款185，078101 钞票钞票38，336225 商业公司商业公司存款存款79，335121 工业公司工业公司贷款贷款165，000245集体工商业存集体工商业存款款20，100125 商业公司商业公司贷款贷款94，000264 机关团队机关团队存款存款1，481521利息支出利息支出5，317501利息收入利息收入19，108532营业费用营业费用2，449累计累计305，102累计累计305，10226第26页第26页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法221科目日结单年09月20日借借方方贷贷方方传票张数传票张数金金额额传票张数传票张数金金额额钞票（钞票（2）张）张15，500钞票（钞票（1）张）张3，500转账（转账（4）张）张62，930转账（转账（5）张）张55，570累计（累计（6）张）张78，430累计（累计（6）张）张59，07027第27页第27页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法225科目日结单年09月20日借借方方贷贷方方传票张数传票张数金金额额传票张数传票张数金金额额钞票（钞票（3）张）张2，200钞票（钞票（3）张）张20，220转账（转账（2）张）张24，150转账（转账（4）张）张10，460累计（累计（5）张）张26，350累计（累计（7）张）张30，68028第28页第28页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法245科目日结单年09月20日借借 方方贷贷 方方传票张数传票张数金金 额额传票张数传票张数金金 额额钞票（钞票（）张）张钞票（钞票（）张）张转账（转账（3）张）张7，770转账（转账（2）张）张24，150累计（累计（3）张）张7，770累计（累计（2）张）张24，15029第29页第29页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法264科目日结单年09月20日借借方方贷贷方方传票张数传票张数金金额额传票张数传票张数金金额额钞票（）张钞票（）张钞票（）张钞票（）张转账（转账（1）张）张330转账（）张转账（）张累计（累计（1）张）张330累计（）张累计（）张30第30页第30页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 121科目日结单 年09月20日借借方方贷贷方方传票张数传票张数金金额额传票张数传票张数金金额额钞票（）张钞票（）张钞票（）张钞票（）张转账（转账（2）张）张50，000转账（转账（1）张）张55，000累计（累计（2）张）张50，000累计（累计（1）张）张55，00031第31页第31页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法101科目日结单年09月20日借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方传票张数传票张数传票张数传票张数金金金金 额额额额传票张数传票张数传票张数传票张数金金金金 额额额额钞票（）张钞票（）张23，720钞票（）张钞票（）张17，700转账（）张转账（）张转账（）张转账（）张累计（）张累计（）张23，720累计（）张累计（）张17，70032第32页第32页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法汇总科目日结单年09月20日借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方传票张数传票张数传票张数传票张数金金金金 额额额额传票张数传票张数传票张数传票张数金金金金 额额额额钞票（钞票（5）张）张41，420钞票（钞票（4）张）张41，420转账（转账（12）张）张145，180转账（转账（12）张）张145，180累计（累计（17）张）张186，600累计（累计（16）张）张186，60033第33页第33页几种概念账务组织：是指账簿设置、记账程序与账务核对办法有机结合所构成组织体系。账簿：含有一定格式，又互相联结在一起，用来记载经济业务动态和结果账页总称。记账程序账务核对：互相联系、互相制约账簿之间在数字方面核对。退出退出34第34页第34页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法第四节第四节 账务组织与账务处理账务组织与账务处理 一、账务组织一、账务组织概述概述（一）、明细核实（一）、明细核实是详细、个别核实；是详细、个别核实；是在科目下按户核实；是在科目下按户核实；反应各部门、各单位资金活动详细情况；反应各部门、各单位资金活动详细情况；由分户账、登记簿、钞票收入日记簿、钞票付出日由分户账、登记簿、钞票收入日记簿、钞票付出日记簿和余额表构成。记簿和余额表构成。35第35页第35页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法(二二)、综合核实、综合核实1、是全面、概括核实。、是全面、概括核实。2、是按科目核实。、是按科目核实。3、反应银行每一类资金增减改变总括情况。、反应银行每一类资金增减改变总括情况。4、科目日结单、总账、日计表构成。、科目日结单、总账、日计表构成。（三）、关系（三）、关系1、明细核实是综合核实详细化，对综合核实起补充、明细核实是综合核实详细化，对综合核实起补充作用；作用；2、综合核实是明细核实总括，对明细核实起统驭作、综合核实是明细核实总括，对明细核实起统驭作用；用；3、总之，两者之间互相联系、互相制约、互相核对、总之，两者之间互相联系、互相制约、互相核对和互相补充。和互相补充。36第36页第36页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法二、明细核实二、明细核实（一）、分户账（一）、分户账1、是明细核实主要形式，它在科目下按户立户，并、是明细核实主要形式，它在科目下按户立户，并且依据传票逐笔连续记载。且依据传票逐笔连续记载。2、作用：、作用：3、种类：、种类：分户账格式，普通通用有下列四种分户账格式，普通通用有下列四种（1）、甲种账）、甲种账设有借、贷、余额三栏，设有借、贷、余额三栏，普通适合用于不计息或使用余额表计息，以及普通适合用于不计息或使用余额表计息，以及内部内部资金资金账户。账户。（2）、乙种账）、乙种账 (P76)乙种账设有借、贷、余额、积数四栏，乙种账设有借、贷、余额、积数四栏，普通适合用于在账面上加计积数、计算利息账户。普通适合用于在账面上加计积数、计算利息账户。37第37页第37页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法(3)丙种账丙种账 (P69)设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，普通合用余额表计息或借贷双方反应余额账户。普通合用余额表计息或借贷双方反应余额账户。（4）丁种账）丁种账设有借、贷、余额和销账四栏，设有借、贷、余额和销账四栏，普通适合用于逐笔记账、逐笔销账一次性业务。普通适合用于逐笔记账、逐笔销账一次性业务。4、立户、立户5、登记、登记（二）、登记簿（二）、登记簿（三）、钞票收入日记簿（三）、钞票收入日记簿（四）、钞票付出日记簿（四）、钞票付出日记簿（五）、余额表（五）、余额表38第38页第38页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法余额表余额表1、概念：按科目抄制各分户帐余额明细表。、概念：按科目抄制各分户帐余额明细表。2、种类：、种类：计息余额表和不计息余额表计息余额表和不计息余额表3、登记办法、登记办法v时间时间v依据依据v当天没有发生额当天没有发生额v10天小计、天小计、20天小计、月计天小计、月计v上月结转积数、本月应计息积数、至本月底为止上月结转积数、本月应计息积数、至本月底为止累计未计息积数、累计未计息积数、应加积数应加积数、应减积数、应减积数39第39页第39页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 科目日结单科目日结单 年年 月月 日日借借 方方贷贷 方方传票张数传票张数金金 额额传票张数传票张数金金 额额钞票（）张钞票（）张钞票（）张钞票（）张转账（）张转账（）张转账（）张转账（）张累计（）张累计（）张累计（）张累计（）张40第40页第40页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法三、综合核实三、综合核实（一）、（一）、科目日结单科目日结单1、概念：是每一个会计科目当天借、贷发生额和传、概念：是每一个会计科目当天借、贷发生额和传票张数汇总统计，是登记总账依据，也是轧平当票张数汇总统计，是登记总账依据，也是轧平当天发生额工具。天发生额工具。2、作用：、作用：3、编制办法：、编制办法：其它科目日结单编制：时间、依据、办法其它科目日结单编制：时间、依据、办法钞票科目日结单编制：钞票科目日结单编制：依据：其它科目日结单依据：其它科目日结单办法：将其它科目日结单钞票借方数、钞票贷方数办法：将其它科目日结单钞票借方数、钞票贷方数各自相加、反方填记，不填传票张数。各自相加、反方填记，不填传票张数。41第41页第41页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 221科目日结单科目日结单 10 月月 17 日日借借 方方贷贷 方方传票张数传票张数金额金额传票张数传票张数金额金额钞票（钞票（5）张张10000钞票（钞票（2）张张5000转账（转账（10）张张10转账（转账8）张张260000累计（累计（15）张张130000累计（累计（10）张张26500042第42页第42页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 借借 方方贷贷 方方传票传票张数张数金额金额传票传票张数张数金额金额钞票钞票（）张张钞票钞票（1）张）张500,000转账转账（1）张）张330,000转账转账（）张张累计累计（1）张）张330,000累计累计（1）张）张500,000111科目日结单科目日结单年年 10 月月 17 日日43第43页第43页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法278科目日结单科目日结单年年 10 月月 17 日日借借 方方贷贷 方方传票张数传票张数金额金额传票张数传票张数金额金额钞票（钞票（2）张）张1000钞票（钞票（）张）张转账（转账（）张）张转账（转账（）张）张累计（累计（2）张）张1000累计（累计（）张）张44第44页第44页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法101科目日结单科目日结单年年 10 月月 17 日日借借 方方贷贷 方方传票传票张数张数金额金额传票传票张数张数金额金额钞票钞票（）张张505,000钞票钞票（）张张11,000转账转账（）张张转账转账（）张张累计累计（）张张505,000累计累计（）张张11,00045第45页第45页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法汇总汇总科目日结单科目日结单年年 10 月月 17 日日借借 方方贷贷 方方传票传票张数张数金额金额传票传票张数张数金额金额钞票钞票（7）张）张516，000钞票钞票（）张张转账转账（）张张转账转账（）张张累计累计（）张张505,000累计累计（）张张11,00046第46页第46页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法（二）、总账（二）、总账1、概念：是综合核实主要形式，是各个科目的总括、概念：是综合核实主要形式，是各个科目的总括统计，也是编制会计报表主要依据。统计，也是编制会计报表主要依据。2、按科目设置、按科目设置、逐日登记，每月更换一次账页。逐日登记，每月更换一次账页。3、编制办法：、编制办法：（1）、单方反应余额总帐）、单方反应余额总帐登记时间登记时间登记依据登记依据（2）、双方反应余额总帐）、双方反应余额总帐登记时间登记时间登记依据登记依据47第47页第47页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 对于借贷双方反应余额科目，其总账上余额应依据余额表或分户账借、贷方余额分别加总填记，不得轧差记载。登记后应就账页本身相关数字进行核对，核正确公式下列：v如当天余额贷方不小于借方时，核对公式是：（上日贷方余额上日借方余额）（本日贷方发生额本日借方发生额）=本日贷方余额本日借方余额 v如当天余额借方不小于贷方时，核对公式是：（上日借方余额一上日贷方余额）（本日借方发生额本日贷方发生额）=本日借方余额本日贷方余额48第48页第48页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法（三）、日计表（三）、日计表1、概念：是反应当日所有业务财务活动和轧、概念：是反应当日所有业务财务活动和轧平当天账务主要工具。平当天账务主要工具。2、登记时间：每日营业终了、登记时间：每日营业终了3、登记依据：依据总账、按日编制、登记依据：依据总账、按日编制4、当天没有发生额，也应当填记余额。、当天没有发生额，也应当填记余额。5、日计表借、贷方发生额累计数和借、贷方、日计表借、贷方发生额累计数和借、贷方余额累计数，必须各自平衡。余额累计数，必须各自平衡。6、本行平账用表，不上报、本行平账用表，不上报49第49页第49页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法四、账务处理程序四、账务处理程序经经济济业业务务会会计计凭凭证证转账借、贷转账借、贷传票传票钞票收、付传钞票收、付传票票登记簿登记簿分户账分户账余额表余额表科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表钞票付出日记簿钞票付出日记簿钞票收入日记簿钞票收入日记簿库存钞票簿库存钞票簿钞钞票票50第50页第50页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法五、账务核对五、账务核对（一）、内部账务核对（一）、内部账务核对1、每日核对、每日核对总分核对总分核对账款核对账款核对账实核对账实核对2、定期核对、定期核对 （1 1）没有编制余额表又未按日核对余额各科目的余额核对。）没有编制余额表又未按日核对余额各科目的余额核对。（2 2）、各类贷款账据核对。）、各类贷款账据核对。（3 3）、存款、贷款及金融机构往来利息核对。）、存款、贷款及金融机构往来利息核对。（4 4）金银、外币、有价单证、房屋、器具等账实核对。）金银、外币、有价单证、房屋、器具等账实核对。（5 5）同业往来款项核对。）同业往来款项核对。（6 6）总账与会计报表核对。）总账与会计报表核对。（7 7）其它相关账务核对等。）其它相关账务核对等。51第51页第51页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法（二）、内外账务核对（二）、内外账务核对1、随时核对随时核对2、定期核对、定期核对52第52页第52页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 第五节第五节 会计报表会计报表一、会计报表意义一、会计报表意义会计报表是总括反应银行在一定期期财务情况和经会计报表是总括反应银行在一定期期财务情况和经营结果书面文献。营结果书面文献。二、会计报表编制要求二、会计报表编制要求v数字真实：数字真实：如实反应业务情况和经营结果，是对如实反应业务情况和经营结果，是对银行会计工作一项基本要求。银行会计工作一项基本要求。v计算准确：计算准确：这是对会计报表质量要求。这是对会计报表质量要求。v内容完整：内容完整：相应当填报会计报表，必须编报齐全。相应当填报会计报表，必须编报齐全。v应当填列报表指标，无论是表内科目或表外科目，应当填列报表指标，无论是表内科目或表外科目，必须所有填报。必须所有填报。v报送及时：报送及时：会计报表只有及时编制并报送，才干会计报表只有及时编制并报送，才干发挥作用。发挥作用。53第53页第53页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法三、会计报表种类三、会计报表种类（一）、反应各行本身业务会计报表（一）、反应各行本身业务会计报表 1 1、日计表、日计表 它是反应银行当天所有业务财务活动和平衡当天账务报表。它是反应银行当天所有业务财务活动和平衡当天账务报表。各行处按日依据各科目总账编制。各行处按日依据各科目总账编制。由本行留存，不上报管辖行。由本行留存，不上报管辖行。22、月计表、月计表 它是反应银行当月业务和财务活动情况会计报表。它是反应银行当月业务和财务活动情况会计报表。按按月月编编制制，每每月月终终了了依依据据各各科科目目总总账账上上月月末末余余额额、本本月月发发生生额额、本本月月末余额填列。月报上述三栏借、贷方累计数应各自相等。末余额填列。月报上述三栏借、贷方累计数应各自相等。月月计计表表应应逐逐层层汇汇总总上上报报，一一式式三三份份，支支行行留留存存一一份份，上上报报上上级级行行一份，另报同级人民银行一份。一份，另报同级人民银行一份。54第54页第54页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法3 3、六个月报表、六个月报表 它是反应银行六个月来业务和财务活动情况会计报表。它是反应银行六个月来业务和财务活动情况会计报表。六六个个月月报报表表是是依依据据总总账账各各科科目目上上年年末末余余额额、一一至至六六月月累累计计发发生生额额和和六六月末余额填制。各栏借、贷方累计数应各自相等。月末余额填制。各栏借、贷方累计数应各自相等。各行编制六个月报表逐层汇总上报总行，本表以月计表代替。各行编制六个月报表逐层汇总上报总行，本表以月计表代替。4 4、决算表、决算表 它它是是反反应应银银行行全全年年业业务务活活动动情情况况和和财财务务结结果果，是是全全行行年年度度工工作作数数字字总总结，也是检查全年会计工作依据。结，也是检查全年会计工作依据。按年编制，逐层汇总上报总行。同时，各级行决算表还应报送同级人按年编制，逐层汇总上报总行。同时，各级行决算表还应报送同级人民银行，其详细种类、格式由各商业银行总行自行要求。民银行，其详细种类、格式由各商业银行总行自行要求。55第55页第55页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法（二）、银行业统一会计报表（二）、银行业统一会计报表 银行业统一会计报表有：银行业统一会计报表有：资产负债表资产负债表损益表损益表钞票流量表钞票流量表利润分派表构成利润分派表构成。56第56页第56页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法第六节第六节 记账规则与错账冲正记账规则与错账冲正一、记账规则一、记账规则1 1、账账簿簿必必须须依依据据传传票票记记载载，做做到到数数字字准准确确、摘摘要要简简明明、字字迹迹清清楚楚。假假如如发发觉觉传传票票有有误误或或漏漏掉不全，应将传票内容更正、补充后，再据以记账。掉不全，应将传票内容更正、补充后，再据以记账。2 2、凭凭证证和和账账簿簿，账账簿簿普普通通应应用用蓝蓝黑黑墨墨水水钢钢笔笔书书写写，复复写写账账页页用用双双面面复复写写纸纸，蓝蓝、黑黑色色圆圆珠珠笔书写。红墨水、红色复写纸和红色圆珠笔只用于划线和当年错账冲正。笔书写。红墨水、红色复写纸和红色圆珠笔只用于划线和当年错账冲正。3 3、账账、表