新华制药内部控制失效案例分析.pptx

内部控制失效案例内部控制失效案例新华制药案例分析新华制药内部控制失效案例分析1/17新华制药内部控制失效案例分析2/17123事件经过新华制药内部控制失效案例分析3/171事件经过事件经过新华制药内部控制失效案例分析4/17按照 年 4 月 26 日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合公布企业内部控制配套指导要求，境内外同时上市企业在 会计年度结束后，应随年度汇报一同披露企业内部控制评价汇报以及内部控制审计汇报。截至4月30日，67家企业全部披露了 年年度财务汇报、内控评价汇报以及内控审计汇报。67 份内控评价汇报中，66 家企业对本企业内控做出有效结论；1 家企业对本企业内控做出无效结论，即新华制药。新华制药在评价中发觉汇报期内存在一项重大缺点，即子企业山东新华医药贸易有限企业对客户授信额度过大造成较大经济损失。一、事件经过新华制药内部控制失效案例分析5/17医贸企业内部控制制度要求对客户授信额度小于客户注册资本，但医贸企业在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸企业也存在未授信发货情况。新华制药被出具否定意见新华制药下属子企业山东新华医药贸易有限企业（以下简称医贸企业）内部控制制度对多头授信无明确要求在实际执行中，医贸企业鲁中分企业、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大一、事件经过新华制药内部控制失效案例分析6/172内部控制缺点分析新华制药内部控制失效案例分析7/17二、内部控制缺点分析上上述述重重大大缺缺点点使使得得新新华华制制药药对对山山东东欣欣康康祺祺医医药药有有限限企企业业及及与与其其存存在在担担保保关关系系方方形形成成大大额额应应收收款款项项6.076.07亿亿元元。同同时时，因因欣欣康康祺祺医医药药经经营营出出现现异异常常，资资金金链链断断裂裂，可可能能使使新新华华制制药药遭遭受受重重大大经经济济损损失失。所所以以，新新华华制制药药对对上上述述应收款项计提了应收款项计提了4.864.86亿元坏账准备。亿元坏账准备。表1表2新华制药内部控制失效案例分析8/17二、内部控制缺点分析应收欣康祺医药40，606千元应收华邦医药 9，796 千元应收新宝医药 2，991 千元应收百易美医药 3，996 千元应收山东药材高新分企业3，343 千元截至12月 31日，本企业下属子企业医贸企业应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分企业、百易美医药货款累计6060，731731千元（一）新华制药（一）新华制药 年应收账款分析年应收账款分析新华制药内部控制失效案例分析9/17 依据淄博中联资产评定事务所对查封资产出具资产评定汇报书和山东大地人律师事务所出具关于山东新华医药贸易有限企业诉山东欣康祺医药有限企业等五个重大诉讼案件损失挽回认定法律意见书，本企业下属子企业医贸企业参考查封资产可收回金额，对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分企业、百易美医药货款累计 60，731 千元按 80%百分比计提坏账准备，计提坏账准备金额累计48，585千元。二、内部控制缺点分析新华制药内部控制失效案例分析10/17（二）欣康祺医药企业分析（二）欣康祺医药企业分析欣康祺医药一直是新华制药大客户，年为新华制药第一大客户新华制药 年对欣康祺营业收入为 1.1039 亿元，占新华制药全部营业收入4.22%截至 年6 月 30 日，新华制药应收票据中，欣康祺是金额较大前五名往来客户，包括金额 300 万元，到期日为10月21日新华制药对欣康祺医药及为其担保淄博华邦医药销售有限企业应收账款占总应收账款百分比高达15.88%。二、内部控制缺点分析新华制药内部控制失效案例分析11/17济南市公安局于 12 月 30 日对欣康祺涉嫌非法吸收公众存款案立案侦查，涉案金额高达 10 亿元。自 年 8 月以来，欣康祺总经理徐新国等人以该企业名义，以与银行合作开立银行承兑汇票需要确保金为由，以2.5%4%月息为诱饵，非法吸收公众资金近 10 亿元。欣康祺医药被济南市公安局立案侦查，欣康祺医药等 5 家企业欠新华制药子企业货款6，073.1万元也很有可能就此打了水漂分析欣康祺医药相关资料发觉，欣康祺医药长久以来一直把医药业做成金融业，其主要盈利模式是从上游赊购拿货再以低 3%5%价格现销给下游，同时将赚取现金投入期货市场以获取收益，这种赢利方式含有很大风险性，也是其最终资金链断裂根本原因。二、内部控制缺点分析新华制药内部控制失效案例分析12/17二、内部控制缺点分析（三）针对欣康祺医药企业风险，新华制药企业反应（三）针对欣康祺医药企业风险，新华制药企业反应新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异常，资金链断裂。新华制药称，该企业已及时采取必要法律伎俩进行财产保全，并已全方面停顿与其之间业务往来。但受其影响，可能遭受较大经济损失。经初步估算，损失不会造成归属于上市企业股东净利润较上年度下降50%。依据公开资料，新华制药净利润 为 9，725.66 万 元，年 净 利 润 为7，602.37 万元，下降幅度为 21%。新华制药内部控制失效案例分析13/17企业风险管理意识淡薄信息沟通、风险评定方面存在不足应收账款监督机制微弱欣康祺医药是新华制药主要客户，新华制药没有在与欣康祺保持业务往来关系时候就建立风险意识，关注欣康祺企业运行情况和资金情况，而是在事发后才对坏账进行大额补提。新华制药子企业医贸企业其企业内部显然没有进行有效、合理、及时信息沟通，才会造成财务、销售、信用三个部门同时对一家企业授信，从而造成授信额度过大，进而负担了较大风险新华制药被出具否定意见汇报案根本原因是其应收账款内部控制系统存在着缺点。可是，在信永中和出具否定意见汇报之前，新华制药内部并没有发觉其在应收账款制度设计以及执行方面缺点，暴露出其应收账款监督微弱，还有待加强和完善。（四）新华制药内部控制缺点产生原因（四）新华制药内部控制缺点产生原因新华制药内部控制失效案例分析14/173思索与提议新华制药内部控制失效案例分析15/17在企业建立自上而下稳健企业文化，尽可能防止因为对风险疏忽所造成损失，提升企业控制风险能力。要未雨绸缪，重视事先风险分析。全过程应收账款管理应该包含事前管理、事中管理和事后管理。建立起信息共享平台，设计完整应收账款控制系统。各部门将应收账款相关数据录入系统，系统自动查对，以提升会计处理准确性，也有利于人力、时间、金钱成本节约。部门之间相互牵制、相互监督，提升信息公开性、透明性。三、思索与提议新华制药内部控制失效案例分析16/17Thank you!新华制药内部控制失效案例分析17/17