借贷记账法的应用供应过程.pptx

P P P P1 1 1 1 复习复习1.第一节第一节 复式记账原理复式记账原理记账方法的种方法的种类复式复式记账法的含法的含义复式复式记账法的种法的种类2.第二节第二节 借贷记账法借贷记账法借借贷记账法的概念法的概念记账符号符号理理论基基础账户结构构记账规则会会计分分录试算平衡算平衡P P P P2 2 2 2 第第3节节 复式记账法的应用复式记账法的应用制造业企业主要经营过程的核算制造业企业主要经营过程的核算 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分配利润、分配利润、缴纳税金缴纳税金等等财务成果形财务成果形成与分配业成与分配业务务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备设备购购置业置业务务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务P P P P3 3 3 3 第第3节节 复式记账法的应用复式记账法的应用制造业企业主要经营过程的核算制造业企业主要经营过程的核算P P P P4 4 4 4 第第3节节 复式记账法的应用复式记账法的应用制造业企业主要经营过程的核算制造业企业主要经营过程的核算一、供一、供一、供一、供应过应过程（程（程（程（购进业务购进业务）的核算）的核算）的核算）的核算4.3.14.3.1二、生二、生二、生二、生产过产过程（生程（生程（生程（生产业务产业务）的核算）的核算）的核算）的核算4.3.24.3.2三、三、三、三、销销售售售售过过程（程（程（程（销销售售售售业务业务）的核算）的核算）的核算）的核算4.3.34.3.3四、四、四、四、财务财务成果（利成果（利成果（利成果（利润润形成及分配形成及分配形成及分配形成及分配业务业务）的核算）的核算）的核算）的核算4.3.44.3.4五、筹五、筹五、筹五、筹资过资过程（其他程（其他程（其他程（其他业务业务）的核算）的核算）的核算）的核算4.3.54.3.5P P P P5 5 5 5 一、供应过程的核算一、供应过程的核算u供应过程是企业资金周转的第一阶段。供应过程是企业资金周转的第一阶段。供供供供应过应过程程程程发发生的主要生的主要生的主要生的主要经济业务经济业务供供供供应过应过程核算程核算程核算程核算应设应设置的主要置的主要置的主要置的主要账户账户供供供供应过应过程核算的程核算的程核算的程核算的账务处账务处理理理理P P P P6 6 6 6 （一）供应过程发生的主要经济业务（一）供应过程发生的主要经济业务P P P P7 7 7 7 （一）供应过程发生的主要经济业务（一）供应过程发生的主要经济业务1.采购员出差，预借结算差旅费；采购员出差，预借、结算差旅费；2.购买材料，结算货款（购买材料，结算货款（3种情况）；种情况）；直接支付直接支付直接支付直接支付货货款及采款及采款及采款及采购费购费用；用；用；用；未付款；未付款；未付款；未付款；先先先先预预付付付付货货款，后取得材料。款，后取得材料。款，后取得材料。款，后取得材料。4.归还前欠的购货款；归还前欠的购货款；5.支付购买材料发生的采购费用；支付购买材料发生的采购费用；6.材料验收入库，计算并结转材料的采购成材料验收入库，计算并结转材料的采购成本。本。P P P P8 8 8 8 （一）供应过程发生的主要经济业务（一）供应过程发生的主要经济业务=计划价格计划价格*实际数量实际数量P P P P9 9 9 9 （二）供应过程核算应设置的主要账户（二）供应过程核算应设置的主要账户t1 1、“材料采购材料采购材料采购材料采购”账户账户账户账户“在途物资在途物资在途物资在途物资”账户账户账户账户t2 2、“原材料原材料原材料原材料”账户账户账户账户t3 3、“应付账款应付账款应付账款应付账款”账户账户账户账户t4 4、“应付票据应付票据应付票据应付票据”账户账户账户账户t5 5、“库存现金库存现金库存现金库存现金”账户账户账户账户t6 6、“银行存款银行存款银行存款银行存款”账户账户账户账户t7 7、“预付账款预付账款预付账款预付账款”账户账户账户账户t8 8、“应交税费应交税费应交税费应交税费-应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税”账户账户账户账户t9 9、“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”账户账户账户账户t1010、“管理费用管理费用管理费用管理费用”账户账户账户账户P P P P10101010 1、“在途物资在途物资”账户账户(“材料采购材料采购”账户账户)t性质：资产类性质：资产类性质：资产类性质：资产类1.用用用用来来来来核核核核算算算算企企企企业业业业所所所所有有有有各各各各种种种种购购购购入入入入材材材材料料料料的的的的买买买买价价价价和和和和采采采采购购购购费费费费用用用用，据以确定物资采购成本。，据以确定物资采购成本。，据以确定物资采购成本。，据以确定物资采购成本。2.该账户的结构：该账户的结构：该账户的结构：该账户的结构：借方借方借方借方 “在途物资在途物资在途物资在途物资”（材料采购）（材料采购）（材料采购）（材料采购）贷方贷方贷方贷方 买价买价买价买价 结转已验收入库结转已验收入库结转已验收入库结转已验收入库 采购费用采购费用采购费用采购费用 材料的采购成本材料的采购成本材料的采购成本材料的采购成本 余额：在途材料余额：在途材料余额：在途材料余额：在途材料 t该账户可按材料品种或规格开设明细账户。该账户可按材料品种或规格开设明细账户。该账户可按材料品种或规格开设明细账户。该账户可按材料品种或规格开设明细账户。P P P P11111111 材料采购成本的计算材料采购成本的计算1.材料采购成本的概念材料采购成本的概念材材材材料料料料采采采采购购成成成成本本本本就就就就是是是是为为采采采采购购该该材材材材料料料料直直直直到到到到验验收收收收入入入入库库所所所所发发生的有关生的有关生的有关生的有关费费用之和。用之和。用之和。用之和。2.采购成本的构成采购成本的构成买价（不含增值税进项税额）买价（不含增值税进项税额）外地大宗运杂费外地大宗运杂费途中合理损耗途中合理损耗入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用增值税以外的税费增值税以外的税费注：采购成本不包括采购员的差旅费、市内零星运杂注：采购成本不包括采购员的差旅费、市内零星运杂费等难以具体分清归属对象的零星费用。费等难以具体分清归属对象的零星费用。P P P P12121212 收货收货材料采购成本的计算材料采购成本的计算P P P P13131313 3.成本计算的原理成本计算的原理凡是能分清具体凡是能分清具体凡是能分清具体凡是能分清具体归归属属属属对对象的象的象的象的费费用，直接用，直接用，直接用，直接记记入入入入该该对对象的成本，如材料的象的成本，如材料的象的成本，如材料的象的成本，如材料的买买价；价；价；价；凡是不能具体分清、由几种成本凡是不能具体分清、由几种成本凡是不能具体分清、由几种成本凡是不能具体分清、由几种成本对对象共同象共同象共同象共同发发生生生生的的的的费费用（如几种材料共同用（如几种材料共同用（如几种材料共同用（如几种材料共同发发生的运生的运生的运生的运杂费杂费），需），需），需），需按一定的分配按一定的分配按一定的分配按一定的分配办办法分清后再分法分清后再分法分清后再分法分清后再分别记别记入各入各入各入各对对象的象的象的象的成本。成本。成本。成本。材料采购成本的计算材料采购成本的计算P P P P14141414 4.共同费用的分配步骤共同费用的分配步骤先看两个案例：先看两个案例：假如假如假如假如现现在从天上掉个大在从天上掉个大在从天上掉个大在从天上掉个大馅饼馅饼下来，我下来，我下来我下来，我们应们应如何如何如何如何分配？分配？分配？分配？再比如再比如再比如再比如现现在我在我在我在我们们班班班班获获得得得得10001000元元元元奖奖金，每人分一金，每人分一金，每人分一金，每人分一份，份，份，份，应该应该如何分？如何分？如何分？如何分？材料采购成本的计算材料采购成本的计算P P P P15151515 第一步：确定分配标准第一步：确定分配标准分配分配分配分配标标准：就是作准：就是作准：就是作准：就是作为为分配分配分配分配费费用的依据。用的依据。用的依据。用的依据。分配分配分配分配标标准可以有多种，如重量、体准可以有多种，如重量、体准可以有多种，如重量、体准可以有多种，如重量、体积积、买买价等价等价等价等关关关关键键是要是要是要是要选择选择与分配的与分配的与分配的与分配的费费用要密切相关的分配用要密切相关的分配用要密切相关的分配用要密切相关的分配标标准才是最好的。准才是最好的。准才是最好的。准才是最好的。第二步：计算分配率第二步：计算分配率分配率：就是分配率：就是分配率：就是分配率：就是单单位分配位分配位分配位分配标标准准准准应应分配数分配数分配数分配数额额费费用分配率用分配率用分配率用分配率=待分配待分配待分配待分配费费用用用用总额总额 分配分配分配分配标标准准准准总总量量量量第三步：计算各对象应分配的数额第三步：计算各对象应分配的数额某某某某对对象象象象应应分配的分配的分配的分配的费费用用用用=该该种种种种对对象的分象的分象的分象的分类标类标准准准准额额 分配率分配率分配率分配率P P P P16161616 例：企业购入甲乙两种材料，共支付外地运杂例：企业购入甲乙两种材料，共支付外地运杂费费1200元，其中，甲材料元，其中，甲材料400kg，3元每千克，元每千克，乙材料乙材料600kg，2元每千克，要求计算甲乙两种元每千克，要求计算甲乙两种材料的实际成本。材料的实际成本。解：解：解：解：1 1、分配运杂费、分配运杂费、分配运杂费、分配运杂费确定分配标准：重量确定分配标准：重量确定分配标准：重量确定分配标准：重量计算分配率计算分配率计算分配率计算分配率分配率分配率分配率分配率12001200（400400600600）1.21.2计算各材料应分配的运杂费：计算各材料应分配的运杂费：计算各材料应分配的运杂费：计算各材料应分配的运杂费：甲材料应负担运杂费甲材料应负担运杂费甲材料应负担运杂费甲材料应负担运杂费4001.24001.2480480元元元元乙材料应负担运杂费乙材料应负担运杂费乙材料应负担运杂费乙材料应负担运杂费6001.26001.2720720元元元元2 2、计算甲乙材料的实际成本、计算甲乙材料的实际成本、计算甲乙材料的实际成本、计算甲乙材料的实际成本甲材料的实际成本甲材料的实际成本甲材料的实际成本甲材料的实际成本4003400348048016801680元元元元乙材料的实际成本乙材料的实际成本乙材料的实际成本乙材料的实际成本6002600272072019201920元元元元如果按买价分如果按买价分如果按买价分如果按买价分配运杂费呢？配运杂费呢？配运杂费呢？配运杂费呢？P P P P17171717 1、“在途物资在途物资”账户账户(“材料采购材料采购”账户账户)P P P P18181818 1、“在途物资在途物资”账户账户(“材料采购材料采购”账户账户)练一练练一练未未P P P P19191919 1、“在途物资在途物资”账户账户(“材料采购材料采购”账户账户)答案答案P P P P20202020 2原材料原材料”账户账户u性质：资产类性质：资产类性质：资产类性质：资产类1.用用用用来来来来核核核核算算算算各各各各种种种种库库库库存存存存材材材材料料料料收收收收入入入入、发发发发出出出出及及及及结结结结存存存存情情情情况况况况，考核储备资金的占用情况。考核储备资金的占用情况。考核储备资金的占用情况。考核储备资金的占用情况。2.该账户的结构：该账户的结构：该账户的结构：该账户的结构：借方借方借方借方 “原材料原材料原材料原材料”贷方贷方贷方贷方已入库材料已入库材料已入库材料已入库材料 已发出材料已发出材料已发出材料已发出材料的实际成本的实际成本的实际成本的实际成本 的实际成本的实际成本的实际成本的实际成本 余额：库存材料的余额：库存材料的余额：库存材料的余额：库存材料的 实际成本实际成本实际成本实际成本t该账户可按材料品种、规格开设明细账户。该账户可按材料品种、规格开设明细账户。该账户可按材料品种、规格开设明细账户。该账户可按材料品种、规格开设明细账户。P P P P21212121 2、“原材料原材料”账户账户例：例：P P P P22222222 3、“应付账款应付账款”账户账户u性质：负债类性质：负债类性质：负债类性质：负债类1.用用用用来来来来核核核核算算算算对对对对供供供供应应应应单单单单位位位位的的的的结结结结算算算算债债债债务务务务的的的的发发发发生生生生，偿偿偿偿还还还还和和和和结结结结欠欠欠欠情况。情况。情况。情况。2.该账户的结构：该账户的结构：该账户的结构：该账户的结构：借方借方借方借方 “应付账款应付账款应付账款应付账款”贷方贷方贷方贷方 已偿还的已偿还的已偿还的已偿还的 已发生的应付已发生的应付已发生的应付已发生的应付 应付购货款应付购货款应付购货款应付购货款 供应单位的购货款供应单位的购货款供应单位的购货款供应单位的购货款 余额：尚未偿还余额：尚未偿还余额：尚未偿还余额：尚未偿还 供应单位的购货款供应单位的购货款供应单位的购货款供应单位的购货款t该账户可按供应单位的名称开设明细账户该账户可按供应单位的名称开设明细账户该账户可按供应单位的名称开设明细账户该账户可按供应单位的名称开设明细账户。P P P P23232323 3、“应付账款应付账款”账户账户P P P P24242424 练一练练一练3、“应付账款应付账款”账户账户P P P P25252525 4、“应付票据应付票据”账户账户u性质：负债类性质：负债类性质：负债类性质：负债类1.用用用用来来来来核核核核算算算算企企企企业业业业对对对对外外外外发发发发生生生生债债债债务务务务时时时时所所所所开开开开出出出出、承承承承兑兑兑兑的的的的商商商商业业业业汇票，汇票，汇票，汇票，包括包括包括包括银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票和和和和商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票。2.该账户的结构：该账户的结构：该账户的结构：该账户的结构：借方借方借方借方 “应付票据应付票据应付票据应付票据”贷方贷方贷方贷方登记已经支付的登记已经支付的登记已经支付的登记已经支付的 登记开出或承兑的汇票登记开出或承兑的汇票登记开出或承兑的汇票登记开出或承兑的汇票应付票据数额应付票据数额应付票据数额应付票据数额 以及用以承兑的汇票以及用以承兑的汇票以及用以承兑的汇票以及用以承兑的汇票 抵付抵付抵付抵付货货货货款的数额款的数额款的数额款的数额 余额：尚未支付的余额：尚未支付的余额：尚未支付的余额：尚未支付的 应付票据数额应付票据数额应付票据数额应付票据数额P P P P26262626 4、“应付票据应付票据”账户账户P P P P27272727 5、“库存现金库存现金”账户账户u性质：资产类性质：资产类 借方借方 “库存现金库存现金”贷方贷方企业实际收到的现金企业实际收到的现金 企业支出的现金企业支出的现金 余额：企业实际余额：企业实际 拥有的库存现金拥有的库存现金P P P P28282828 6、“银行存款银行存款”账户账户u性质：资产类性质：资产类 借方借方 “银行存款银行存款”贷方贷方实际存入银行的款项实际提取或支出金额实际存入银行的款项实际提取或支出金额 余额：存放在余额：存放在 银行的实际款项银行的实际款项P P P P29292929 6、“银行存款银行存款”账户账户P P P P30303030 6、“银行存款银行存款”账户账户例例2 2：把：把2000020000元钱存入银行。元钱存入银行。借：银行存款借：银行存款 20000 20000 贷：库存现金贷：库存现金 2000020000例例1 1：从银行提现：从银行提现1000010000元。元。借：库存现金借：库存现金 10000 10000 贷：银行存款贷：银行存款 1000010000P P P P31313131 7、“预付账款预付账款”账户账户P P P P32323232 8、“应交税费应交税费-应交增值税应交增值税”账账户户1 1、采购材料，记录增值税进项税额；销售商品，记录增、采购材料，记录增值税进项税额；销售商品，记录增值税销项税额。值税销项税额。2 2、进项税额核算在借方，销项税额核算在贷方。、进项税额核算在借方，销项税额核算在贷方。3 3、应交增值税、应交增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额余余P P P P33333333 8、“应交税费应交税费-应交增值税应交增值税”账账户户P P P P34343434 9、“其他应收款其他应收款”账户账户性质：资产类性质：资产类P P P P35353535 9、“其他应收款其他应收款”账户账户例例1：小张出差预借差旅费：小张出差预借差旅费200元。元。借：其他应收款借：其他应收款小张小张 200 贷：库存现金贷：库存现金 200例例2：小张回来报销差旅费：小张回来报销差旅费150元，余款收回。元，余款收回。借：管理费用借：管理费用 150 库存现金库存现金 50 贷：其他应收款贷：其他应收款小张小张 200P P P P36363636 10、“管理费用管理费用”账户账户P P P P37373737 例：用现金支付行政部门办公用品费用例：用现金支付行政部门办公用品费用500元。元。借：管理费用借：管理费用 500 贷：库存现金贷：库存现金 50010、“管理费用管理费用”账户账户P P P P38383838 购进业务的账户对应关系购进业务的账户对应关系借借 库存现金库存现金 贷贷借借 银行存款银行存款 贷贷借借 应付账款应付账款 贷贷借借 预付账款预付账款 贷贷 材料采购材料采购借借 在途物资在途物资 贷贷借借 原材料原材料 贷贷业务说明：业务说明：购进材料，支付材料货款和采购费用。购进材料，支付材料货款和采购费用。购入材料，应付材料货款。购入材料，应付材料货款。预付购进材料货款。预付购进材料货款。购入预付货款的材料。购入预付货款的材料。支付应付货款。支付应付货款。结转材料采购成本。结转材料采购成本。P P P P39393939 （三）供应过程核算的账务处理（三）供应过程核算的账务处理1、采购材料未入库时：、采购材料未入库时：借：在途物资借：在途物资/材料采购材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款（用支票、存款支付货款的）贷：银行存款（用支票、存款支付货款的）应付票据（开出商业汇票）应付票据（开出商业汇票）应付账款（尚未付款赊购的）应付账款（尚未付款赊购的）预付账款等有关账户预付账款等有关账户贷方账贷方账贷方账贷方账户根据户根据户根据户根据货款结货款结货款结货款结算情况算情况算情况算情况而定而定而定而定P P P P40404040 （三）供应过程核算的账务处理（三）供应过程核算的账务处理2、支付购买材料时所发生的采购费用、支付购买材料时所发生的采购费用 借：在途物资借：在途物资/材料采购材料采购 贷：库存现金贷：库存现金 银行存款银行存款P P P P41414141 （三）供应过程核算的账务处理（三）供应过程核算的账务处理3、结转已验收入库材料的采购成本、结转已验收入库材料的采购成本 借：原材料借：原材料 贷：在途物资贷：在途物资/材料采购材料采购材料采材料采材料采材料采购成本购成本购成本购成本包括买包括买包括买包括买价及采价及采价及采价及采购费用购费用购费用购费用等等等等P P P P42424242 4、支付前欠购货款时：、支付前欠购货款时：借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款（用存款支付的）贷：银行存款（用存款支付的）应付票据（用商业汇票抵付的）应付票据（用商业汇票抵付的）（三）供应过程核算的账务处理（三）供应过程核算的账务处理P P P P43434343 5、采购员出差预借差旅费时：、采购员出差预借差旅费时：借：其他应收款借：其他应收款xx采购员采购员 贷：贷：库存现金（用现金支付的）库存现金（用现金支付的）银行存款（用支票支付的）银行存款（用支票支付的）（三）供应过程核算的账务处理（三）供应过程核算的账务处理P P P P44444444 6、采购员出差回来报销差旅费时：、采购员出差回来报销差旅费时：借：管理费用（允许报销部分）借：管理费用（允许报销部分）贷：其他应收款（原预借的金额）贷：其他应收款（原预借的金额）借贷方差额，多退少补，用借贷方差额，多退少补，用库存现金库存现金”账户补账户补平。平。报销预借报销预借报销预借报销预借财务科补现；财务科补现；财务科补现；财务科补现；预借报销预借报销预借报销预借报销采购员退现采购员退现采购员退现采购员退现（三）供应过程核算的账务处理（三）供应过程核算的账务处理P P P P45454545 例：例：1、采购员李明出差预借差旅费、采购员李明出差预借差旅费1000元。元。2、李明出差回来报销差旅费、李明出差回来报销差旅费1200元。元。3、采购员黎明出差预借差旅费、采购员黎明出差预借差旅费1500元。元。4、黎明出差回来报销差旅费、黎明出差回来报销差旅费1300元。元。借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 10001000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 10001000借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 12001200 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款 10001000 库存现金库存现金库存现金库存现金 200200借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 15001500 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 15001500借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用 13001300 库存现金库存现金库存现金库存现金 200200 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款 1500 1500 P P P P46464646 (9)(9)借：材料采购借：材料采购275 000275 000 贷：银行存款贷：银行存款 125 000125 000 应付账款应付账款 150 000150 000(10)(10)借：材料采购借：材料采购 4 8004 800 贷：银行存款贷：银行存款4 8004 800(11)(11)借：材料采购借：材料采购 740740 贷：库存现金贷：库存现金740740 借：原材料借：原材料 280 540280 540 贷：材料采购贷：材料采购 280 540280 540(12)(12)借：预付账款借：预付账款10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款10 00010 000(13)(13)借：材料采购借：材料采购28 20028 200 贷：银行存款贷：银行存款18 00018 000 预付账款预付账款 10 00010 000 库存现金库存现金 200200 借：原材料借：原材料 28 20028 200 贷：材料采购贷：材料采购28 20028 200课本例题解答课本例题解答P P P P47474747 课本例题解答课本例题解答借借 应付账款应付账款 贷贷(9)150 000(9)150 000借借 库存现金库存现金 贷贷(11)740(11)740(13)200(13)200借借 材料采购材料采购 贷贷 9)275 000(9)275 000(10)4 800(10)4 800(11)740(11)740(11)280 540(11)280 540(13)28 200(13)28 200(13)28 200(13)28 200(11)280 540(11)280 540(13)28 200(13)28 200借借 预付账款预付账款 贷贷(12)10 000(12)10 000 （1313）10 00010 000借借 银行存款银行存款 贷贷(9)125 000(9)125 000(10)4 800(10)4 800(13)18 000(13)18 000(12)10 000(12)10 000借借 原材料原材料 贷贷P P P P48484848 1 1、向外地金兴工厂购入甲材料、向外地金兴工厂购入甲材料200200吨，单价吨，单价108108元，计元，计2160021600元；乙材料元；乙材料100100吨，单价吨，单价4646元，计元，计46004600元。增值税额元。增值税额44544454元，材料已验收入库，元，材料已验收入库，货款及税款尚未支付。货款及税款尚未支付。2 2、以银行存款支付甲乙材料的运费、以银行存款支付甲乙材料的运费600600元，装元，装卸费卸费150150元。（按重量比例分配）。元。（按重量比例分配）。3 3、从本市购入丙材料、从本市购入丙材料1000kg1000kg，单价，单价3 3元，货款元，货款30003000元，增值税额元，增值税额510510元，全部价款已以银行存元，全部价款已以银行存款支付。款支付。4 4、前欠金兴工厂货款、前欠金兴工厂货款3065430654元，已以银行存款元，已以银行存款支付。支付。5 5、三种材料均以完成采购过程，结转入库材料、三种材料均以完成采购过程，结转入库材料实际成本。实际成本。P P P P49494949 1 1、DrDr：在途物资：在途物资甲材料甲材料 2121，600600 乙材料乙材料 4 4，600600 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）44544454 Cr Cr：应付账款：应付账款金星工厂金星工厂 30654306542 2、分配率、分配率=（600+150600+150）/（200+100200+100）=2.5=2.5 甲甲=2002.5=500=2002.5=500元元 乙乙=1002.5=250=1002.5=250元元 DrDr：在途物资：在途物资甲材料甲材料 500500 乙材料乙材料 250250 Cr Cr：银行存款：银行存款 7507503 3、DrDr：在途物资：在途物资丙材料丙材料 30003000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）510510 Cr Cr：银行存款：银行存款 351035104 4、DrDr：应付账款：应付账款金兴工厂金兴工厂 3065430654 Cr Cr：银行存款：银行存款 30654306545 5、DrDr：原材料：原材料甲材料甲材料 2210022100 乙材料乙材料 48504850 丙材料丙材料 30003000 Cr Cr：在途物资：在途物资甲材料甲材料 2210022100 乙材料乙材料 48504850 丙材料丙材料 30003000P P P P50505050