高新收入审计程序表.doc

高新技术产品（服务）收入审计程序表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： B-1 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目：（1）高新技术产品（服务）收入明细表中记录收入为申报企业通过技术创新、开展研发活动而形成符合国家重点支持高新技术领域规定产品（服务）收入，且真实发生。（2）与高新技术产品（服务）收入有关金额和其他数据已恰当记录。（3）所有应当记录高新技术产品（服务）收入均已记录。（4）高新技术产品（服务）收入已记录于对会计期间。（5）高新技术产品（服务）收入已记录于恰当账户。（6）高新技术产品（服务）收入已按照高新技术企业认定管理工作指导规定恰当地列报和披露。二、审计程序审计程序执行日期索引（1）获取或编制高新技术产品（服务）收入明细表：复核加计与否对，并与明细账合计数查对与否相符；检查以非记账本位币结算产品收入折算汇率及折算与否对；（2）检查企业获取高新技术产品（服务）收入与否来自于国科发火（）172号文规定国家重点支持高新技术领域。 对照国科发火（）172号文献附录列明高新技术产品（服务）目录内容，列明其所属高新技术产品（服务）类别及项目。产品（服务）自身属于专利产品取证专利证书如无专利证书应获取专题认定文献（3）根据实际状况，实行如下实质性分析程序：将本期高新技术产品收入与上期高新技术产品收入进行比较，分析产品销售数量和价格变动与否异常，并分析异常变动原因；比较本期各月各品种高新技术产品收入波动状况，分析其变动趋势与否正常，与否符合申报企业季节性、周期性经营规律，查明异常现象和重大波动原因；将本期重要高新技术产品销售数量、价格、毛利率与同行业企业本期有关资料进行对比分析，检查与否存在异常；计算本期重要高新技术产品毛利率，与上期比较，关注收入与成本与否配比，检查与否异常，两期之间与否存在重大波动，深入查明异常、波动原因。（4）检查高新技术产品收入确实认措施与否与财务报表所采用收入确认措施一致，与否符合企业会计准则（或企业会计制度）有关规定，前后期与否一致；关注周期性、偶尔性高新技术产品收入与否符合既定收入确认原则、措施。（5）获取申报企业高新技术产品价格目录，抽查售价与否符合价格政策，并关注销售给关联方或关系亲密重要客户产品价格与否合理，有无以高价结算措施向申报企业转移收入现象。（6）抽取（ ）张与高新技术产品收入有关记账凭证，核查入账日期、品名、数量、单价、金额等与否与发票、发货单、销售协议等一致。（7）抽取（ ）张与高新技术产品收入有关发货单，核查出库日期、品名、数量等与否与发票、销售协议、记账凭证等一致。（8）抽取( )张与高新技术产品收入有关销售发票，核查开票、记账、发货日期与否相符，品名、数量、单价、金额等与否与发货单、销售协议、记账凭证等一致。（9）针对毛利率畸高高新技术产品，关注其成本结转与否正常，检查有关销售协议或协议、原始凭证等有关资料，分析交易实质，必要时对毛利率畸高大额销售进行函证。（10）选择高新技术产品销售重要客户、本期销售增幅较大客户、关联方客户或其他异常客户，函证本期高新技术产品销售金额。（11）对于出口销售，应当将出口销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行查对，必要时向海关函证。（12）对于软件销售，应当将软件销售记录与增值税申报表、增值税退税收入表中列示对应计税（退税）收入查对与否相符，如不相符，查明原因。（13）销售截止测试：检查会计年度终了日前( )日、后（ ）日账簿记录、销售发票存根联及货运单，检查销售收入有无提前确认或延迟确认情形；获得会计年度终了后来（ ）月内所有销售退回记录，检查与否存在提前确认收入情形；结合函证程序，检查有无未获得对方承认大额销售；调整重大跨期销售。（14）存在销货退回，检查退货手续与否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理与否对。（15）获得申报企业销售折扣与折让有关资料，理解折扣与折让详细规定，与实际执行状况进行查对；抽查大额折扣与折让发生额，检查与否经授权同意，确认其合法性、真实性；检查销售折扣与折让会计处理与否对。（16）检查有无特殊销售行为，如委托代销、分期收款销售、商品需要安装和检查销售、附有退回条件销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当审计程序进行审核。（17）调查向关联方销售高新技术产品状况，记录其交易品种、价格、数量、金额和比例，并记录占总销售收入比例。（18）对于财务报表汇总范围内内部销售活动，记录应予汇总抵销金额。（19）获取申报企业“上年度高新技术产品（服务）状况表”，加计多种产品上年度销售收入，查对其与“高新技术产品（服务）收入明细表”中产品收入小计数与否相符。（20）确定高新技术产品收入列报和披露与否恰当。三、审计调整阐明： 四、发生数：未审发生额调整额审定发生额五、审计结论1本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。2因 原因，本项目发生无法确认： （ ）高新技术产品（服务）收入项目认定工作底稿被审计单位： 项目：项目认定 编制： 日期： 索引号： B-1-1 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 高新技术产品（服务）收入项目认定明细表1项目基本状况： 新产品新技术证明索引项目名称：重要负责人：项目研发性质：创新研究（ ）/ 后续开发（ ）所根据基础技术：项目研发方式：自主研发（ ） 委托 /合作 （ ）： 受托 /合作方： 研究开发项目权属：独自占有 （ ）与合作方共同拥有（ ） （ ）2研究开发人员：姓名研发内容技术职称参与时间阐明3高新技术产品（服务）收入重要内容与范围（产品收入与否属于国家重点支持高新技术领域规定领域产品）4收入状况 索引： 项目200 年200 年 200 年合计占总收入比例总计技术性收入审计程序表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： B-2 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 审计目：（1）技术性收入明细表中记录收入为申报企业通过技术创新、开展研发活动而形成符合国家重点支持高新技术领域规定技术性收入，且真实发生。（2）技术性收入有关金额和其他数据已恰当记录。（3）所有应当记录技术性收入均已记录。（4）技术性收入已记录于对会计期间。（5）技术性收入已记录于恰当账户。（6）技术性收入已按照高新技术企业认定管理工作指导规定恰当地列报和披露。审计程序执行日期索引（1）获取或编制技术性收入明细表：复核加计对，并与明细账合计数查对与否相符；检查以非记账本位币结算技术性收入折算汇率及折算与否对；获得知识产权证书（包括：发明、实用新型、外观设计等专利证书，软件著作权证书）或独占许可协议、生产批文、新产品或新技术证明、产品质量检查汇报、省级以上科技计划立项证明以及其他有关证明材料，检查技术性收入与否符合国家重点支持高新技术领域规定技术性收入，必要时，应当运用专家工作。（2）实行如下实质性分析程序：将本期技术性收入与上期技术性收入进行比较，分析产品销售数量和价格变动与否异常，并分析异常变动原因；比较本期各月各品种技术性收入波动状况，分析其变动趋势与否正常，与否符合申报企业季节性、周期性经营规律，查明异常现象和重大波动原因；将本期重要技术性收入价格、毛利率与同行业企业本期有关资料进行对比分析，检查与否存在异常；计算本期重要技术性收入毛利率，与上期比较，关注收入与成本与否配比，检查与否异常，两期之间与否存在重大波动，深入查明异常、波动原因。（3）检查技术性收入确实认措施与否与财务报表所采用收入确认措施一致，与否符合企业会计准则（或企业会计制度）有关规定，前后期与否一致。检查技术转让收入与否在该项技术对应无形资产所有权重要风险和酬劳转移时确认收入，包括检查有关协议或协议、财产移交手续和收款记录；对于当期发生并在年度内完毕技术承包、技术服务、接受委托科研，检查其收入与否及时、完整地于当期确认，包括检查有关协议或协议、交易对方（技术发包方、技术服务接受方、科研委托方）确实认或验收汇报以及收款记录；对于当期开始提供劳务、跨期竣工技术承包、技术服务、接受委托科研，检查其与否采用竣工比例法确认收入，包括检查有关协议或协议、竣工进度确认文献以及收款记录。（4）关注技术性收入对应成本，如无成本或成本较少，检查有关协议或协议、原始凭证等有关资料，分析交易实质。（5）选择技术性收入重要客户、本期销售增幅较大客户、关联方客户或其他异常客户，函证本期技术性收入金额。（6）将技术性收入记录与营业税申报表中列示应税技术性收入查对与否相符，如不相符，查明原因。（7）截止测试：抽查会计年度终了日前（ ）天与技术性收入有关记账凭证，实行截止测试，追踪到发票、收据，确定入账时间与否对，对于重大跨期项目作必要调整；获得会计年度终了后来、审计日前所有技术性收入冲回记录，检查与否存在非实质性交易或提前确认收入状况。 （8）调查向关联方提供技术性收入状况，记录其交易类型、价格、金额和比例，并记录其占技术性收入总额比例。（9）对于财务报表汇总范围内技术性收入，记录应予汇总抵销金额。（10）获取申报企业“上年度高新技术产品（服务）状况表”，加计各类技术性服务上年度收入，查对其与“高新技术产品（服务）收入明细表”中技术性收入小计数与否相符。（11）确定技术性收入列报和披露与否恰当。三、审计调整阐明： 四、发生数：审定发生额五、审计结论1本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。2因 原因，本项目发生无法确认： （ ）高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收比例复核审计程序表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： B-3 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目：（1）高新技术产品（服务）收入占总收入比例符合高新技术企业认定管理措施规定二、审计程序审计程序执行日期索引（1）获取经具有资质会计师事务所审计申报企业近来一种会计年度财务报表。（2）复算近来一种会计年度高新技术产品（服务）收入占申报企业当年总收入（主营业务收入与其他业务收入之和）比例，与申报企业计算成果查对与否一致。三、审计调整阐明： 四、发生数：审定发生额五、审计结论1本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。2因 原因，本项目发生无法确认： （ ）高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收比例复核审计工作底稿被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： B-3 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、研究开发费用汇总表高新技术产品（服务）收入200 年200 年200 年合计合计占总收入比例注：近来一种会计年度高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入60%以上