会计科目帐户和复.pptx

一、设置会计科目的意义会计科目：是对会计要素进行分类核算的项目。会计科目：是对会计要素进行分类核算的项目。设设置置会会计计科科目目就就是是确确定定分分类类核核算算项项目目的的名名称称、编编号号和和核核算算内容的一种会计方法。内容的一种会计方法。其意义为：其意义为：（3个）个）1.是组织会计核算的首要环节和重要依据是组织会计核算的首要环节和重要依据会会计计科科目目不不仅仅是是具具体体项项目目的的分分类类，且且规规范范了了相相同同类类别别业业务务的核算范围、核算内容、核算方法和核算要求的核算范围、核算内容、核算方法和核算要求2.是理解经济业务的重要形式是理解经济业务的重要形式要要理理解解和和分分析析全全部部经经济济业业务务的的发发生生和和发发展展，就就必必须须运运用用所所有有的的科科目目；离离开开会会计计科科目目，经经济济业业务务就就是是零零乱乱分分散散的的，不不具有系统性。具有系统性。3.是进行会计监督的重要手段是进行会计监督的重要手段会会计计科科目目需需要要事事前前设设置置和和规规范范其其核核算算内内容容，因因此此可可起起到到事事前控制的作用。前控制的作用。2024/10/15 周二管理工程系会计学1二、设置会计科目的原则（6条）全全面面、系系统统地地反反映映和和控控制制会会计计对对象象和和会会计计要要素的原则素的原则 符合内部管理需要的原则符合内部管理需要的原则 满足外部经济利益实体需要的原则满足外部经济利益实体需要的原则 统一性和灵活性相结合的原则统一性和灵活性相结合的原则 繁简适当原则繁简适当原则 相对稳定原则相对稳定原则2024/10/15 周二管理工程系会计学2三、会计科目的分类和编号(1)（一）会计科目的分类一）会计科目的分类按经济内容分类按经济内容分类 1、资产类、资产类 2、负债类、负债类 3、所有者权益类、所有者权益类 4、成本类、成本类 5、损益类、损益类 见见65页页“会会计计科科目目表表”（财财政部的统一分类）政部的统一分类）2024/10/15 周二管理工程系会计学3三、会计科目的分类和编号(2)按提供信息的详略程度分类按提供信息的详略程度分类 1、总总分分类类科科目目（一一级级科科目目）：用用于于总总括括核核算算 起起统统驭驭作作用用 如如“固固定定资资产产”、“预收帐款预收帐款”等会计科目等会计科目 2、明明细细科科目目（二二级级、三三级级科科目目等等）：用用于于详细核算详细核算 起补充说明作用起补充说明作用 如如：“原原材材料料”主主要要材材料料 钢材钢材 （螺纹钢）（螺纹钢）（方钢）（方钢）辅辅助助材材料料 铝丝铝丝2024/10/15 周二管理工程系会计学4三、会计科目的分类和编号(3)（二）会计科目的编号（二）会计科目的编号 总总分分类类科科目目用用“四四位位数数码码编编号号法法”如如，“原原材材料料”编编号号为为1211，见表，见表65页页 明明细细科科目目用用“两两位位数数码码标标号号法法”如如，上上述述“铝铝丝丝”可可编编号号为为：“12110201”即即：原原材材料料1211，辅助材料辅助材料02，铝丝，铝丝012024/10/15 周二管理工程系会计学5 第二节 会计帐户一一 设置会计帐户的意义设置会计帐户的意义二二 会计帐户的结构会计帐户的结构三三 会计帐户和会计科目的关系会计帐户和会计科目的关系2024/10/15 周二管理工程系会计学6一、设置会计帐户的意义（一一）会会计计帐帐户户：是是依依会会计计科科目目开开设设的的具具有有一一定定结构和格式的记帐载体。结构和格式的记帐载体。（二）设置帐户的意义：（二）设置帐户的意义：1.是会计核算的专门方法是会计核算的专门方法 设置格式或结构设置格式或结构2.是规定记录会计要素增减金额和方向的过程是规定记录会计要素增减金额和方向的过程3.可可将将各各业业务务的的资资金金变变化化情情况况分分门门别别类类地地进进行行核核算，提供全面统一的会计信息。算，提供全面统一的会计信息。（三）会计帐户的分类：与会计科目的分类相同（三）会计帐户的分类：与会计科目的分类相同2024/10/15 周二管理工程系会计学7二、会计帐户的结构 会计帐户结构定义：反映帐户的组成部分及其相互关系的形式会计帐户结构定义：反映帐户的组成部分及其相互关系的形式.帐户的基本结构帐户的基本结构 见见70页表页表3-2帐户中所记录数额的关系：帐户中所记录数额的关系：业务发生额业务发生额 本期发生额本期发生额 余额余额 （期初余额、期末余额）（期初余额、期末余额）期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额=期末余额期末余额简化式帐户结构（简化式帐户结构（型结构）型结构）左方左方 帐户帐户 右方右方 期初余额期初余额 （或（或 期初余额）期初余额）本期增加本期增加 本期减少本期减少 （或本期减少）（或本期减少）（或本期增加）（或本期增加）本期增加（减少）发生额合计本期增加（减少）发生额合计 本期减少（增加）发生额本期减少（增加）发生额 期末余额期末余额 (或期末余额或期末余额)2024/10/15 周二管理工程系会计学8三、会计帐户和会计科目的关系二者的联系：二者的联系：1经济内容相同经济内容相同 都是对会计要素的具体分类都是对会计要素的具体分类 2使用目的相同使用目的相同 都是为了反映会计要素的价值变化都是为了反映会计要素的价值变化 3一个会计科目可对应设置一个会计帐户一个会计科目可对应设置一个会计帐户 名称相名称相同同二者的区别：二者的区别：1科目仅是名称，帐户还是载（实）体科目仅是名称，帐户还是载（实）体 2科目设置在先，帐户设置在后科目设置在先，帐户设置在后 3科目无结构和格式，帐户有结构和格科目无结构和格式，帐户有结构和格式式2024/10/15 周二管理工程系会计学9第三节 复式记帐一、记帐方法及复式记帐的含义和种类记帐方法及复式记帐的含义和种类二、借贷记帐法二、借贷记帐法三、试算平衡三、试算平衡四、借贷记帐法的运用四、借贷记帐法的运用2024/10/15 周二管理工程系会计学10一、记帐方法及复式记帐的含义和种类一、记帐方法及复式记帐的含义和种类（1）（一）记帐方法的种类记帐方法的种类记帐方法是在帐户中记录业务的具体手段和方式。记帐方法是在帐户中记录业务的具体手段和方式。1单式记帐法单式记帐法 进行单方面的记录进行单方面的记录 举例举例其其缺缺陷陷：帐帐户户体体系系不不完完整整；不不能能反反映映来来龙龙去去脉脉数据不存在牵制关系；不符合现代信息要求。数据不存在牵制关系；不符合现代信息要求。2复复式式记记帐帐法法 以以相相等等金金额额在在两两个个或或两两个个以以上上的的帐帐户同时登记户同时登记 举例举例其其优优点点：完完整整的的帐帐户户体体系系；可可反反映映来来龙龙去去脉脉；数数据存在牵制关系；符合现代信息要求。据存在牵制关系；符合现代信息要求。2024/10/15 周二管理工程系会计学11一、记帐方法及复式记帐的含义和种类一、记帐方法及复式记帐的含义和种类（2）（二）复式记帐法的基础和种类复式记帐法的基础和种类1、复式记帐法的基础、复式记帐法的基础 其基本理论依据是：资产其基本理论依据是：资产=负债所有者权益负债所有者权益 由此形成的记帐思路是：由此形成的记帐思路是：（1）可设置相应的多个关联帐户记录业务）可设置相应的多个关联帐户记录业务 （2）可分别以相等金额记录。）可分别以相等金额记录。2、复式记帐法的种类复式记帐法的种类 （1）增减记帐法）增减记帐法 （2）收付记帐法）收付记帐法 （3）借贷记帐法）借贷记帐法2024/10/15 周二管理工程系会计学12二、借贷记帐法（二、借贷记帐法（1）（一一）借借贷贷记记帐帐法法的的记帐符号记帐符号（二二）借借贷贷记记帐帐法法的的帐户结构帐户结构（三三）借借贷贷记记帐帐法法的的记帐规则记帐规则2024/10/15 周二管理工程系会计学13二、借贷记帐法（二、借贷记帐法（2）（一）、借贷记帐法的记帐符号（一）、借贷记帐法的记帐符号借贷记帐法的定义与记帐符号：借贷记帐法的定义与记帐符号：定义：见定义：见77页页 记帐符号：记帐符号：“借借”、“贷贷”二字二字在不同性质帐户中借、贷的含义：在不同性质帐户中借、贷的含义：见见78页表页表3-3（二）借贷记帐法帐户结构（二）借贷记帐法帐户结构借贷记帐法下会计帐户的基本结构：借贷记帐法下会计帐户的基本结构：见见79页表页表3-4各类性质的帐户在借贷记帐法下有着不同的结构各类性质的帐户在借贷记帐法下有着不同的结构2024/10/15 周二管理工程系会计学14（二）（二）借贷记帐法的帐户结构（1）资产类帐户资产类帐户 借方借方 贷方贷方2024/10/15 周二管理工程系会计学15期初余额：期初余额：本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末余额：期末余额：资产类帐户期末余额资产类帐户期末余额=期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额（二）借贷记帐法的帐户结构（二）借贷记帐法的帐户结构（2）负债和所有者权益帐户负债和所有者权益帐户 借方借方 贷方贷方2024/10/15 周二管理工程系会计学16期初余额：期初余额：本期增加数本期增加数本期减少数本期减少数期末余额：期末余额：负债及所有者权益类帐户期末余额负债及所有者权益类帐户期末余额=期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额（二）借贷记帐法的帐户结构（二）借贷记帐法的帐户结构（3）成本类帐户的结构相似于资产类帐户，但一般情况成本类帐户的结构相似于资产类帐户，但一般情况下没有余额。下没有余额。注意：注意：“生产成本生产成本”帐户有借方余额表示在产品数。帐户有借方余额表示在产品数。见见82页表页表3-7。损益类帐户中的成本费用支出帐户结构类似于资产损益类帐户中的成本费用支出帐户结构类似于资产类帐户，月末一定没有余额。见类帐户，月末一定没有余额。见82页表页表3-7。损益类帐户中的收入类帐户和反映财务成果的帐户损益类帐户中的收入类帐户和反映财务成果的帐户结构相似于所有者权益类帐户，但月末一定没有余结构相似于所有者权益类帐户，但月末一定没有余额。见额。见83页表页表3-8。2024/10/15 周二管理工程系会计学17二、借贷记帐法（二、借贷记帐法（3）（三）复式记帐法的记帐规则（三）复式记帐法的记帐规则1.记帐规则记帐规则“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”3.记帐规则的应用程序记帐规则的应用程序 （1）分析影响的会计要素项目及其金额增减）分析影响的会计要素项目及其金额增减 （2）分析记帐的借贷方向）分析记帐的借贷方向 见见86页例页例32024/10/15 周二管理工程系会计学18三、试算平衡三、试算平衡 定定义义:是是检检验验全全部部帐帐户户记记录录正正确确性性的的会会计计检检查查方方法法。包括包括:（一）余额试算平衡（依据会计恒等式）（一）余额试算平衡（依据会计恒等式）所有帐户的借方余额总数所有帐户的借方余额总数=所有帐户的贷方余额总数所有帐户的贷方余额总数（二）发生额试算平衡（二）发生额试算平衡 （依据记帐规则）（依据记帐规则）所有帐户借方发生额总数所有帐户借方发生额总数=所有帐户贷方发生额总数所有帐户贷方发生额总数（三）试算平衡表（三）试算平衡表 （注意：不能检查出所有错误）（注意：不能检查出所有错误）表的格式及内容参见表的格式及内容参见146页表页表4-9。2024/10/15 周二管理工程系会计学19四、借贷记帐法的运用（四、借贷记帐法的运用（1）1、编制会计分录、编制会计分录会会计计分分录录是是标标明明应应登登记记的的对对应应帐帐户户和和记记帐帐方方向向与与金金额的一种记录形式。（是记帐凭证的简化格式。）额的一种记录形式。（是记帐凭证的简化格式。）帐户对应关系：帐户对应关系：“一一借借一一贷贷”，“一一借借多多贷贷”、“一一贷贷多多借借”，“多借多贷多借多贷”会计分录的表现形式会计分录的表现形式 1）简单会计分录）简单会计分录 如如:借借 现金现金 1000贷贷 银行存款银行存款 10002024/10/15 周二管理工程系会计学20四、借贷记帐法的运用（四、借贷记帐法的运用（2）2）复合会计分录复合会计分录 如如:借借 现金现金 600银行存款银行存款 100000贷贷 应收帐款应收帐款 100600注意注意：实际工作中应尽量避免：实际工作中应尽量避免“多多 借多贷借多贷”分录。分录。2024/10/15 周二管理工程系会计学21四、借贷记帐法的运用（四、借贷记帐法的运用（3）如：如：借借 管理费用管理费用 13900营业费用营业费用 24800贷贷 现金现金 700银行存款银行存款 38000这这种种复复合合会会计计分分录录不不能能很很好好地地反反映映帐帐户户之之间间的的对对应应关关系系，即即一一个个会会计计帐帐户户与与另另一一个个会会计计帐帐户户之之间间的的对对应关系模糊。应关系模糊。编制会计分录的例子见编制会计分录的例子见94页例页例4。2024/10/15 周二管理工程系会计学22四、借贷记帐法的运用（四、借贷记帐法的运用（4）2、登记帐簿、登记帐簿 （为补充内容）（为补充内容）（1）开设帐户并登记期初余额）开设帐户并登记期初余额（2）过帐）过帐（3）结出本期发生额和期末余额）结出本期发生额和期末余额如：如：“银行存款银行存款”帐户的登记帐户的登记 （见下一幻灯片）（见下一幻灯片）2024/10/15 周二管理工程系会计学23四、借贷记帐法的运用（四、借贷记帐法的运用（5）如：如：银行存款银行存款 借方借方 贷方贷方 期初余额：期初余额：10000（2）100000（1）1000本期发生额：本期发生额：100000本期发生额：本期发生额：1000期末余额：期末余额：1090003、进行试算平衡、进行试算平衡 （编制试算平衡表）（编制试算平衡表）参见参见146页表页表4-9。2024/10/15 周二管理工程系会计学24