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东北地区土地增值税相关问题

财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知
发文字号： 财税【2004】第156号  发布时间： 2004年09月14日 状态： 有效  
财税[2004]156号
辽宁、吉林、黑龙江、大连省(市)财政厅(局)、国家税务局：
    根据中共中央、国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》(中发[2003]11号)的精神，经国务院批准，财政部、国家税务总局制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》(以下简称《规定》)，现印发给你们，请遵照执行。
    对《规定》中装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业范围以外的，从事军品或高新技术产品生产的增值税一般纳税人，如需实行《规定》的抵扣办法，由省级财税部门提出适用的军品或高新技术产品的具体条件，报财政部和国家税务总局研究后，另行规定。
    选择东北地区的部分行业试行扩大增值税抵扣范围，既是中央为振兴东北老工业基地采取的重大措施，也是为今后全国实施增值税转型改革积累经验。试点地区各有关部门应加强领导；认真组织实施。执行中有何问题要及时上报财政部和国家税务总局。
    附件：东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定 

                              财政部 国家税务总局

                              二○○四年九月十四日

附件：
东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定
    一、根据中共中央、国务院《关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见》(中发[2003]11号)制定本规定。
    二、本规定适用于黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人(以下简称纳税人)。
    前款所称为主，是指纳税人生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品年销售额占全部销售额50％(含50％)以上。
    适用规定的具体行业范围见附件。
    三、纳税人发生下列项目的进项税额准予按照第五条的规定抵扣：
    (一)购进(包括接受捐赠和实物投资，下同)固定资产；
    (二)用于自制(含改扩建、安装，下同)固定资产的购进货物或应税劳务；
    (三)通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)的规定缴纳增值税的：
    (四)为固定资产所支付的运输费用。
    本条所称进项税额是指纳税人自2004年7月1日起实际发生并取得2004年7月1日(含)以后开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。
    四、本规定所称固定资产是指(《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条所规定的固定资产。纳税人外购和自制的不动产不属于本规定的扣除范围。
    五、纳税人当年准予抵扣的上述第三条所列进项税额不得超过当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。纳税人有欠交增值税的，应先抵减欠税。
    本条所称当年新增增值税税额是指当年实现应交增值税超过2003年应交增值税部分。
    为了保证年度内扣税的均衡性，实际操作时，采用逐期计算新增增值税税额，按月抵扣，年底清算的办法。
    六、凡现有企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导(或隶属)关系、改变企业名称的，应以原企业2003年应交增值税为基数计算新增增值税税额。
    七、纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按照第五条规定抵扣：
    (一)将固定资产专用于非应税项目(不含本规定所称固定资产的在建工程，下同)；
    (二)将固定资产专用于免税项目；
    (三)将固定资产专用于集体福利或者个人消费；
    (四)固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；
    (五)将固定资产供未纳入本规定适用范围的机构使用。
    已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
    不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
    不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。
    八、纳税人的下列行为，视同销售货物：
    (一)将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；
    (二)将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目；
    (三)将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
    (四)将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者；
    (五)将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；
    (六)将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。
    纳税人有上述视同销售货物行为而未作销售的，以视同销售固定资产的净值为销售额。
    九、纳税人销售自己使用过的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣固定资产进项税额：
    (一)如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣；如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣；
    (二)如该项固定资产未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，按下列公式计算应抵扣的进项税额：
    应抵扣使用过固定资产进项税额=固定资产净值×适用税率
    应抵扣使用过固定资产进项税额可直接记入当期增值税进项税额。
    十、纳入本规定实施范围的外商投资企业不再适用在投资总额内购买国产设备的增值税退税政策。
    十一、本规定由财政部、国家税务总局负责解释。
    十二、本规定自2004年7月1日起执行。本规定的具体操作办法及2004年的过渡办法另行制定。

附：
扩大增值税抵扣的具体行业范围
    1、装备制造业：包括通用设备制造业、专用设备制造业、电气机械及器材制造业、仪器仪表及文化办公用品制造业、通信设备、计算机及其他电子设备制造业、航空航天器制造、铁路运输设备制造、交通器材及其他交通运输设备制造。
    2、石油化工业：包括石油加工、炼焦及核燃料加工业、化学原料及化学制品制造业、化学纤维制造业、医药制造业、橡胶制品业、塑料制品业。本行业不包括焦炭加工业。
    3、冶金业：包括黑色金属冶炼及压延加工业、有色金属冶炼及压延加工业。本行业不包括电解铝生产企业和年产普通钢200万吨以下、年产特殊钢50万吨以下、年产铁合金10万吨以下的钢铁生产企业。
    4、船舶制造业：包括船舶及浮动装置制造业。
    5、汽车制造业：包括汽车制造业。
    6、农产品加工业：包括农副食品加工业、食品制造业、饮料制造业、纺织业、纺织服装、鞋、帽制造业、皮革、皮毛、羽毛(绒)及其制品业、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业、家具制造业、造纸及纸制品业、工艺品及其他制造业。
    上述行业的具体说明，参见《中华人民共和国国家标准—国民经济行业分类》GB/T 4754--2002
财政部 国家税务总局关于印发《2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知
发文字号： 财税【2004】第168号  发布时间： 2004年09月20日 状态： 有效  

财税[2004]168号
辽宁、大连、吉林、黑龙江省(市)财政厅(局)、国家税务局：
    鉴于东北地区部分行业扩大增值税抵扣范围采取用新增增值税额抵扣的办法，纳税人的核算、税务机关的征管工作量较大，为方便纳税人，确保中央振兴东北老工业基地的政策及时贯彻到位，经研究，纳税人2004年仍按现行规定计算、申报、缴纳增值税，应抵扣的固定资产进项税额暂采取单独计算退税的过渡方法，自2005年1月1日起正式按抵扣的方法办理。现将《2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》印发给你们，请遵照执行。
    扩大增值税抵扣范围工作是中央为振兴东北老工业基地采取的重大措施，各级财税部门要高度重视，要做好对纳税人的宣传辅导工作，将《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》(财税[2004]156号)和本通知的具体内容及时向纳税人公告，并做好地方财力的核算工作，合理安排和调整预算，保证预算平衡。
    附件：2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法

                               财政部  国家税务总局

                               二○○四年九月二十日

附件：

                   2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法

    一、根据“东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》(财税[2004]156号，以下简称((规定》)制定本办法。
    二、纳入扩大增值税抵扣范围的增值税一般纳税人应向主管税务机关提出认定申请，并根据实际生产经营情况填报《扩大增值税抵扣范围纳税人认定表》。经主管税务机关审核后，对符合条件的予以认定，并在征管数据库及增值税一般纳税人档案信息库中加载标识。
    三、主管税务机关对认定为扩大增值税抵扣范围的增值税一般纳税人(以下简称纳税人)下列资料进行核对，核对无误的，主管税务机关书面通知纳税人：
    (一)截至2004年6月30日前，纳税人各年度欠缴增值税税额：
    (二)纳税人2003年各月份应交增值税税额。
    四、对纳税人发生《规定》第三条所列进项税额(以下简称“固定资产进项税额”)，在2004年12月31日前，暂采取退税方法，并按照下列顺序办理：
    (一)抵减2004年7月1日之前欠缴的增值税(按欠税发生时间先后，先欠先抵)。
    (二)抵减后有余额的，据以计算应退还准予抵扣的固定资产进项税额(以下简称“应退税额”)，应退税额不得超过本期新增增值税税额。
    本期新增增值税税额=本期应交增值税累计税额(进项税额不含本期固定资产进项税额)-2003年同期应交增值税累计税额
    (三)在“应退税额”内抵减2004年7月1日以后新欠缴增值税额，抵减后有余额的主管税务机关予以退税。
    五、纳税人2004年7月1日以后购进固定资产并取得的防伪税控专用发票应在规定的期限内进行认证。购进固定资产取得的海关完税凭证、运输发票、税务机关代开的专用发票应在规定的期限内进行申报，并填写《海关完税凭证抵扣清单(固定资产)》、《运输发票抵扣清单(固定资产)》、《税务机关代开专用发票抵扣清单(固定资产)》报送给主管税务机关。
    防伪税控认证系统软件已按固定资产和非固定资产进行分类，修改后的软件于2004年9月20日后在国家税务总局技术支持网站上发布(130．9．1．248)，请试点地区国税部门下载并升级。
    六、主管税务机关应在2004年10月31目前和2004年12月31目前，分两次退还纳税人应抵扣的固定资产进项税额。
    纳税人应在2004年10月和2004年12月纳税申报期内向主管税务机关报送《固定资产进项税额计算退税审批表》(附后)，主管税务机关审核无误后填写“收入退还书”，送国库部门办理税款退付。纳税人未抵退的固定资产进项税额可结转下年抵扣。
    七、纳税人在2004年7月1日至9月30日期间，购进固定资产取得普通发票的，可向销货方换取增值税专用发票，销货方不得拒绝。
    附：1、固定资产进项税额计算退税审批表
        2、填表说明

附：

1、固定资产进项税额计算退税审批表

纳税人识别号：   纳税人名称：   单位：元

    项 目                              栏 次                税额 

固定资产进项税额合计                       1 

2004年7月1日之前欠缴增值税额(陈欠)          2 

抵减陈欠后待抵扣固定资产进项税额金额       3=1-2，负数为O 

已抵减 2004年7月1日之后欠缴增值税额(新欠)  4 

己退增量部分固定资产进项税额               5 

期初固定资产进项税余额                     6=1-2-4-5 

本期应交增值税累计税额                      7 

2003年同期应交增值税累计税额                8 

新增增值税额                                9=7-8-4-5，负数为O 

本期应退固定资产进项累计税额                lO(6-9>=0，为9，否则为6) 

2004年7月1日之后新增欠缴增值税额(新欠)      11 

实际应退固定资产进项税额                   12=10-11，负数为O 

应结转下期的固定资产进项税额余额           13=6-10，负数为0 

固定资产进项税额累计抵、退额               14=2+11+12 

其中：抵减陈欠                             15(2-1>=0，为1，否则为2) 

抵减新欠                                   16=4+10-12 

退税额                                     18=5+12 

流转税管理部门意见： 负责人：     主管税务机关意见： (公章) 

          年 月 日                    年 月 日 

    本表一式三联：第一联纳税人留存；第二联税务机关管理部门留存；第三联税务机关统计部门留存

2、填表说明
    一、本表适用于扩大增值税抵扣范围的增值税一般纳税人。
    二、企业在2004年10月31日以前申请退税时，本表第1栏“固定资产进项税额合计”数据为2004年9月30日“应交税金一应抵扣固定资产增值税”科目下设“固定资产进项税额”专栏的借方余额抵减“固定资产进项税额转出”专栏贷方余额后的金额；企业在2004年12月31日以前申请退税时，本表第1栏“固定资产进项税额合计”数据为2004年11月30日“应交税金——应抵扣固定资产增值税”科目下设“固定资产进项税额”专栏的借方余额抵减“固定资产进项税额转出”专栏贷方余额后的金额。
    三、企业在2004年10月31日以前申请退税时，本表第7栏“本年应交增值税累计税额”数据为本年1—10月份申报期应交增值税累计税额；企业在2004年12月31日以前申请退税时，本表第7栏“本年应交增值税累计税额”数据为本年1—12月份申报期应交增值税累计税额。
    四、本表第8栏“2003年同期应交增值税累计税额”数据为2003年同期应交增值税税额累计数。

财政部 国家税务总局关于进一步落实东北地区扩大增值税抵扣范围政策的紧急通知
发文字号： 财税【2004】第226号  发布时间： 2004年12月27日 状态： 有效  

 财税[2004]226号
辽宁、吉林、黑龙江、大连省(市)财政厅(局)、国家税务局：
    财政部、国家税务总局关于振兴东北老工业基地系列文件下发后，东北地区财政、税务部门进行了积极贯彻。为了进一步落实党中央、国务院关于振兴东北老工业基地的精神，做好扩大增值税抵扣范围企业固定资产进项税额年底退税工作，现就东北地区扩大增值税抵扣范围有关政策补充通知如下：
    一、纳入东北地区扩大增值税抵扣范围企业(以下简称纳税人)凡有欠缴增值税的，无论其有无新增增值税额，应首先用固定资产进项税额抵减增值税欠税，并严格按照《财政部 国家税务总局关于印发<2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法>的通知》(财税[2004]168号)中有关抵减增值税欠税的规定执行。
    对于已抵减2001年5月1日前的欠税，如果今后国家出台统一豁免政策，对已抵减的属于可以豁免的欠税可进行相应调整。
    二、对纳税人在2004年7月1日至11月30日期间发生的固定资产进项税额抵减欠税后仍有余额的，商三省一市财政厅(局)同意后，可不再按照在新增增值税额内计算退税的办法计算退税，允许在纳税人2004年实现并入库的增值税收入中计算退税。对仍未抵扣(退税)完的固定资产进项税额应留待下年抵扣。
    三、各级税务机关要做好固定资产进项税额退税工作，严格按照有关要求进行审核，应退增值税款应当在2004年12月31日前及时退还纳税人。
    四、2005年东北地区扩大增值税抵扣范围企业固定资产进项税额抵扣办法另行规定。
    特此通知，请遵照执行。
财政部 国家税务总局         
二○○四年十二月二十七日       

财政部 国家税务总局关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的通知
发文字号： 财税【2005】第028号  发布时间： 2005年02月24日 状态： 有效  

财税[2005]28号
辽宁、大连、吉林、黑龙江省(市)财政厅(局)、国家税务局：
    为做好2005年东北地区扩大增值税抵扣范围工作，现将有关问题明确如下：
    一、2005年度内，对纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人(以下简称纳税人)发生的允许抵扣的固定资产进项税额，继续实行按新增增值税税额计算退税的办法，实行按季退税。
    2005年，新增增值税税额按照2005年实现应缴增值税超过2004年应缴增值税部分计算，计算公式为：
    本期新增增值税税额=本期应缴增值税累计税额(计算时其进项税额不含固定资产进项税额)-(2004年同期应缴增值税累计税额-2004年同期应退固定资产进项税额)
    2005年前三个季度，纳税人应在每季度终了次月申报期内向主管税务机关提出退税申请，并报送有关资料，主管税务机关应在每季度终了的次月底前，退还允许抵扣的固定资产进项税额。对第四季度前二个月允许抵扣的固定资产进项税额，纳税人应在12月份申报期内提出退税申请，并报送有关资料，主管税务机关应在12月31日前退还。12月份发生的允许抵扣的固定资产进项税额，在下一年度办理退税。
    纳税人在2004年12月份发生的允许抵扣的固定资产进项税额，主管税务机关应在2005年4月30日前办理完退税。
    二、小规模纳税人符合增值税一般纳税人条件，认定为一般纳税人后，应当以其在小规模纳税人期间实现的应缴增值税作为计算新增增值税税额的基数。
    三、纳税人用固定资产进项税额抵减增值税欠税问题，依照《财政部 国家税务总局关于进一步落实东北地区扩大增值税抵扣范围政策的紧急通知》(财税[2004]226号)的有关规定执行。
    四、纳税人销售自己使用过的2004年7月1目前购进的固定资产，符合免税规定的仍免征增值税，销售的应税固定资产按照4％的征收率减半征收增值税。
    五、纳税人购进固定资产取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和货物运输发票，经交叉稽核比对无误后，方可退还其固定资产进项税额，比对不符的，不得予以退税。主管税务机关应当对比对不符的抵扣凭证逐票进行认真查实，凡属偷逃税的，应当按照有关规定处理。
    六、享受增值税即征即退、先征后退优惠政策的纳税人，其固定资产进项税额不采取退税方式，应记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目，与非固定资产进项税额一并抵扣。
    七、纳税人可放弃固定资产进项税额的抵扣权，选择固定资产进项税额抵扣权放弃的纳税人应向主管税务机关提出书面声明，并自提出声明的所属月份起将固定资产进项税额计入固定资产原值，不得再计入进项税额抵扣。
    对纳税人已放弃固定资产进项税额抵扣权又改变放弃做法，提出享受抵扣权请求的，须自放弃抵扣权执行月份起满12个月后，经主管税务机关核准，方可恢复其固定资产进项税额抵扣权。
    八、《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》(财税[2004]156号)第七条规定“固定资产净值”是指纳税人按照财务会计制度折旧办法计提折旧后，计算的固定资产净值。
    九、其他有关扩大增值税抵扣范围的政策规定及征管办法，仍按照《财政部 国家税务总局关于印发(东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定)的通知》(财税[2004]156号)和《财政部 国家税务总局关于印发(2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法>的通知》(财税[2004]168号)的有关规定执行。

财政部 国家税务总局         
二○○五年二月二十四日 

财政部关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》的通知
发文字号： 财会【2004】第011号  发布时间： 2004年11月01日 状态： 有效  

财会[2004]11号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委：

　　根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”（财税[2004]156号），我们制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》，请布置本地区企业执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　附件：
东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定
　　根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”（财税[2004]156号，以下简称《规定》）的规定，现就东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定如下：

　　一、会计科目

　　（一）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。

　　“固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。

　　“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。

　　“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。

　　（二）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金-应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。

　　二、账务处理

　　（一）企业国内采购的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。

　　（二）企业接受捐赠转入的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照确认的固定资产价值（已扣除增值税，下同），借记“固定资产”、“工程物资”等科目，如果捐出方代为支付了固定资产进项税额，则按照增值税进项税额与固定资产价值的合计数，贷记“待转资产价值”等科目，如果接受捐赠企业自行支付固定资产增值税，则应按支付的固定资产增值税进项税额，贷记“银行存款”等科目，按接受捐赠固定资产的价值，贷记“待转资产价值”科目。如果接受捐赠企业另支付其他费用，如运输费等，还应贷记“银行存款”等科目。

　　（三）企业接受投资转入的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照确认的固定资产价值，借记“固定资产”、工程物资”等科目，按照增值税与固定资产价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

　　（四）企业购进用于自制固定资产的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入工程物资成本的金额，借记“工程物资”科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。

　　企业购入作为存货核算的原材料等，如用于自行建造固定资产，则应按该部分存货的成本，借记“在建工程”等科目，贷记“原材料”等科目，对于与该部分原材料相对应的增值税进项税额，应借记“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，贷记“应交税金-应交增值税（进项税额转出）”科目。

　　（五）企业接受用于自制固定资产的应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入在建工程成本的金额，借记“在建工程”科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

　　（六）企业进口固定资产，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”、“工程物资”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。

　　（七）为购进固定资产所支付的运输费用，按照可以抵扣的金额，借记“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照应计入固定资产、工程物资等价值的金额，借记“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。

　　（八）企业将自制或委托加工的固定资产用于非应税或免税项目，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目。

　　（九）企业将自制、委托加工或购进的固定资产（包括接受捐赠取得的固定资产及投资者投入的固定资产）作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目。

　　（十）企业将自制、委托加工或购进的固定资产分配给股东或投资者，应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“利润分配-应付普通股股利”科目，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目。

　　（十一）企业将自制、委托加工的固定资产用于集体福利和个人消费，应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“应付福利费”等科目，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目。

　　（十二）企业将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人，应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“营业外支出”科目，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目。

　　（十三）企业购入固定资产时已按规定将增值税进项税额记入“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目的，如果相关固定资产专用于非应税项目，或专用于免税项目和专用于集体福利和个人消费，以及将固定资产供未纳入《规定》适用范围的机构使用等，应将原已记入“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目的金额予以转出，借记有关科目，贷记“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额转出）”科目。

　　企业购进的固定资产，其不得抵扣的进项税额，应计入固定资产的成本，并按企业会计制度及相关准则的规定进行会计处理。

　　（十四）企业销售本企业已使用过的固定资产，如该项固定资产原取得时，其增值税进项税额已记入“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目的，销售时计算确定的增值税销项税额，应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目。

　　企业销售本企业已使用过的固定资产，如该项固定资产原取得时，其增值税进项税额未记入“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目的，但按税法规定在销售时允许抵扣的增值税进项税额，应借记“应交税金-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”，贷记“固定资产清理”科目；销售时计算确定的增值税销项税额，应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目。

　　（十五）按照规定，将应抵扣的固定资产进项税额抵减未交增值税时，借记“应交税金-应交增值税（未交增值税）”科目，贷记“应交税金-应抵扣固定资产增值税（已抵扣固定资产进项税额）”科目。

　　（十六）期末，企业以当期新增增值税税额抵扣固定资产进项税额时，应借记“应交税金-应交增值税（新增增值税额抵扣固定资产进项税额）”科目，贷记“应交税金-应抵扣固定资产增值税（已抵扣固定资产进项税额）”科目。但对于2004年按照税务部门的规定采取退税办法的情况下，企业首先应按规定计算商品销售应交纳的增值税并按照企业会计制度及相关准则的规定进行会计处理。待收到国家退还的2004年新增固定资产应抵扣的进项税额时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金-应抵扣固定资产增值税（已抵扣固定资产进项税额）”科目。 

国务院关于东北地区振兴规划的批复
发文字号： 国函【2007】第076号  发布时间： 2007年08月02日 状态： 有效  

国函〔2007〕76号
发展改革委、振兴东北办：
　　你们《关于报送东北地区振兴规划的请示》(发改规划〔2007〕1674号)收悉。现批复如下：
　　一、原则同意《东北地区振兴规划》(以下简称《规划》)，请认真组织实施。
　　二、《规划》实施要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观和构建社会主义和谐社会重大战略思想，坚持以改革开放和自主创新为动力，加快推进经济结构调整和增长方式转变，加强资源节约和环境保护，着力改善民生，促进社会和谐，努力将东北地区建设成为综合经济发展水平较高的重要经济增长区域，具有国际竞争力的装备制造业基地，国家新型原材料和能源保障基地，国家重要的商品粮和农牧业生产基地，国家重要的技术研发与创新基地，国家生态安全的重要保障区，实现东北地区经济社会又好又快发展。
　　三、进一步完善区域协作交流机制，推进《规划》顺利实施。要突破行政区划的界限，促进资源合理配置和生产要素的合理流动。按照平等互利、加强合作、资源优化、共同发展的原则，加强东北地区与其他省（区、市）的联系和协作，着力推进东北地区经济和市场一体化，形成区域合作、互动、多赢的协调机制。
　　四、国务院有关部门要根据各自职责分工，加强对《规划》实施的指导、支持和督促检查。要进一步落实和完善各项政策措施，加大政策扶持和财政转移支付力度，为东北老工业基地振兴创造良好的政策环境。
　　五、发展改革委、振兴东北办要加强对《规划》实施情况的跟踪分析，组织开展《规划》实施中期评估，加强与国家总体规划和相关专项规划的衔接，适时调整《规划》内容和实施步骤，保障《规划》有效实施。
　　振兴东北地区等老工业基地是一项长期而艰巨的历史任务，各有关方面要进一步增强责任感和紧迫感，高度重视，加强协作，坚定信心，再接再厉，开拓进取，扎实工作，努力开创振兴东北老工业基地工作新局面。
                                                    国 务 院

                                                    二○○七年八月二日

国家税务总局关于加强东北地区扩大增值税抵扣范围增值税管理有关问题的通知
发文字号： 国税函【2004】第1111号  发布时间： 2004年09月30日 状态： 有效  

国税函[2004]1111号
黑龙江、吉林、辽宁省、大连市国家税务局：
    为加强东北地区部分行业扩大增值税进项税额扣税范围增值税管理，现就有关问题明确如下：
    一、主管税务机关要严格按照《财政部、国家税务总局关于印发〈东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定〉的通知》（财税字〔2004〕156号）（以下简称《规定》）的精神，对认定扩大增值税扣税范围的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）做进一步确认，要将纳税人名单发放给每一申报窗口,申报窗口工作人员在受理纳税申报时，要审核其是否属于扩大扣税范围的纳税人。
    二、主管税务机关务必严格按照《规定》的精神，认真审核已认定纳税人申报抵扣进项税额固定资产购进和使用情况。凡纳税人购进的固定资产在东北地区试点行业以外使用的（包括在东北地区以外设立的分支机构），其进项税额一律不得抵扣。
    三、主管税务机关要逐项审核纳税人申报抵扣进项税额固定资产的专用发票与实物的具体情况。
    （一）做好专用发票等税款抵扣凭证比对工作。要对纳税人申报抵扣进项税额固定资产的专用发票信息进行跟踪管理，及时关注有关增值税专用发票、海关完税凭证、运输发票、税务机关代开发票比对情况，发现问题立即按有关规定处理。
    （二）认真审核专用发票等税款抵扣凭证与固定资产实物的一致性。对纳税人申报抵扣进项税额的固定资产，应核查纳税人固定资产账簿，并到纳税人的生产经营场所进行现场核实。要核实固定资产实物与专用发票的内容是否一致，对无固定资产实物或专用发票与固定资产实物不一致的，不得抵扣进项税额。
    四、纳税人在2004年7月1日至9月30日期间，购进固定资产取得普通发票，向购货方换取增值税专用发票时，应退回原普通发票。销货方在重新开具增值税专用发票时，其购货方名称、货物名称必须与原普通发票相关内容一致，销售额和销项税额的合计数必须与普通发票注明的金额一致。
    销货方在进行纳税申报时，应向主管税务机关提供退回并已作废的普通发票原件，否则不得抵减已申报的销售额。

国家税务总局   
二○○四年九月三十日 

财政部 国家税务总局关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知
发文字号： 财税【2005】第176号  发布时间： 2005年12月06日 状态： 有效  

财税[2005]176号
辽宁、大连、吉林、黑龙江省(市)财政厅(局)、国家税务局：
    为做好2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关退税工作，现通知如下：
    一