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电子预算：企业竞争财务战略的重要工具
预算是企业实施资金控制的重要手段，在激烈的市场竞争环境下，以获取竞争优势为目的的竞争性财务管理(以下简称“竞争财务”)离不开财务预算的职能作用。然而，传统的预算主要是手工进行的，其缺点是工作量大，编制时间长，编制的内容不够全面。面对21世纪的网络经济时代，企业只有采用电子预算手段，才能适应竞争财务的需要，才能不断提高企业的核心竞争能力。电子预算管理及其实施效果标志着企业管理水平的高低。

电子预算是由人工智慧结合企业组织规则发展起来的一种网络式预算编制方法，它将企业各方面的局部信息整合成具有完整框架的预算体系，从而使预算的编制更正确、有效。电子预算便所有的编制者在统一的规范下编制预算，并随时提供预算编制者决策所需的历史资料。电子预算不仅帮助编制者制作不同形态的预算，例如物资采购预算、现金流量预算、人力资源预算等，而且还促进了竞争财务的发展，提高了战略管理的效率，使财务工作者更多地分析、掌握有关公司成长过程中的关键性问题。

一、电子预算功能的扩展
网络技术下的电子预算，除传统的预算编制功能外，还积极地参与管理，帮助经营者进行物资采购、优化供应链以及合理安排现金流量的管理等，其中最显著的功能扩展主要体现在如下两个方面:

1、电子预算在物资采购中的功能
从优化企业供应链的角度看，电子预算可以说是电子商务的最好缩影。借助于电子预算系统，供应链上的每一环都能适时、确切地掌握客户所需产品的数量。臂如，在一个典型的供应链中，销售点(POS)有一个自动、精确地
对存货状态进行永续更新的系统，即在货物被售出时利用POS终端对它进行扫描，该货物的条形码就被输入系统，存货记录也随之被刷新。如果进一步拓展这种记录业务，可以把信息传回中央办公室，在那里把其他销售点的信息结合起来，就能追踪各种货物的销售模式，并实现以日为单位而不是以周或季度为单位的订货。如果对这个供应链进一步拓展，并允许供应商完全负责产品管理和向购买者供货，则供应商(如批发商等)每天只要对销售点的存货数据库进行访问，很容易推测出特定产品需要供应的数量，从而在没有订单的情况下就可以把商品直接发送到销售点。如果该供应链再向前拓展，它能使制造者的生产管理计算机系统对各个供应商要求订货的产品实行适时生产管理，并在要求的时间内，由运输管理系统按送货地点、品种、数量等准确无误地进行搭配组合，在预定的时间内送到各个销售点。

电子预算系统也能适时向供应商发出订货的信息，相应地，借助于网络、信息技术的电子预算在消除生产经营活动中不确定性的同时，还能使未来现金流动的数量与时间也随之得到确定。

2、电子预算使适时现全管理成为可能
竞争性的财务管理，必然会遇到诸如现金收入减少、季节性现金支出以及临时性现金短缺，需要以短期融资方式筹措现金或将有价证券变现等情况；也可能遇到暂时产生大量现金收入，企业归还本息或进行短期投资的情况。在传统财务管理中，由于各种资金信息的传递不及时，企业对所发生的现金多余或短缺往往不知所措，可能会因对这种短缺或多余的数量、发生时点和延续期间缺乏准确把握，而导致资金的闲置浪费或不能满足其需要。

电子预算使现金流量的适时管理成为可能，它能适时优化短期资金的运
用，降低资金筹集和使用成本，提高资金运营效益。电子预算还可使“零现金余额管理”成为可能，这是因为通过电子预算，企业能准确地预测未来现金流动的数量与时间。企业可根据适时生产系统，采用由后向前的倒推方法，来全面安排和组织现金流动。譬如，企业可以首先预定下一个月末的现金余额为零，然后以此为出发点，采用上述方法使每一天的现金余额为零。现金流量的准确预测，使得企业能够清楚地了解下一个月内每天经营活动的现金流量，通过电子资金转账(EFT)确保经营活动现金流量按照预测的数量和时间到达预定收款单位或从该单位流出，并据此事先了解各单位每天的现金余缺情况。

为了提高现金的运用效率，企业应先在公司或集团内部，通过调度方式调剂各内部单位的现金余缺，按照使未来每天现金余额为零的原则确定调度的数量、时间与期限。如果通过公司内部的现金调度仍不能满足现金流出的需要则需确定外部筹资或短期投资变现的数量、时间与期限；如果内部的现金调度使公司在充分运用现金资源的基础上还有多余，或因外部筹资的最低限额或期限而使某段时间内现金多余，则可确定短期投资的数量、时间和期限组合。总之，电子预算的应用使现金管理也能实现由后向前的拉动式流量安排，从而使每天的现金余额为零。当然，正如“零存货”并非真正地消除了存货一样，零现金余额也并非真正地消除了现金。但是，电子预算的应用的确能使企业将现金余额控制在预期的最佳水平上。

二、电子预算应注意的若干问题
与传统财务预算相比，电子预算具有十分明显的作用和意义，也是一项十分复杂的工作，它除了企业本身需要投入人力、物力外，还需要借助于相关软件公司、专业顾问、电脑厂商的协助。各企业在借鉴和应用电子预算方
法时，必须结合自身情况量力而行。对于已经采用电子预算的企业，需明确如下两个问题①尽管电子预算所涉及的范围非常广，但其最终的控制者必须由财务人员来担当。财务人员从最初的流程编制开始参与，不断追踪、监控直至最后预算编制工作完成。这表明，电子预算不仅没有削弱财务人员在企业管理中的重要地位与作用，反而促进了基于企业核心竞争力培育、增强战略管理功能的竞争财务的发展。②为了确保电子预算的安全性，对于所有联结上线的作业需要系统地记录和提供完整的备查路径，以确保保密资料不被有关竞争对手或其他人员截获，并使财务人员掌握和控制整个预算的编制状况。

总之，电子预算将预算流程扩大至更多的使用者，使预算在财务专职部门编制的同时，还有机会让一些非财务人员参与，并充分吸收他们的意见，改进预算的编制及程序，便预算编制流程更加合理化。同时，电子预算促使企业的经理、员工以及任何与预算相关的人员了解作业对预算的影响，加强管理人员与员工的沟通，大大缩短传统条件下预算编制的时间。此外，电子预算扩展了传统财务预算的功能，促进了竞争财务的发展，为企业效益和效率的提高创造了前提和基础。可以预见，这种以网络为基础的电子预算必将成为企业制定竞争战略，获取竞争优势的最佳助手。