新版有关幼儿园的税收政策汇总.doc

一、中华人民共和国营业税暂行条例（选摘）中华人民共和国国务院令第540号第八条下列项目免征营业税：（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（二）残疾人员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场合举办文化、宗教活动的门票收入；（七）境内保险机构为出口货品提供的保险产品。除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。二、财政部 国家税务总局关于教育税收政策的告知发文时间： 20230205财税【2023】第039号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了进一步促进教育事业发展，经国务院批准，现将有关教育的税收政策告知如下：一、关于营业税、增值税、所得税1、对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税。2、对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。3、对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术征询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。4、对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。5、对政府举办的高等、中档和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入所有归学校所有的，免征营业税和公司所得税。6、对政府举办的职业学校设立的重要为在校学生提供实习场合、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的公司，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税和公司所得税。7、对特殊教育学校举办的公司可以比照福利公司标准，享受国家对福利公司实行的增值税和公司所得税优惠政策。8、纳税人通过中国境内非营利的社会团队、国家机关向教育事业的捐赠，准予在公司所得税和个人所得税前全额扣除。9、对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术征询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收公司所得税。10、对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收公司所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补贴收入，不征收公司所得税。11、对个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税；对省级人民政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给与个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。二、关于房产税、城乡土地使用税、印花税对国家拨付事业经费和公司办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城乡土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。三、关于耕地占用税、契税、农业税(农业税已经取消)和农业特产税1、对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。享受免税的学校用地的具体范围是：全日制大、中、小学校（涉及部门、公司办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地。学校从事非农业生产经营占用的耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校等不在免税之列。2、国家机关、事业单位、社会团队、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。用于科研的，是指科学实验的场合以及其他直接用于科研的土地、房屋。对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门审批并颁发办学许可证，由公司事业组织、社会团队及其他社会和公民个人运用非国家财政性教育经费面向社会举办的学校及教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。3、对农业院校进行科学实验的土地免征农业税。对农业院校进行科学实验所取得的农业特产品收入，在实验期间免征农业特产税。四、关于关税1、对境外捐赠人无偿捐赠的直接用于各类职业学校、高中、初中、小学、幼儿园教育的教学仪器、图书、资料和一般学习用品，免征进口关税和进口环节增值税。上述捐赠用品不涉及国家明令不予减免进口税的20种商品。其他相关事宜按照国务院批准的扶贫、慈善性捐赠物质免征进口税收暂行办法办理。2、对教育部认可学历的大专以上全日制高等院校以及财政部会同国务院有关部门批准的其他学校，不以营利为目的，在合理数量范围内的进口国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税（不涉及国家明令不予减免进口税的20种商品）。科学研究和教学用品的范围等有关具体规定，按照国务院批准的科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定执行。五、取消下列税收优惠政策1、财政部 国家税务总局关于公司所得税若干优惠政策的告知（94）财税字第001号第八条第一款和第三款关于校办公司从事生产经营的所得免征所得税的规定。其中因取消所得税优惠政策而增长的财政收入，按现行财政体制由中央与地方财政分享，专项列入财政预算，仍然所有用于教育事业。应归中央财政的补偿资金，列中央教育专项，用于改善全国特别是农村地区的中小学办学条件和资助家庭经济困难学生；应归地方财政的补偿资金，列省级教育专项，重要用于改善本地区农村中小学办学条件和资助农村家庭经济困难的中小学生。2、关于学校办公司征收流转税问题的告知（国税发1994156号）第三条第一款和第三款，关于校办公司生产的应税货品，凡用于本校教学科研方面的，免征增值税；校办公司凡为本校教学、科研服务提供的应税劳务免征营业税的规定。六、本告知自2023年1月1日起执行，此前规定与本告知不符的，以本告知为准。财政部 国家税务总局二四年二月五日 三、财政部国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的告知财税20233号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为进一步加强对教育劳务营业税的征收管理，现对财政部 国家税务总局关于教育税收政策的告知(财税202339号)中的有关问题明确如下： 一、关于“对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税”问题(一)“学历教育”是指：受教育者通过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家认可的学历证书的教育形式。具体涉及： 1初等教育：普通小学、成人小学； 2初级中档教育：普通初中、职业初中、成人初中； 3高级中档教育：普通高中、成人高中和中档职业学校(涉及普通中专、成人中专、职业高中、技工学校)； 4高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生(博士、硕士)、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。 (二)“从事学历教育的学校”是指：普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家认可其学员学历的各类学校。 上述学校均涉及符合规定的从事学历教育的民办学校，但不涉及职业培训机构等国家不认可学历的教育机构。 (三)免征营业税的教育劳务收入按以下规定执行： 提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体涉及：经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入。 超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。 二、关于“对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税”问题 (一)“托儿所、幼儿园”是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实行06岁学前教育的机构，涉及公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院； (二)“提供养育服务”是指上述托儿所、幼儿园对其学员提供的保育和教育服务； (三)对公办托儿所、幼儿园予以免征营业税的养育服务收入是指，在经省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费； (四)对民办托儿所、幼儿园予以免征营业税的养育服务收入是指，在报经本地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费； (五)超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和爱好班等为由此外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入。 三、关于“对政府举办的高等、中档和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入所有归学校所有的，免征营业税”问题 1“政府举办的高等、中档和初等学校(不含下属单位)”是指“从事学历教育的学校”(不含下属单位)。 2“收入所有归学校所有”是指：举办进修班、培训班取得的收入进入学校统一账户，并作为预算外资金全额上缴财政专户管理，同时由学校对有关票据进行统一管理、开具。 进入学校下属部门自行开设账户的进修班、培训班收入，不属于收入所有归学校所有的收入，不予免征营业税。 四、各类学校均应单独核算免税项目的营业额，未单独核算的，一律照章征收营业税。 五、各类学校(涉及所有收入为免税收入的学校)均应按照中华人民共和国税收征收管理法的有关规定办理税务登记，按期进行纳税申报并按规定使用发票；享受营业税优惠政策的，应按规定向主管税务机关申请办理减免税手续。 本告知自2023年1月1日起执行。财政部 国家税务总局二六年一月十二日