成本小组考核指标.doc

1. 目的:
1.1从项目成本前期策划、过程控制、适时分析、结果反映及考核着手，强化会计核算和监督职能、规范项目成本管理，使得在建项目成本受控，进而全面提高公司经济效益。
2.范围:
2.1 适用于所有施工项目。
3.职责:
3.1 项目部的成本管理职责：按照签订的《项目管理目标责任书》，对责任成本和上缴款负责；建立健全各项成本管理制度，在项目实施前进行成本策划，对成本费用项目进行分解并落实责任，制订出具体的成本过程控制管理办法并建立各职能部门的成本责任制度，对成本控制责任予以量化考核。
3.2 工程部：工程部是项目成本管理的组织部门、监督部门。
3.3 财务部门：
3.3.1 参与制定项目前期成本及现金流策划方案，并协助项目经理进行项目资金管理，对出现的资金方面问题应及时预警；
3.3.2 协助对各类成本费用进行过程控制和监督（对计量、支付、结算等过程应严格按照合同等执行量价双控）；
3.3.3 针对不同的承包方式，审核、归集、核算本项目的成本费用，并负责对间接费用进行控制；
3.3.4 建立各类管理台帐（成本台帐、结算台帐等）；真实完整的编制财务会计报告。
3.4（预算）部门
3.4.1根据相关部门提供的施工地区的人工、地材、机械配件、电力等价格资料，结合工程特点，遵循可控原则，确定各单项工程责任预算单价；
3.4.1根据实施性施工组织设计所确定的单项工程实物工作量，计算单项工程责任预算价值；
3.5 采购部门
3.5.1负责组织调查施工地区各种材料价格，掌握各种材料、电力、燃料及各类设备配件的价格，为编制责任预算提供资料；
3.5.2负责对物资设备购置、租赁、使用摊销等进行管理，把好进出关，降低材料消耗、
机械设备使用等成本；
3.5.3协助项目部做好变更、索赔方面的基础工作。
3.5.4对机械设备租赁，原则上规定外租单价不得高于内租单价，机械租赁原则上采取先内后外。
3.6 安全质量部门：采取安全质量保障措施，降低安全质量成本，并对安全质量管理及事故进行专项成本分析。
4.定义:
无
5.内容:
5.1 成本控制内容
5.1.1 人工成本：主要包括主要为劳务队伍的分包费用；
5.1.2 材料成本：主要包括公司采购的主材、辅助材料、配件和半成品等；
5.1.3 机械成本：主要包括修理费、折旧费、油料、工资、设备租赁费和其他使用费；
5.1.4 直接费用：主要包括施工现场直接使用的水、电、汽和施工过程中发生的二次材料搬运费、临时设施费、检验实验费、工程复测费、场地清理费等；
5.1.5 间接费用：主要包括项目部人员工资、奖金及附加费、办公用品、业务招待费、差旅交通费、低值易耗品摊销费、劳动保护费、排污费、水电费等；
5.1.6 其他：施工技术成本、施工组织成本、外协工程成本、安全质量成本、合同工期成本、债权债务成本、支付结算成本、人员素质成本等。
5.2 项目成本管理工作要求
5.2.1 在熟悉合同、现场的前提下，对照工程实体构成情况，分析各项工程的成本构成因素，进行项目成本超前策划。
5.2.2 加强责任成本管理，推行承包责任制。
5.2.3 建立健全成本计划、控制、分析、核算等制度，重点是通过加强合同管理和资金管理，强化项目成本过程控制措施。
5.3 项目制造成本控制要素及要求
5.3.1 控制要素主要包括作业层成本（作业成本、内部计件成本）、自有及租赁机械设备使用费、物资材料消耗费用、临时工程费、现场管理经费。

5.3.2 控制要求
5.3.1作业成本：以合同控制为准。其中对工程数量应以实际完成量为准，严格执行数量、质量双验制，并按照计量数不大于设计数量的原则进行总量控制；对合同单价要求，应低于主合同且低于（等于）市场价格。
5.3.2内部计件成本：对数量应按照总量与分量匹配原则进行控制、对质量应明确要求必须达标，返工自理。
5.3.3自有及租赁机械设备使用费：原则上按照谁使用向谁收费的原则进行管理，结算时应按实际使用台班扣除；在进行外租时，应进行经济方案比选，外租价格应不高于市场价。
5.3.4物资材料消耗费用：物资材料采购价格应低于或等于市场价；用量应控制在预算以内（根据承包方式控制）；现场用料无论采用何种承包方式，均应实行限额发料、超耗处罚，材料消耗必须按照设计量进行总量及分量控制，并对照合同进行量价分析；
5.3.5临时工程费及形象建设管理费：由项目经理提出，报主管领导批准后，控制在批准范围。
5.3.6现场经费：由项目经理提出，主管领导与财务部协商后确定。
5.4 项目成本核算基本要求
5.4.1 核算总的要求：施工形象进度、施工产值统计、实际成本归集“三同步”
5.4.2 成本核算的基本要求：划清成本、费用支出与非成本、费用支出的界限；正确划分各种成本、费用的界限；加强成本核算的基础工作，主要包括建立各种财产物资的收发、领退、转移、报废、清查、盘点、索赔制度，建立健全有关原始记录和工程量统计制度，完善各种计量检测检验制度等；做到成本核算有帐有据（真实、准确、完整、及时）。
5.5 单项工程工序成本分析控制
要求先按照施工工序进行分解、然后针对具体实施工序的成本控制点制定控制措施并对实际发生成本进行详细分析，最后汇总分析分工序成本费用。
5.6 施工过程验工计价动态控制
5.6.1 劳务分包计量支付严格按合同执行，其中工程数量应以实际完成量为准，在根据量价计算出作业层收入后扣除资源使用费即为应支付款。其中原则上不得预付工程款，对材料超耗、安全质量问题等应进行及时处罚。特殊情况需要支付的预付工程款应当在工程进度款中扣回。
5.6.2 项目部应按照项目实际工程造价、对外计量情况对内计量情况分类，对本期计
量、年累计量、剩余计量、已完工未计量、未完工已计量等情况进行详细说明。
5.6.3 财务部门应对工程对外对内计量支付情况进行及时、准确的反映和监督。
5.7 项目资金流控制要求
项目资金流控制应对照工程实体形成情况，结合会计核算、统计核算、业务核算等情况进行，使得项目资金流量、流时受控；并应按照项目现金流入、流出情况向工程主管单位进行明细反映。
5.8 过程监控
5.8.1项目部
5.8.1.1 严格按照法律法规、制度、办法、合同等进行计量支付结算，保证成本真实。
5.8.1.2 根据成本实际发生情况，对照项目成本策划要求，对差异形成原因进行分析，并制定相应措施。
5.8.1.3 项目部应组织经济活动分析
项目部经济活动分析由项目经理定期（月度分析和季度分析）、不定期组织项目领导班子，财务、预算、工程、安质、物设、劳人、办公室等部门负责人以专题会议的形式进行，分析结果形成正式文件，及时上报项目主管单位。经济活动分析必须实事求是，注重时效，要用数据说话，要为生产经营服务。
（1）经济活动分析的内容：项目经济风险控制情况、合同财务风险情况、成本管理情况（直接成本、间接成本）、资金管理情况、其他。
（2）经济活动分析的方法
根据统计核算、业务核算、会计核算提供的资料，按照量价分离的原则对成本形成过程和影响成本升降的因素进行分析，分析方法主要有比较法、因素分析法、差额计算法、比率法（构成分析、相关分析）等。具体包括：
a 直接成本分析：结合对内对外各类合同和现场实际情况，对照分类工程工序成本流程图进行（既要进行工、料、机等成本构成分析，还要与其他有关因素进行相关分析）。
b 间接成本分析：将实际所发生成本与间接成本预算情况进行分细目对比分析。
c 资金管理分析：在对项目部对内对外计量、结算及支付等情况进行核实的基础上，进行现金流分析。
d 其他：对项目经济风险控制情况、合同财务风险情况以及资金、质量、安全、工期、施组等其他影响成本的有利因素、不利因素，现实因素、潜在因素进行专项分析。

5.8.2 工程部监督内容
通过财务会计报告及有关财务信息定期报告，结合项目统计核算和业务核算等情况，了解、掌握所管理各项目成本管理情况；对项目成本管理情况进行定期、不定期的现场检查。检查的主要内容如下：
5.2.1项目基本情况：工程中标总价及实际工程总价、合同工期、实物工程量、职工人数及构成情况、参加承包施工的主要外协队伍、实物完成、工期及价值完成 。
5.2.2项目盈亏情况：总体盈亏情况、对外分包工程完成情况、自行完成工程完成情况、项目责任成本指标完成情况、可能存在的主要潜亏因素。
5.2.3造成项目盈亏的主要原因（分析项目管理情况）：施工现场管理情况、施工现场材料的管理、施工组织方案、合同管理情况 、材料管理情况、安全质量等管理情况。
5.2.4资金及成本管理：支付结算情况、成本管理情况、会计基础工作。
5.3公司监督内容
5.3.1重点通过财务会计报告及有关财务信息定期报告，结合项目统计核算和业务核算等情况，了解、掌握所管理各项目成本管理情况；对成本管理情况进行定期、不定期的现场检查，检查的主要内容同工程部此项工作检查内容。