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合理避税方案

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2020年4月19日
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合理避税方案：
到手的工资奖金多点再多点 纳税光荣节税有方
经过一个月的繁忙工作，人们总会盼望到手的工资奖金能够多点再多点，这样才能抚慰一颗早已疲惫不堪的心；而公司老板则期望公司的收益能够好点再好点，这样才能对得起自己成功企业的形象。可是，一个问题却让众人逃避不了的，那就是“纳税”！一方面积极纳税是光荣的，另一方面，学会节税也是不错的！

哪些收入需要纳税
《个人所得税法》第二条规定如下：下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；
二、个体工商户的生产、经营所得；
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
四、劳务报酬所得；
五、稿酬所得；
六、特许权使用费所得；
七、利息、股息、红利所得；
八、财产租赁所得；
九、财产转让所得；
十、偶然所得。
一个人一生要缴多少税？
一位税务专家按照虚拟的案例估算出，一个月薪4000元的上班族一生大概要缴纳20万元的税。该案例假设一个人25岁参加工作，月平均工资4000元，年底一次性发放奖金1.2万元，30岁时存款达到20万元，花费30万元买了普通住宅一套，贷款20万元；35岁花费20万元买了一辆车，贷款10万元。那么到60岁退休她将要缴纳20万元的税，其中个人所得税为18万元。
节税方案一：一次性收入分次申报 税法规定：对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次。例如，接受客户委托从事广告设计，完成后取得的收入为一次；属于同一事项连续取得劳务报酬的，以一个月内取得的收入为一次；同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；同一作品先在报刊上连载，然后再出版；或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得缴税。即连载作为一次，出版作为另一次；财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。经过适当分次领取报酬，能够减少个人所得税总额。
合理避税方案（二）
案例1　　张小姐是一知名室内设计师，最近，她遇到一件难题，那就是该怎么缴税。“我并不想逃税，只是想知道可否能让我少缴一点？”她希望以她为某公司做室内设计所得的一次性收入25000元为例：节税筹划前 如果一次申报，按照规定，劳务报酬所得按收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。如果一次收入超过 0元， 0元至50000元的部分加征5成的应纳税额。张小姐的应纳税所得额为：25000×(1-20%)×20%×(1＋50%)＝6000元　张小姐净收入为：25000-6000=19000元

节税筹划后 若将该项报酬分10个月支付，每月支付2500元。缴税后，张小姐净收入为：25000-3400=21600元
结论：经过分次支付，张小姐直接少交2600元的税收。
显然，由于按次纳税，纳税人便能够经过一次收入的多次支付，避免了一次收入畸高的加成征收。
因为：1、对企业来说，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决。企业的负担不会因此而加重多少。2、合同上规定讲课费少了，相应来说，应该缴纳的个人所得税也就变少了。因而虽然修改后的合同规定由企业缴纳税款，但实际来说能够由企业少付的讲课费进行弥补。3、费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业乐意接受。
结论
钱教授10天净收入为：35000元，多于节税策划前。
企业支出为：35000+10000=45000元，少于节税筹划前。

节税方案一：稿酬节税也可尝试
按照规定，稿酬收入每次不超过4000元的，应纳税所得额为每次收入减800元，若超过4000元的，折抵20%，并适用20%的比例税率，按应纳税额减征30%。连载作品应合并其因连载所取得的所有稿酬所得为一次，按以上计算方法的规定计征个人所得税。
一般来说，稿酬节税有以下几种窍门：
1、如果是连载形式，能够采取系列丛书的形式，争取单独计税。
2、若一项稿酬所得预计数额较大，能够考虑使用著作组节税法，即改一本书由一个人写为多个人合作写，这种方法利用的是低于4000元稿酬的800元费用抵扣，该项抵扣的效果是大于20%抵扣标准的。
3、若该作品预计发行量较大，准备再版，能够考虑分期印发，以减少发行量，达到合理节税。
4、费用转移法：能够与出版社协商，让出版社提供尽可能多的服务，让自己减少费用支出，使得自己的稿酬相当于收到了两次费用的折抵，减少应纳税额。

节税方案二：巧妙签订工作合同
很多人在签订劳务报酬合同时只注意法律含义，却往往忽略其税收含义，因而自己多缴了税款也不知道。
一般而言，订立合同时能够从以下几个角度进行考虑：
1、合同上最好将费用开支的责任归于企业一方，因为这样能够减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会增加企业额外负担。
2、如果可能的话，能够将一次劳务活动分为几次去做，这样就能够使每次的应纳税所得额相对较少。根据《中华人民共和国个人所得税法》第3条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第11条规定，劳务报酬所得实际适用的是三级超额累进税率。
3、一定要注意在合同上用条款说明税款由谁支付，税款支付方不同，最终得到的实际收益也会不一样。
合理避税方案（三）
案例2
钱教授是某大学教师，对企业管理颇有研究，受海南一家中外合资企业邀请，去当地讲课。合同签订，由钱教授给该合资企业的经理层人士讲课，讲课时间是10天。关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方(企业)给乙方(钱教授)支付讲课费5万元人民币，往返伙食费等一概由乙方自理。”
节税筹划前
应纳个人所得税额：50000×（1-20%)×20%×（1+50%)＝1 (元)
支付讲课费：50000元-1 元＝38000元
教授10天以来的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费1000元，其它费用开支1000元。共10000元。
钱教授10天净收入为：28000元。
企业支出为：50000元
节税筹划后：如果将合同中的报酬条款改为“甲方向乙方支付讲课费35000
特别提醒：　　
1、收入学会分次　　个人所得税是按次计算征税的，针对应纳税所得额金额的不同，税法规定了定额和定率两种扣税标准。从合理避税的角度看，学会划分“次”，就变得十分重要。
2、献爱心税务也赞助　　《个人所得税实施条例》规定：个人将其所得经过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其它社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，能够从其应纳税所得额中扣除。不过如果直接捐钱给受灾者个人，按照现行税法规定，不得从其应纳税所得额中扣除。
3、优惠政策记心中　　《税法》对十几种情况作出免税或减税优惠：个人领取的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，国家统一发放的福利费、抚恤费、救济金，军人的转业费、复员费等能够免征个人所得税；对于稿酬所得可减征30%的优惠，能够抵扣在国外缴纳的税款，在发生自然灾害造成重大损失时可根据相关规定进行减税。
同时，因与单位解除劳动关系而取得的一次性经济补偿收入，包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其它生活补助费。该部分收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，能够免征个人所得税；超过的部分则需按“工资、薪金所得”计算个人所得税。
4、妙用福利支出　　对一些收入能够采用非货币的办法支付，采取由企业提供一定服务费用开支等方式，例如免费为职工提供宿舍(公寓)；免费提供交通便利；提供职工免费用餐等，企业总开支没有增加，对纳税人而言，这些日常开支并不能扣减缴税额度。企业替员工个人支付这些支出，企业能够把这些支出作为费用减少企业所得税应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了应由个人负担的税款，可谓一举两得