注册税务师税法二易错知识点总结.doc

注册税务师税法二易错知识点总结资料仅供参考注册税务师税法二易错知识点总结道光卅三一、内资所得税1、 企业接受捐赠的非货币性资产须并入当其的应纳税所得；企业进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额；企业以经营活动的非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理并按规定确认资产的转让所得或损失；企业在产权转让过程中，发生的产经转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。2、 从 1月1日起、保险企业开展业务支付的代理手续费,可在不超过当年本企业全部实收保费收入8%的范围内据实扣除。3、 城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润（不含此项支出）的8，其中，不超过5的，由纳税人自主申报扣除。金融保险企业以融资租赁方式租入的，不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，租赁费可在租赁期内平均摊销，但最少不得短于3年。4、 对新办的从事咨询业、信息业和技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一、二年免征所得税. 乡镇企业可按应缴税款减征10，用于补助社会性开支的费用。应纳所得税额应纳税所得额适用税率应纳税所得额收入总额应税所得率5、 或成本费用支出额（1应税所得率）应税所得企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值，并入当期应纳税所得，依法缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额占应纳税所得额50及以上的，能够在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。6、 发生非正常中断购置固定资产的借款费用、电信企业经批准发行的企业债券支付的利息是能够据实扣除的；企业筹建期间发生的长期借款费用，除购置固定资产、对外投资而发生的长期借款费用外，计入开办费。7、 实行加速折旧的企业的固定资产范围：（1）在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；（2）以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；（3）证券公司电子类设备；（4）集成电路生产企业的生产性设备；（5）外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。8、集成电路生产企业的生产性设备能够采用加速折旧法，但最短折旧年限为3年. 证券公司电子类设备外购的达到固定资产的软件, .既能够采用加速折旧法，其折旧年限又能够缩短为2年。9对新办的、独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或者经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征所得税；对从事仓储业的企业或单位，可减征或者免征所得税1年，而不是享受第一年至第二年免征所得税的优惠10. 对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，可享受企业所得税优惠政策 第1年免征/第2年减半征收.11. 下列行业和企业暂不实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”的征收管理办法。（1）由铁道部汇总纳税的铁路运输企业；（2）由国家邮政总局汇总纳税的邮政企业；（3）由中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行汇总纳税的各级分行、支行；（4）由中国人民财产保险公司、中国人寿保险公司汇总纳税的各级分公司；（5）国家税务总局规定的其它企业。12. 软件开发企业工资能够据实扣除。对从事软件开发、集成电路制造及其它业务的高新技术企业、互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。超过5年的，按8的比例扣除。13. 主表第16行“纳税调整后所得”的主要特点如下：（1）尚未扣除实际捐赠支出（包括公益救济性捐赠和非公益救济性捐赠）；（2）反映分回境内投资收益（无论是否需要补税）的税后金额，即尚未还原为税前；境外所得不影响第16行；（3）已经对除捐赠以外的费用项目进行了纳税调整；（4）尚未扣除三新费用加计扣除额；（5）尚未弥补以前年度的亏损。二外资企业所得税1经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业不能享受优惠税率，执行30的企业所得税税率。2在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期 以上的，经企业申请，经济特区税务机关批准，从开始获利年度起第一年免税，第2年和第3年减半征收企业所得税3企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税表及附表，其它有关报表、资料能够适当延期报送，主管税务机关批准延期申报的最长期限为1个月。4在中国境内设立机构、场所的外国企业，取得的来源于与机构、场所有实际联系的所得，按境内机构适用税率缴纳所得税；在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的来源于中国境外的股息、红利所得，不征收中国所得税。5企业取得国库券利息收入免予征收企业所得税，但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。企业股票发行价格高于面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税；企业清算时，也不计入应纳税清算所得。6外资企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务的正常利率的，税务机关能够参照正常利率进行调整。7对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资所得税，能够抵免企业所得税和地方所得税；企业申请抵免所得税，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关递交申请。8企业将按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项计入企业有关资产原价，在该项资产投入使用前仍未支付的，应该在该类资产投入使用的次月扣缴外国企业预提所得税。9对采取按照收入计算征税的常驻代表机构，如果当期未取得收入的，必须在年度终了后1个月内申报其经营情况。10.外资企业所得税公益性捐赠能够全额扣除，折旧残值率一般为10%。三个人所得税1个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税；个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按工资、薪金所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征个人所得税；外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税。2. 该外籍专家为在华居住不超过90天的情况，因此境内工作期间境外支付的不纳税。3. 个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金4, 申请人拟对外转移的财产总价值在15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明；纳税人收回的转让的股权的，视为另一次股权转让行为，前次转让行为缴纳的个人所得税不予以退还。5, 经过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的部分免征个人所得税；达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税6. 劳务报酬所得按次征收；个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；个人所得税采取邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期7提供著作使用权所得属于特许权转让费所得，不包括稿酬，应分开计税；个人经过非营利的社会团体向第十届全国运动会筹委会的捐赠，在应纳税所得额30以内扣除；虽然是省政府颁发的奖金，但不属于科教文卫体环保等方面的奖金，不免税，8公司应负担个人所得税（35000 ）（120）7630 8421.05（元）。94）当月按市场价格出租一自有居住房屋收取租金2万元，同时发生了房屋修理费1000元；（考虑涉及到的相关税费，不用考虑印花税）房屋租赁应纳营业税 03600（元）房屋租赁应纳城建税及附加600（7+3）60（元）房屋租赁应纳房产税 04800（元）房屋租赁12月能够扣除修理费800元，下月能够扣除修理费200元。房屋租赁应纳个人所得税（ 0660800800）（120）101419.20（元10单位为股东年底买车或是股东借公司借款不还，全视同股东分红利息，按20%计个税。第四章，土地增值税1以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。2对土地增值税的纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。房地产评估价格重置成本价成新度折扣率。3纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：（1）房屋产权证、土地使用权证书。（2）土地转让、房产买卖合同。（3）与转让房地产有关的资料。4对于代收费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用能够扣除，但不得作为加计20扣除的基数；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，能够不作为转让房地产的收入征税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用就不得在收入中扣除。5税法规定，纳税人有下列情形之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格确定转让房地产收入、扣除项目的金额：出售旧房及建筑物的，隐瞒、虚报房地产成交价格的，提供扣除项目金额不实的，转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。6税法规定，纳税人有下列情形之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格确定转让房地产收入、扣除项目的金额：出售旧房及建筑物的，隐瞒、虚报房地产成交价格的，提供扣除项目金额不实的，转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。7房地产评估机构的责任与义务有：（1）必须严格按税法规定的办法进行应纳税房地产的价格评估；（2）房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。8个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除；取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，不能加计扣除；转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额第五章印花税1在印花税的征税对象中，借款合同不包括银行同业拆借合同；技术转让合同不包括专利实施许可；购销合同中不包括作为部门内执行计划使用的合同。2应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5种。3税法规定三种简化方法：以缴款书或完税证代替贴花、按期汇总缴纳、代扣税款汇总缴纳4印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税；印花税所列举的凭证，是指在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证，上述凭证无论在中国境内或境外书立，均应依照条例规定贴花。5对国家政策性银行记载资金的账簿需要缴纳印花税的，凡一次贴花数额较大，难以承受的，经当地税务机关批准，可在三年内分次贴花；国家政策性银行包括国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行，不包括中国银行。印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销；对财产租赁合同的应纳税额不足1角的，免贴印花第六章房产税1，自 1月1日起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等,均应依照有关规定征收房产税；在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间均免征房产税，但施工结束后，转让给基建单位的，应当征收房产税。2军队空余房产租赁收入暂免征收房产税，并不是军队所有的出租房产均免征房产税；纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，房屋大修期间免征房产税；老年服务机构自用的房产，免征房产税；企业向职工出租的单位自有住房，免征房产税。3车辆净吨位尾数在半吨以下的，按半吨计算；船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下的不计算，超过半吨的按1吨计算；机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折计算；从事运输业务的拖拉机所挂的拖车，按载重汽车的净吨位的5折计征车船使用税。第七章车般使用税1车船使用税对车辆采用有地区差别的幅度定额税率，对船舶采用分类分级、全国统一的固定税额。2残疾人专用车辆免税，但残疾人企业经营用车辆不免税；医药卫生部门的医疗手术车、防疫检测车免征车船使用税；用于生产经营的专用汽车，如流动餐车、液化石油罐车、冷藏车等均应征收车船使用税。3对车辆净吨位尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按1吨计算；机动船挂车，按机动载货汽车税额的7折征收；客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按载货汽车税额征税。第八章契税1采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应该按照合同规定的总价款计征契税。2企业关闭、破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税3经批准减税、免税的纳税人，改变有关土地、房屋用途的，不再属于减免税的范围，应当补缴已经减免的税款。纳税义务发生时间是改变房地产用途的当天，纳税期限是发生纳税义务之日起10日内。4企业合并中，新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的，不征契税，其余征收契税5拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税；已购公有住房经补缴土地出让金和其它出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。6国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税；对于涉外的外方组织的免征契税，由外交部确认，而非财政部；选项E不是由契税暂行条例规定的减免，而是由财政部规定的减免项目7符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效（非签订）的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报；自 10月1日起，计税金额在10 000万元以上（含10 000万）的，由省级征收机关办理减免手续；契税的计税金额在10 000万元（含10 000万元）以上的减免，征收机关应在办理减免手续完毕之日起30日内报国家税务总局备案。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违法法律、行政法规规定，擅自做出的减税、免税规定，征收机关不得执行，并应向上级征收机关报告。第九章。城镇土地使用税1经济落后地区土地使用税税额可适当降低，但降低额不得超过最低税额的30%。经济发达地区的城镇土地使用税的适用税额标准可适当提高，但须报经财政部批准。2自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至 。3从事热力生产但不直接向居民供热的企业用地，不免征城镇土地使用税；石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地、林业系统的森林公园、自然保护区、盐矿的矿井用地，均免征城镇土地使用税。4坐落在农村地区的房地产不是城镇土地使用税的征税范围；农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地应缴纳城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章纳税；房地产开发企业建造的商品房用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地都应按规定征税；企业新购置的尚未核发土地使用证书的厂房用地，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作纳税调整。5外资企业不是城镇土地使用税的纳税人；供热企业生产占地的免税不是由省地方税务局确定，而是属于法定的免税。6纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点；纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。