互联网金融系列支付清算标准体系例子下.docx

互联网金融系列-支付清算体系例子-下
 笔者上一篇《互联网金融系列-支付清算体系介绍-上》已经比较全方面介绍了以银联为例子支付清算体系，为了愈加好了解里面运作，本章以两个例子为关键，全方面剖析整个清算过程。
1，记账标准
        这块跟会计相关，不清楚同学能够先看一下笔者之前文章《第三方支付架构设计之-账户体系》，在会计学上，需要分清楚一个概念：会计主体，简言之，就是会计信息表现或代表谁经济利益，代表给谁做账。做帐人不一定是会计主体，比如替她人做帐。在参与清算各个主体来说，她们首先需要在央行开立清算账户或在对应商业银行开立结算账户，对银联清算系统来说，银联只是帮忙央行或对应商业银行清算服务提供做帐服务，这些账户在央行或对应商业银行应该划分为资产负债共同类账户比较适宜（来自roan提议，之前认为是负债类账户，这里做了修改），即做帐会计主体是对应央行或商业银行，里面借贷关系是代表从央行或商业银行角度看到经济信息。银联只是提供做帐服务，在这么标准下，我们得出做帐结论：全部清算账户或结算账户，因为是资产负债共同类账户，负债增加记为贷，负债降低记为借。简言之：对清算账户或结算账户，借记表示降低，即从账户扣钱，贷记表示增加，即往账户打钱。

 2，相关直联商户清分说明
       直联商户说明见上一篇，直联商户清分是在银联第二次清分或是收单清算里面处理，直联商户不直接在央行设置清算账户，而是在某个商业银行开设结算账户，但银联对该结算账户含有贷记权限（即能够给直联商户打钱权限），银联第一次清分即是进行跨行清算，然后在第一次清分基础上进行二次清分，即收单清算，对挂靠其结算账户商业银行进行二次清分，简言就是把商业银行从第一次跨行清算得到钱再进行计算该给多少钱给直联商户和多少给到商业银行。假如没有直联商户，而是某个收单行自己部署POS对接商户，那么银联只需进行第一次跨行清算即可，至于收单行和对应间联商户结算，由收单行自己进行，下面两个例子将一起说明这两种情况。

3，手续费百分比说明
       根据现在业界规则，刷卡手续费通常是由商户出（所以大家知道去商户买东西，很多全部欢迎使用现金，甚至有些刷卡是需要消费者单独给刷卡手续费情况），分成百分比是发卡行：收单行：银联=7：2：1。

一， 清分例子剖析
 1，持卡人张三于8月4日持工行借记卡，在中信银行自己布放缴费POS终端上（间联商户），成功缴了一笔200元电费（实际是缴给电力企业A），中信银行收单，缴费交易实施交换费单笔0.10元，转接费0.05元。
分析以下：
该例子没有直联商户，比较简单，所以只需要进行一次清分即可，即跨行清算，无需进行二次清分（收单清算）。而商户（电力企业A）跟收单行(中信银行)之间结算则由收单行自己负责。
该例子发卡行是工行，收单行是中信银行，支付类型是缴费交易，手续费是发卡行收取0.10元，银联转接费收取0.05元，这些费用在跨行清算中，统一由收单行中信银行先行支付（至于中信银行和其对接商户之间结算不在此次清算中），故清分处理以下：
工行清算账户
中信清算账户
银联清算账户
借：
200元（张三缴费扣款）-借表示降低
贷：
0.10元（发卡行手续费收取）-贷表示增加

借：
0.15元（缴费手续费）--
借表示降低
贷：
200元（张三缴费收款）-
贷表示增加

贷：
0.05元（转接手续费收取）
-贷表示增加
图1，清分过程1
深入分析：收单行中信银行在跨行清算中，先出0.15元手续费，其实是不包含自己收单行收益，根据收单行收费百分比0.08%，中信银行需要向对接商户（电力企业A）收取：200元*0.08%=0.16元手续费，扣除先帮商户出0.15元，即自己手续费收入是0.01元，即商户在中信银行开结算账户记账以下：
电力企业A结算账户（对中信来说，是负债账户，增加记为贷，降低记为借）
借：
0.16元（手续费扣取）
贷：
200元（张三缴费收款）
图2，电力企业A结算记账
当然，因为是间联商户，所以银联不参与这块结算过程。

2，持卡人李四8月4日持招行贷记卡，在深圳沃尔玛商场（直联商户，工行收单）成功刷卡购物1000元。假设消费交易实施交换费0.7%，转接费0.1%，商户扣费百分比是1%。
 清分分析过程以下：
清分对象有：
招行-发卡行，工行-收单行，直联商户（深圳沃尔玛），转接行-银联。
清算账户有：
设置在央行清算账户：招行，工行，银联。
设置在工行结算账户：直连商户深圳沃尔玛。
Ø  第一次清分（跨行清算）处理：先不考虑商户这块清分。
步骤1：处理消费支付部分清分：
招行清算账户
工行清算账户
借：
1000元（李四消费扣款）--消费扣款，借表示降低
贷：
1000元（李四消费收款-深圳沃尔玛）  --消费收款，贷表示增加

图3，消费支付部分清分记账
即表示消费资金从发卡行招行到收单行工行转移。
步骤2：处理对应手续费清分：
消费交易费率：发卡行：0.7%，转接：0.1%，则发卡行和转接行分别取得手续费收益是：1000元*0.7%=7元，1000元*0.1%=1元，这些手续费第一次清分先从收单行出，即收单行付出手续费：7元+1元=8元，所以记账以下：
招行清算账户
银联清算账户
工行清算账户
贷：
7元（消费手续费） --手续费收入，贷表示增加
贷：
1元（消费手续费）  -- 手续费收入，贷表示增加

借：
8元（消费手续费） --手续费付出，借表示降低
图5，手续费部分清分记账
合并图4和图5记账，得出第一次清分汇总结果：
招行清算账户
银联清算账户

工行清算账户
借：
1000元（李四消费扣款）--
消费扣款，借表示降低
贷：
7元（消费手续费） --手续费收入，贷表示增加

贷：
1元（消费手续费）  -- 手续费收入，贷表示增加
借：
8元（消费手续费） --手续费付出，借表示降低
贷：
1000元（李四消费收款-深圳沃尔玛） --消费收款，贷表示增加
图6，第一次清分汇总记账
 Ø  第二次清分（收单清算）处理：即对收单行资金需要在直联商户进行二次清分
跨行清算是针对收单机构（收单行）和发卡机构（发卡行）清算；收单清算是替换收单机构针对直联商户和收单专业化服务机构清算。
收单行收到1000元，其实不属于收单行全部，只是替换商户（深圳沃尔玛）收款而已，另外收单行先出8块钱手续费，也是先替商户出，所以，在收单清算中，需要处理收单行和直联商户资金关系。根据说明，整体手续费是由商户出，百分比是1%，即商户需要出手续费是：1000元 *1% = 10元，其中8元是需要还收单行之前帮给，剩下2元是给到收单行手续费收入。
商户（深圳沃尔玛）结算账户
工行清算账户
借：
10元（消费手续费）     --降低记为借
贷：
1000元（李四消费收款） --增加记为贷
借：
1000元（李四消费收款-深圳沃尔玛） --消费收款，需要还给商户
贷：
10元（消费手续费） --消费手续费，贷表示增加

图7，第二次清分汇总记账
下面我们对跨行清算和收单清算账户清分进行汇总（即合并图6和7）：
招行清算账户
银联清算账户
商户（深圳沃尔玛）结算账户
工行清算账户
借：
1000元（李四消费扣款）--消费扣款，借表示降低

贷：7元（消费手续费）   --手续费收入，贷表示增加

贷：
1元（消费手续费）  -- 手续费收入，贷表示增加
借：
10元（消费手续费） --降低记为借

贷：
1000元（李四消费收款） --增加记为贷

借：
8元（消费手续费） --手续费付出，借表示降低
1000元（李四消费收款-深圳沃尔玛） --消费收款，需要还给商户

贷：
1000元（李四消费收款-深圳沃尔玛） --消费收款，贷表示增加
10元（消费手续费） --消费手续费，贷表示增加

图8，二次清分汇总结果
继续对各个清算账户借贷进行相抵，计算出对应债权和债务关系，清算账户余额=贷方累计额-借方累计额。
得出二次清分各个账户以下：
招行清算账户
银联清算账户
商户（深圳沃尔玛）结算账户
工行清算账户
借：
993元  --消费扣款和手续费扎差后，借表示降低
贷：
1元（消费手续费）--
手续费收入，贷表示增加
贷：
990元--消费收款和手续费付款扎差后

贷：
2元（消费手续费） --
消费手续费，贷表示增加
图9，二次清分汇总结果（各个账户扎差后）
综合例子1和2，把图1和图9合并后得出当日交易对各个清算账户清分统计以下：
招行清算账户
银联清算账户
商户（深圳沃尔玛）结算账户
工行清算账户
中信清算账户
借：
993元   --消费扣款和手续费扎差后，借表示降低
贷：
1.05元（消费和转接手续费）  -- 手续费收入，贷表示增加

贷：
990元--消费收款和手续费付款扎差后
借：
197.90元
（累计后）
贷：
199.85元（缴费收款+手续费支付）-贷表示增加
图10，当日清分结果（汇总扎差后债权债务关系）

会计恒等式验证：
借方累计：993+197.90=1190.9
贷方累计：1.05+990+199.85 =1190.9
借方 = 贷方。

二，    资金划拨步骤
图10已经给出了当日清分结果，经过这个结果，我们已经知道了各个清分对象在当日债权债务关系了，接下来需要进行资金划拨，实现债权债务清偿。
说得直白一点，就是前面一次清分和二次清分目标全部是把账算清楚后，知道谁给给谁多少钱，谁给收谁多少钱，然后调用央行清算系统进行资金转账-即资金划拨。

图11，清算业务处理系统图
步骤说明以下：
(1)，8月4日（上面交易是8月4日白天进行）晚上11：00银行卡跨行支付系统完成日切。将截止到日切时间当日交易日志发送到银联清算系统，清算系统在8月5日凌晨首优异行跨行清算（第一次清分），然后进行收单清算（第二次清分）。

(2)，8月5日早晨10点左右，完成了最终清分，将汇总清分结果（如上图10），经过资金管理平台和连接央行清算系统前置机发送清算指令，先借记后贷记（为何是这么？大家能够自己思索一下），按优先级排队。
(3)，经过央行大额支付清算系统对设置在央行备付金清算账户进行借记操作，实时完成跨行清算资金转移（其实是先扣款，借记招行993.00元，借记工行197.90元）；经过小额批量支付系统贷记商户（直联商户-深圳沃尔玛）开立在收单行（工行）结算账户（贷记990元，相当于是付款给深圳沃尔玛）；经过大额清算系统贷记中信银行和银联在央行开立备付金清算账户，完成实时跨行及收单清算（其实是付款，贷记中信199.85元，贷记银联1.05元）。

(4)，中信银行收到银联划拨资金后，经过本行行内结算系统，贷记间联商户（电力企业A）结算账户（参考图2，贷记电力企业A(200-0.16=199.84元)，中信收单收益是0.01元）；工行和招行或调整持卡人可用余额：实际上是在联机交易时候银行已经实时扣减了持卡人账户余额或可用额度)