1、债券平价折价溢价账务处理债券平价折价溢价账务处理题解和分析某某企业企业2007年年1月月1日发行为期日发行为期5年，年，票面年利率为票面年利率为6，每年付息一次，到，每年付息一次，到期一次还本的债券，债券面值为期一次还本的债券，债券面值为1000000元元。要求：编制以下情况相关的会计分录。要求：编制以下情况相关的会计分录。QuestionQuestion（1）发行时的市场利率也为）发行时的市场利率也为6，债券按面，债券按面值发行，款项全部存入银行。做出收到款项值发行，款项全部存入银行。做出收到款项时、支付利息和到期收回债券时的分录。时、支付利息和到期收回债券时的分录。（2）发行时的市场利率为
2、发行时的市场利率为8，该债券的发行，该债券的发行价格为价格为918 824元，所得款项已存入银行。做元，所得款项已存入银行。做出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券折价进行摊销、到期收回债券时的分录。债券折价进行摊销、到期收回债券时的分录。（3）发行时的市场利率为）发行时的市场利率为4，该债券的发行，该债券的发行价格为价格为1 089 808元，所得款项已存入银行。做元，所得款项已存入银行。做出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对债券溢价进行摊销、到期收回债券时的分录。债券溢价进行摊销、到期收回债券时的分
3、录。平价发行折价发行溢价发行solve（1）平价发行债券：按面值发行债券时：借：银行存款 1000000 贷：应付债券面值 1000000 第一年计提利息：借：财务费用 60000 贷：应付债券应计利息 60000 第一年支付利息：借：应付债券应计利息 60000 贷：银行存款 60000 后三年同上。第五年到期还本付息：借：应付债券面值 1000000 应付债券应计利息 60000 贷：银行存款 1060000（2）折价发行债券）折价发行债券solve发行债券时：发行债券时：借：银行存款借：银行存款 918824918824 应付债券应付债券利息调整利息调整 8117681176 贷：应付债
4、券贷：应付债券面值面值 10000001000000每年计提利息如下表：solve时间利息费用（账面价值8%）名义利息（账面价值6%）折价摊销（名义利息-利息费用）账面价值07.1.191882407.12.3173506600001350693233008.12.3174586600001458694691609.12.3175753600001575396266910.12.3177014600001701497968311.12.317837560000203171000000合计38117630000081176输入文字第一年计提利息：第一年计提利息：借：财务费用 73506 贷：应付
5、债券贷：应付债券利息调整利息调整 1350613506 应付利息应付利息 6000060000第一年支付利息：第一年支付利息：借借;应付利息应付利息 6000060000 贷：贷：银行存款银行存款 6000060000后三年同表。后三年同表。最后一年计提利息并支付：最后一年计提利息并支付：借：财务费用借：财务费用 8031780317 贷贷;应付债券应付债券利息调整利息调整 2031720317 应付利息应付利息 6000060000 借：应付债券借：应付债券面值面值 10000001000000 应付利息应付利息 6000060000 贷：银行存款贷：银行存款 10600001060000s
6、olve输入文字在此录入上述图表的综合分析结论在此录入上述图表的综合分析结论在此录入上述图表的综合分析结论在此录入上述图表的综合分析结论（3）溢价发行债券：solve发行债券时：发行债券时：借：银行存款借：银行存款 1089808 贷：应付债券贷：应付债券 面值面值 1000000 应付债券应付债券利息调整利息调整 89808每年计提利息如下表：solve时间利息费用（账面价值4%）名义利息（账面价值6%）溢价摊销（名义利息-利息费用）账面价值07.1.1108980807.12.31435926000016408107340008.12.31429366000017064105633609.12.31422536000017747103858910.12.31415446000018456102013311.12.313986760000201331000000合计21019230000089808solve第一年计提利息：借：财务费用 43592 应付债券利息调整 16408 贷：应付利息 60000 第一年支付利息：借：应付利息 60000 贷：银行存款 60000后三年同表。最后一年计提和支付利息：借：财务费用 39867 应付债券利息调整20133 贷：应付利息 60000 借：应付债券面值 1000000 应付利息 60000 贷：银行存款 1060000
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