多措并举强化监控切实提升跨国交易税源管理水平.doc

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多措并举强化监控切实提升跨国交易税源管理水平
经济的的全球化必然带来大量的跨国交易，这些交易具有分散广、流动性大，隐蔽性高的特点，税收征管难度大，而且涉及对象（非居民企业）在国外，所以获取有效信息的渠道十分狭窄，被列为税收征管高风险领域。如何对跨国交易实施有效的税收监控是摆在各级税务机关面前的一个课题，跨国公司全球化战略部署和税收筹划对实施跨国交易监控提出了新的更高的要求。为此，结合我市实际情况，从夯实基础，完善机制，提高人员素质等入手，不断提高跨国税源管理水平，积极探索跨国税源控管新途径。
（一）、加强税收宣传 优化税收服务
重点是突出服务特色，创新服务措施，真正达到降低纳税成本、提高纳税遵从度的效果。要加强国际税收交流与合作，为跨国纳税人提供更多、更及时、更准确的有效帮助。一是加强对非居民企业的税收业务宣传，在相关政府网站上提供税收法规，在银行、基层分局的办税服务厅内提供宣传册或触摸屏，在招商引资、项目招标会上发放相关英文宣传资料，明确告知新企业所得税法针对未依法纳税的追缴规定，鼓励非居民企业主动纳税申报、离境清税；二是加强对居民企业和扣缴义务人的税收政策宣传，同时宣传扣缴人应该享有的权益，指明相应的法律责任，从源头上强化扣缴义务人的扣缴观念；三是加强对相关管理部门、金融机构税法宣传，防止可能由于相关管理部门相关工作人员对税收政策法规不熟悉而造成税款流失，促进有关管理部门配合税务机关及时获取税源信息，为正确执行税收法规奠定基础。
（二）、完善工作运行机制，优化业务操作规程
通过完善反避税工作制度，建立反避税与日常管理工作的协调配合机制，深入开展反避税调查。当前，要严格贯彻反避税法律法规和操作规程，促进规范调查分析、加大案件调整补税力度，不断提高反避税调查质量。要促进全国各地之间以及国税与地税部门之间的协调配合，对于重点避税嫌疑企业或行业深入开展全国联查，形成反避税工作合力，有效发挥反避税的威慑作用。加强反避税与企业所得税日常管理及其他税收征管工作的协调配合，加强国际税收情报交换，拓宽可比信息来源，着力强化反避税的信息基础建设。今年，我们加大了对基层分局情报收集的工作考核力度，要求每个基层分局必须提供1条以上有价值的情报交换信息，尤其对与境外企业签订的协议、合同涉及的金额较大，且协议或合同的真实性无法判定的项目等相关疑点信息，抽调专人进行分析、查证，改变以往情报交换疑点线索来源单一的状况，真正将此项工作覆盖到全市所有的内外资企业和所得的税收管理员。同时，我们还利用大企业管理模版推广应用为契机，积极探索跨国交易中的可疑涉税事项。着手制定我市跨国税源管理办法，建立从跨国税源源头、经济走向至税收管理风险的监控全程、较为全面科学的跨国税源管理机制，落实省局、市局各项具体工作指示。从涉外企业税收管理、反避税、跨国税源纳税评估和税务审计、非居民税收监管、情报交换以及走出去企业税收服务等方面进行统筹考虑，探索建立分税种、分行业、分项目的分析预警模型，通过部门联动、上下整合联动和税源管理主要环节之间联动，将国际税收工作事项与日常征管、稽查纳入到联动机制的框架内，转变跨国税源管理方式，提高国际税收管理的质量和效率。
（三）、正确确定交易类型，分类实施监控办法
当前跨国交易的类型总体包括：有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用，跨国投资、融通资金，跨国提供劳务等，因此，我们要针对不同的交易类型确定不同的监控要点、监控环节，从而实施不同的监控办法。如，销售货物，首先我们要关注境内外商投资企业将货物销售给境外企业（含关联企业），其产品价格是否低于同类产品同期市场销售价格？其次，还要确认企业是否在出口报关离境并在财务上作销售处理后作为销售实现申报纳税？与此同时，将出口销售利润率、成本利润率与同行业的水平进行比较，运用审计的取证方法了解同类产品的国内、国际市场价格。如果存在避税嫌疑的，移送反避税部门作进一步调查处理。
（四）、加强基础信息管理
首先应加强税源基础信息尤其是关联交易申报信息管理。跨国税源基础信息是开展跨国税源监控管理的基础和前提，我们应予以重视，仔细审核、严格录入。尤其是跨国关联交易信息，应在对企业宣传培训的基础上，案头分析和实地调查相结合，严格审查企业是否全面、真实作出关联交易申报，审查主要客户、大额费用等是否构成关联交易，申报手续是否完备，各申报表间逻辑关系是否正确，对关联交易申报的全面性、准确性、真实性进行严格把关。其次应扩大信息来源，提高各方信息的利用程度。一是深化利用税务机关掌握数据，将汇算清缴数据、2.0征收管理系统、监控决策系统等各项信息进行深入分析比对，积极结合企业年度审计报告，深入企业调查相关购销记录、组织架构、业务流程等，提高信息的获取能力和分析利用能力。二是加强部门协作，应借鉴先进地区税源控管经验，积极构建部门协作交流机制。由政府出面协调，组织建立由国税、地税、工商、海关、银行、建设、重大项目建设办等各个管理部门构成的协作交流体系。一是运用信息化手段，实现各相关部门的信息共享，降低执法成本，提高行政效率；二是建立税源信息报告制度，当企业对外支付超过一定限额时，即由银行、外管局向税务机关进行报告，促使税务机关及时全面掌握跨国交易信息；三是加强对市政建设大型重点项目的跟踪管理，定期组织开展对全市重点工程的非居民税源调查，定期开展联合检查。
（五）加强业务培训 组建专业人才队伍
为做好我市的国际税收工作，努力遏制国际避税行业。我们充实和调整了全市税收业务培训计划，将涉外企业税收管理、跨国税源纳税评估和税务审计等相关内容列入培训计划，3月份我们还邀请了南通市局国际处的领导来我局就专项税收情报收集作了专题培训和业务辅导，收到了很好的效果。接下来，我们还要组织相关培训，只有通过不断的学习培训、强化思想观念，我们的跨国税源管理水平才会得到有效提升。同时，我们还积极组建国际税收专业人才队伍，从全市精心挑选一批业务水平高、政治素质过硬的人员从事国际税收工作，打造国际税收管理的核心团队，努力发挥团队的辐射和引领作用，真正将最优的人才资源集中到跨国税源管理的最前沿。
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