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1、财务分析复习题 1. 某企业两个年度有关资料如下： 单位：万元 项目 上年 本年 平均总资产 46780 49120 平均净资产 25729 25051 营业收入 37424 40278 净利润 3473 3557 规定：用杜邦分析法计算各原因变动对净资产利润率影响 答案： 有关指标计算 项目 上年 本年 总资产周转率（次） 0.8 0.82 销售净利率
2、 9.28 8.83 权益乘数 1.82 1.96 净资产利润率（%） 13.5 14.2 分析对象：14.2%－13.5%=0.7% 销售利润率变动影响为： （8.83%-9.28%）×0.8×1.82=-0.665% 总资产周转率变动影响为：8.83%×（0.82-0.8）×1.82=0.321% 权益乘数变动影响为：：8.83%×0.82×（1.96-1.82）=1.014% 2.某企业有关资料如下： 资产负债表 12月31日 单位：万元 资产 年末 负债及所有者权益 年末 流动资产
3、 流动负债合计 300 货币资金 90 非流动负债合计 400 应收帐款净额 180 负债合计 700 存货 360 所有者权益合计 700 流动资产合计 630 非流动资产合计 770 总计 1400 总计 1400 该企业销售收入为840万元，税后净利为117.6万元。已知该企业销售净利率为16％，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.2，权益净利率为17.6％。 规定：(1)计算销售净利率、总资产周转率、权益乘数和权益净利率； (2)运用原因分析法按次序分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对权益净利率影响(假设波及资产
4、负债表数据用期末数来计算)。 3．单项指数计算： 某企业资产负债率为60%，流动比率为180%，资产负债率原则值为50%，流动比率原则值为200%，请计算资产负债率和流动比率单项指数 答案： 资产负债率单项指数=×100%=80% 流动比率单项指数=×100%=90% 4．基本指标得分计算： 总资产酬劳率原则值表 原则系数 优秀（1） 良好（0.8） 平均值（0.6） 较低值（0.4） 较差值（0.2） 指标值（%） 9.1 7.3 4.0 2.2 0.0 某企业该项指标实际完毕值为7.2%，该项指标权
5、数为14分，请计算总资产酬劳率得分。 答案： 本档基础分=14×0.6=8.4（分） 本档调整分=×（14×0.8-14×0.6）=2.72（分） 总资产酬劳率指标得分=8.4+2.72=11.12（分） 5．修正系数计算： 销售（营业）利润率原则值表 原则系数 优秀（1） 良好（0.8） 平均值（0.6） 较低值（0.4） 较差值（0.2） 指标值（%） 20.9 18.4 15.0 11.4 7.0 某企业销售（营业）利润率实际值为17.2%，该项指标权数为10分，盈利能力指标权数为34分，该类指标实际得分为31分，请计算销售（营业）利润率
6、指标加权平均系数。 答案： 功能系数==0.65 分析系数==0.91 6．评议指标得分计算 发展创新指标等级及其参数为：优1分，良0.8分，中0.6分，低0.4分，差0.2分，该指标权数为15分，7名评议员评议成果是优等3人，良等3人，中等1人，请计算发展创新指标得分。 答案：发展创新指标得分=12.86（分） 7．资本经营盈利能力分析 根据某企业、两个年度资产负债表、利润表及附表资料及会计报表附注绘出如下分析数据： 数据资料表 单位：千元 项 目
7、 平均总资产 9638 15231 平均净资产 8561 11458 利息支出 146 189 利润总额 821 1689 所得税税率（%） 33 30 规定：用连环替代法计算各原因变动对资本经营盈利能力影响程度。 答案： 资本经营盈利能力分析表 项 目 总资产酬劳率 10.03 12.33 负债利息率 13.56 5.01 负债/净资产 0.1258 0.3293
8、 净利润（千元） 550 1182 净资产收益率（%） 6.42 10.32 分析对象：10.03%-6.42%=3.90% 采用连环替代法计算如下： ：[10.03%+（10.03%－13.56%）×0.1258]×（1－33%）=6.42% 第一次替代：[12.33%+（12.33%－13.56%）×0.1258]×（1－33%）=8.16% 第二次替代：[12.33%+（12.33%－5.01%）×0.1258]×（1－33%）=8.88% 第三次替代：[12.33%+（12.33%－5.01%）×0.3293]×（1－33%）=9.88% ：
9、[12.33%+（12.33%－5.01%）×0.3293]×（1－30%）=10.32% 总资产酬劳率变动影响为：8.16%－6.42%=1.74% 负债利息率变动影响为： 8.88%－8.16%=0.72% 资本构造变动影响为： 9.88%－8.88%=1% 税率变动影响为： 10.32%－9.88%=0.44% 8．流动资产周转加紧效果计算 （1）某企业基期流动资产平均余额3650万元，营业收入14600万元，汇报期营业收入增长到16425万元，流动
10、资产平均余额不变，试计算汇报期流动资产相对节省额。 （2）某企业基期流动资产平均余额4630万元，营业收入13890万元，汇报期营业收入不变，流动资产周转率为3．4次，试计算汇报期流动资产绝对节省额。 （3）某企业基期流动资产平均余额2438万元，营业收入6095万元，汇报期流动资产平均余额2360万元，营业收入7316万元，试计算汇报期流动资产节省额。 （4）根据（3）资料，计算流动资产周转加紧对收入影响。 答案： （1）流动资产相对节省额=16425×（-）=-456.25 （2）流动资产绝对节省额=13890×（-）=-541.7 （3）流动资产节省额=7316×（-）=-
11、556.4 其中：绝对节省额=2360-2438=-78 相对节省额=-556.4-（-78）=-488.4 （4）营业收入增长额=2438×（-）=1462.8 9．某企业上年流动资金周转天数为50天，流动资金平均占用额为40 000元，计划年度规定销售收入比上年增长50％，流动资金平均占用额保持稳定。 规定： (1)计算流动资金周转加速比例； (2)若本年实际销售收入比上年增长30％，同步周转次数加速到8次，则流动资金占用节省额是多少? 10．.某企业年末资产负债表简略形式如下： 资产负债表 单位：元 资产 期末数
12、 权益 期末数 货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净值 25000 26 应付账款 应付职工薪酬 长期负债 实收资本 留存收益 25000 100000 总计 400000 总计 已知：(1)期末流动比率=1.5； (2)期末资产负债率=60％； (3)本期销售成本=315000元； (4)本期存货周转次数=4.5次，假定期末存货与期初存货相等。 规定：根据上述条件，填列资产负债表。 11．某企业有关报表如下： 资产负债表（表一） （单位：万元） 项目 金额 项目 金额 货币资金
13、 390 短期借款 390 短期投资 260 应付账款 260 应收票据 132.6（年初218.4） 长期负债 1267.5 应收账款 127.4（年初106.6） 所有者权益 1332.5（年初1007.5） 存货 650（年初598） 固定资产净值 1671.8（年初278.2） 无形资产 18.2 资产合计 3250 负债与所有者 权益合计 3250 利润表部分数据（表二）（单位：万元） 主营业务收入 3900 主营业务成本 3120 财务费用 13 税前利润 117 税后净利 70.2 其他有关资料如下表： （表三） 比率名称 同行业平均水平 本企业水平 流动比率 2.0 速动比率 1.0 存货周转率 6次 应收账款周转天数 30天 销售净利率 9％ 权益净利率 10％ 规定： 根据以上资料，计算该企业各项财务比率（直接将计算成果填在表三中，不必列式计算过程），并与同行业平均水平进行比较，对企业财务状况作简要评价。
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