财务管理：辅助服务费能否可以开具增值税发票.pdf

辅助服务费能否可以开具增值税发票辅助服务费能否可以开具增值税发票问题：（1）电监会规定的辅助服务费与发电厂上网电量无直接关系，不属于增值税征税对象，如果开具增值税发票是否存在风险？（2）辅助服务费按照结算关系向相应电网企业开具增值税发票，与该月电费一并结算。则会引起上网电价与实际结算电价的偏离，存在物价检查风险。该如何处理？【解答】（1）可以开具增值税专用发票根据华北区域并网发电厂辅助服务管理实施细则（试行）第五章计量与结算第二十三条规定：有偿辅助服务补偿所需费用由发电厂按上网电费的比例分摊。第 i 个电厂需要承担的分摊费用计算公式为：式中，等于月度总辅助服务补偿费用；为第 i 个电厂月度上网电费；N 为当月上网发电电厂的总数。第二十四条规定：发电厂有偿辅助服务结算费用等于当月该电厂有偿辅助服务补偿费用减去当月该电厂有偿辅助服务分摊费用。由上述规定可以看出，贵公司取得的有偿辅助服务结算费用，是由补偿费用减去当月贵公司应分摊费用结算得出的。而贵公司当月应分摊的费用是由月度上网电费占所有上网发电厂上网电费总数的比例来确定的。换句话说，贵公司当月上网多少电，就应当提供多少的辅助服务，这样才能保证收支平衡。如果提供的辅助服务比较多，才会在电价之外多取得一部分补偿。贵公司现在的结算费用之所以为负数，是因为贵公司当月上网发电以后，却没有提供与上网电量相匹配的辅助服务。由此判断，结算费用与电量是相关的，可以开具增值税专用发票。（2）另外，关于并网发电厂辅助服务的管理不只是华北区域的文件要求开增值税发票，华东区域、东北区域下发的实施细则中也是这样要求的，贵公司可以将此文件作为证明材料之一，与税务机关协商。辅助服务补偿结算费用虽然与电费一起结算，贵公司可以在发票中分别开具两个项目，电费部分按照核准的电价单独开，辅助服务补偿结算费用也单独开一栏。这样可以避免物价局检查的风险。提醒注意的是，如果辅助补偿费用为负数，则税务机关对于负数发票会重点检查，希望准备好相关计算数据和政策依据，以便做好解释说明工作。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！