基础会计实验指导.doc

实验指导一、实验目的基础会计是一门实践性很强的课程，需在理论课教学后，开展配套的实验课教学。基础会计实验教学是为了检验所学会计理论、方法，学习和掌握会计基本技能，采用相应手段，按照会计实际的工作要求，进行模拟实际操作的教学活动。通过会计实验操作，可进一步巩固和学习会计核算的基本理论与方法，在实践中进行总结、研究与提高，做到理论联系实际；同时，可使学生熟悉和掌握会计的写作基本功，掌握如何编制和审核会计凭证，如何登记账簿，如何编制会计报表等会计核算的基本技能，锻炼和提高学生的实际工作能力，使其成长为应用型会计人才，以满足不断变化的会计环境对会计人才的需求。二、实验要求进行基础会计模拟实验，总体上应满足以下几点要求：1应以企业实际发生的、具有代表性的基本经济业务为模拟实验的内容，通过对其进行会计处理，掌握会计核算的基本操作方法。2以企业财务部门实际使用的会计凭证、会计账簿、会计报表为模拟实验用品，增加学生的感性认识，真正做到理论与实际的衔接。3要依据现行的会计法律法规、会计准则制度等进行会计事项的处理。4要按照标准、规范的格式进行文字、数字的书写。5实验结束后应将相关账、证、表装订成册。6实验结束，撰写实验报告。三、实验用书现行实验用教材会计模拟实验教程，张国健主编，经济管理出版社，2005年版。四、实验内容会计模拟实验包括单项模拟实验和综合模拟实验。采用单项模拟实验，基础会计实验内容可划分为以下十个单项实验： 实验一 填制原始凭证1实验目的 原始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续，记载业务发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。开设填制原始凭证的单项实验，目的是使学生熟悉各种经济业务发生时应填制的原始凭证的种类、格式及内容，并掌握其填制的方法、技能。2实验要求 根据经济业务的性质选用相应的原始凭证，原始凭证要采用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式。 原始凭证的项目要填写齐全，手续要合法、完备。 要严格书写规定，凭证书写要清楚。3实验步骤 对给定的资料，熟悉经济业务，选择适用的原始凭证。 填制原始凭证。在熟悉经济业务的基础上，逐笔填制原始凭证。 检查原始凭证。对填制完毕的原始凭证，要逐笔检查业务手续是否健全。4实验思考 经济业务发生后为什么要填制原始凭证？ 填制原始凭证应注意哪些问题？ 原始凭证上为什么要求有关人员签字（盖章）？ 为什么要加强对原始凭证的管理和监督？5实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 实验内容。 实验中的问题及解决方法。 实验体会及建议。 实验二 原始凭证的审核1实验目的开设对原始凭证审核的单项实验，目的是熟悉审核原始凭证的一般要求，掌握审核原始凭证的方法，提高判断、鉴别原始凭证真实性、合法性、合理性的水平，并对审核后的原始凭证区别不同情况进行处理。2实验要求对填制的原始凭证要全面审核： 要审核原始凭证的真实性。审核凭证所反映的内容是否与所发生的经济业务相符，数字、文字有无伪造、涂改、重复使用等情况。 要审核原始凭证的完整性。审核各个项目内容是否填写齐全，数字是否正确，审核凭证手续是否完备，凭证中的印章签名是否齐全，附件是否完整等。 要审核原始凭证的合法性。主要审核经济业务是否符合国家的路线、方针、政策，是否符合有关法规、制度的要求，不符和要求的不能作为合法的会计凭证。3实验步骤 掌握国家有关路线、方针、政策等，熟悉会计法规、制度的规定。 对原始凭证进行全面、认真地审核。 对审核后的原始凭证区别不同情况进行处理。4实验思考 为什么要对原始凭证进行审核？ 审核原始凭证有哪些方法？ 审核后的原始凭证应如何处理？5实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 实验内容。 实验中的问题及解决方法。 实验体会及建议。 实验三 编制记账凭证1实验目的记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制的，作为登记账簿依据的会计凭证。开设编制记账凭证的单项实验，目的是为了使学生掌握根据原始凭证编制记账凭证的方法，熟悉通用记账凭证及收、付、转各种记账凭证的格式、适用范围及每一种记账凭证的编制方法，提高学生对经济业务的会计处理能力。2实验要求 正确选择适用的记账凭证。在编制记账凭证时，要对原始凭证进行审核，经审核无误的原始凭证才能据以编制记账凭证。同时，如果本单位采用专用记账凭证格式，应根据引起货币资金增减变动的业务的原始凭证，编制有关现金或银行存款科目的收款凭证和付款凭证，根据转账业务的原始凭证编制转账凭证。 认真编制记账凭证。应严格按有关规定编制记账凭证，做到内容完整、项目齐全、手续完备、书写清楚。3实验步骤 审核原始凭证。审核所填制的原始凭证是否真实、完整、合法。 正确选择适用的记账凭证。根据经济业务的内容选择确定适用的收款凭证、付款凭证、转账凭证。 认真编制记账凭证。 根据实验要求，检查记账凭证是否合乎规定的要求。4实验思考 什么是记账凭证？为什么要编制记账凭证？ 怎样编制记账凭证？ 在编制记账凭证时，应注意哪些问题？5实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 实验内容。 实验中的问题及解决方法。 实验体会及建议。 实验四 编制汇总记账凭证1实验目的汇总记账凭证是根据记账凭证编制的用于登记总账的会计凭证。通过开设编制汇总记账凭证的单项实验，使学生熟悉编制汇总记账凭证的基本要求，掌握根据分录记账凭证编制汇总记账凭证的基本方法。2实验要求 正确编制汇总记账凭证。若采用科目汇总表核算形式，应根据一定时期内的全部记凭证，按科目进行归类编制。科目汇总表可以每月汇总一次，编制一张，也可以每旬汇总一次，每月编制一张。若采用汇总记账凭证核算方式，则应按期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 汇总记账凭证应注明起止期间的日期，汇总后认真审核其正确性。3实验步骤 整理汇总期间的所有记账凭证，按编号依次排序。 编制科目汇总表或汇总记账凭证。 对汇总记账凭证进行认真检查核对，作为登记总账的依据。4实验思考 为什么要编制汇总记账凭证？ 为什么要对记账凭证进行审核？ 怎样编制汇总记账凭证？ 编制汇总记账凭证应注意那些问题？5实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 实验内容。 实验中的问题及解决方法。 实验体会及建议。实验五 登记日记账1实验目的日记账也叫序时帐，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。通过开设登记日记账的单项实验，使学生进一步了解日记账的种类、格式和基本内容，熟悉登记的依据和登记要求，掌握现金日记账（三栏式）及银行存款日记账（三栏式）的登记方法。2实验要求要正确设置和登记现金日记账、银行存款日记账。根据审核无误的有关现金、银行存款的收款凭证和付款凭证，或结合收、付款记账凭证所附原始凭证，序时、逐笔地登记日记账中各栏。要逐日结算余额，并与库存现金实有数核对。定期与银行送来的对账单进行核对。在具体登记账簿时应做到以下几项要求： 先将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号“”，表示已经记账。 账簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。账簿中书写的文字和数字一般应占格距的/，以便留有改错的空间。 必须每天定期结出账户的余额。每一账页登记完毕，结转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。 账簿记录错误的更正方法。如果会计账簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等方法更正错误，也不允许重抄，应当根据错误情况，按照规定的方法进行更正。 定期对帐。定期与银行送来的对账单进行核对，保证帐证相符、帐账相符、帐实相符。 定期结账。对于现金、银行存款日记账，应做到“日清月结”，即每日终了结出本日借贷方发生额及余额，在摘要栏内注明“本日合计”字样，并在下面通栏划单红线。3实验步骤 根据企业发生的经济业务所编制的现金收、付款凭证及银行付款凭证逐日逐笔登记现金日记账。 根据企业发生的经济业务所编制的银行收、付款凭证及现金付款凭证逐日逐笔登记银行存款日记账。 逐日结余额，现金日记账与库存现金实有数额核对，银行存款日记账定期与银行对账单进行核对。 月末结出现金日记账和银行日记账的本期发生额及期末余额。4实验思考 为什么要登记日记账？登记日记账应注意什么问题？ 为什么每日终了现金日记账余额要与库存现金核对？ 为什么银行存款日记账要与银行对账单进行核对？5实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 实验内容。 实验中的问题及解决方法。 实验体会及建议。实验六 登记明细账1实验目的明细分类账应根据记账凭证及所附的原始凭证逐笔登记，它详细的记载经济业务的具体内容，是对总账的补充和说明。通过设置登记明细账的单项实验，使学生熟悉明细账账页的格式、基本内容并掌握明细账的登记方法。2实验要求 正确选择各种明细账所适用的账页。 应对各明细账户顺序编号，对每个账户顺序编定目录、页数，说明每个账户的名称和页次。 各明细账的登记要及时，一般应每天进行登记，也可按较短的时期定期登记。但债权债务明细账应每日登记，以便随时与对方单位结算，掌握债权债务动态。 及时结出余额，债权、债务明细账必须逐笔结出余额。3实验步骤 按照给定实验资料，设置各种明细账并登记期初余额。 正确登记各种明细账。4、实验思考 为什么要进行明细账的登记？ 在明细账的登记中应注意哪些问题？ 怎样核对明细账？5实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 实验内容。 实验中的问题及解决方法。 实验体会及包括建议。实验七 登记总分类账1实验目的总分类账是根据总分类科目（账户）设置的账簿。通过设置登记总分类账的单项实验，使学生熟悉总分类账的外表形式及账页格式，了解总账的登记依据和登记方法，掌握总分类账的登记方法。2实验要求 正确登记总分类账，需根据审核无误的记账凭证，或汇总记账凭证（科目汇总表）、多栏式日记账汇总记录，按规定序时或定期登记总分类账，并结算余额。 年度终了时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额，年度终了，还应把各账户的余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。3实验步骤 开设总分类账户，登记有关总分类账户的期初余额。 对企业本期填制的记账凭证按顺序排列整理。 根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账。 对总分类账进行试算平衡。 将总账账户的本期发生额及期末余额与日记账及相应的明细账的本期发生额及期末余额进行核对。4实验思考 为什么要登记总分类账？ 总分类账的登记依据有那些？ 在总分类账的登记过程中应注意哪些问题？ 怎样核对总账？5实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 实验内容。 实验中的问题及解决方法。 实验体会及包括建议。实验八 更正错账1实验目的账簿的更正错误，是对查出的记账错误，采用规定的方法进行更正。设置更正错账的单项实验，可使学生熟练掌握记账凭证的填制正确，但账簿记录发生错误及记账凭证和账簿记录均发生错误等不同情况下，更正错账的方法。2实验要求 对出现的错账，分别采用划线更正法、红字更正法和补充登记法进行更正。 对所有更正错误的记账凭证，后面可以不附原始凭证。3实验步骤 检查账簿记录，发现错误。 采取适用的方法更正错账。4实验思考 为什么严禁用挖补、刮擦、涂改等方法更正错账？ 划线更正法、红字更正法和补充登记法各适用于哪些情况下的错账？5实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 实验内容。 实验中的问题及解决方法。 实验体会及包括建议。实验九 编制资产负债表1实验目的资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。企业按规定每月编制资产负债表。通过设置编制资产负债表的单项实验，使学生熟悉资产负债表的基本结构和编制要求，掌握其编制的具体操作方法。2实验要求 搜集、整理和审核有关资料。 按表中项目的填写规定逐项填写：根据上年期末资产负债表资料填写表中“年初数”；根据会计账簿资料中总账科目或明细科目的余额直接相加、相减填写有关指标；根据有关资料填写表中有关补充指标。 对填写的资产负债表工作底稿进行计算，并在检查无误后填写正式的资产负债表。3实验步骤 搜集、整理和审核各种资料。 按规定方法填写表中各项目。 对资产负债表工作底稿进行检查并编制正式资产负债表。4实验思考 为什么要编制资产负债表？ 在编制资产负债表时，应注意那些问题？ 怎样检查核对资产负债表？ 资产负债表的内容与平衡公式有什么关系？5实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 实验内容。 实验中的问题及解决方法。 实验体会及包括建议。实验十 编制利润表1实验目的利润表是反映企业一定时期经营成果的报表。企业按规定每月编制利润表。通过设置编制利润表的单项实验，使学生熟悉利润表的基本结构和编制要求，掌握利润表编制的具体操作方法。2实验要求 认真搜集、整理和审核有关资料。 按表中项目的填写规定逐项填写。各项目主要是根据损益类账户的发生额填列，收入性质的账户按账户贷方发生额填列；费用性质的账户按账户借方发生额填列，有些项目根据计算后填列。利润表由两个栏目构成，即“本月数”和“本年累计数”。“本月数”栏登记本月实际发生数，“本年累计数”栏登记各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。3实验步骤 收集、整理和审核有关资料。 按规定的方法，填写表中各项目。 对编制的利润表进行认真的检查、核对，做到内容完整，计算准确。4实验思考 为什么要编制利润表？ 在编制利润表时应注意哪些问题？ 怎样核对利润表？5实验报告实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 实验内容。 实验中的问题及解决方法。 实验体会及建议。