财务管理信息化管理会计实践研究.doc

财务管理信息化管理会计实践研究
1财务管理信息化发展为大势所趋，“企”心所向
现代企业管理中，管理的信息化在不断快速发展。企业通过采用信息化技术手段并广泛运用，将企业管理变为一个网络信息系统，从而将企业内部的管理信息、财务信息、物资信息、资金信息等与工作流程充分的融合，优化了企业管理的工作流程，使得企业管理在变得更加便捷、快速，大大提高了企业管理系统的工作效率，提高了企业管理水平，同时也使得企业内部资源的配置更加科学、合理。企业管理的信息化发展，已成为企业提高自身行业竞争力的主要方式之一；它助力企业实现预期管理目标，实现企业在激烈市场竞争之中的可持续发展。现代企业管理的信息化，已渗透至企业管理的方方面面。在常见的企业管理信息化手段或工具中，既有大型集团或跨国公司的财务共享中心系统，也有中大型企业的ERP管理系统，还存在着部分中小企业应用的会计核算、业务管理、考勤管理等管理领域的专项管理软件，譬如，企业资源计划管理系统（ERP），办公自动化管理系统（OA），客户关系管理系统（CRM），人事管理系统等等。在企业管理信息化发展过程中，财务管理的信息化发展最为迅速。目前几乎所有企业的会计核算均已实现了信息化手段处理———小到管家婆、用友T1、金蝶K3等软件，大到ORCALE、SAP、用友、金蝶、浪潮等ERP管理系统，尤其是近年来财务共享中心的发展，将企业财务管理的信息化发展提升到了非常高的水平，给企业的财务管理带来巨大的提升。财务共享中心的应用，充分有效的降低财务运营成本，提高企业财务管理效率及财务管理水平，提升会计核算及相关服务的质量，从而增强整个企业的综合竞争力。
2管理会计的不断发展，是企业管理，尤其是财务管理需求的产物
管理会计，美国管理会计师协会（IMA）在1997年定义为：它是提供价值增值，为企业规划设计、计量和管理财务和非财务信息系统的持续改进过程，通过此过程指导管理行动、激励行为、支持和创造达到组织战略、战术和经营目标所必须的文化价值。弗雷德里克?泰勒的《科学管理原理》被后人广泛应用于企业经济管理工作中，而随后现代管理科学的形成和发展对管理会计的发展在理论上起着奠基和指导的作用。20世纪后期，企业管理的需要激发管理会计的发展，随之出现了业绩会计、决策会计和执行会计，尤其是以成本管理为研究重心，使得管理会计的理论方法体系进一步确立。1951年，汪慕恒先生在《大众会计》上发表的《固定支出和变动支出》一文，才真正开启了我国计划经济体制下的管理会计对成本性态的实质性研究，也是我国管理会计发展的起步阶段。随改革开放后市场经济体制的不断完善，以经济责任制基础上的责任会计体系在部分企业管理中得以应用。随后，管理会计在我国企业中的应用也在不断的发展和突破，管理会计已逐渐在企业财务管理中多方面展开，如全面预算管理、内部控制、绩效管理、生产管理、成本管理、项目计划、经营分析等等，为企业的经营、发展提供着财务决策支持。
3企业财务管理信息化下的管理会计实践研究
管理会计思维，在企业管理中的应用，不仅体现在一些非量化的管理导向性方面，更多的是体现在具体财务数据的量化基础上的应用。因此，管理会计在现代企业管理中的实现，是需要建立在企业一定管理信息化发展基础之上；企业管理信息化，尤其是财务管理信息化发展水平越高，则可以更好的促进管理会计在企业管理中的应用和发展。在本文中，笔者将不再赘述企业管理信息化发展给企业发展带来的机遇和挑战；对管理信息化应用过程中所涉及硬件及软件的设备标准、数据库、程序编码应用设置等方面也将不会进行专业性的深入。本文将结合目前一般企业的信息化发展水平背景下，从管理会计的角度，对如何在企业财务管理信息化发展的同时，更好的实现管理会计在企业财务管理中的应用进行探究。3.1管理会计建设须参与企业财务信息化建设的过程。现代企业管理中管理会计的实践，是需要建立在企业财务管理信息化基础之上。因此，在公司的信息化建设或重大迭代的发展过程中，负责企业管理会计设计与实现的部门或专人，需要参与公司的信息化的构建和设计环节；尤其企业在进行财务管理、会计核算的信息化的建立或迭代的初始架构阶段，将企业管理会计的需求一并进行评估，统筹做好信息化初始阶段的框架设计、基础设置工作。企业信息化构建完成后，在日常的信息化管理应用过程中，根据会计核算、其他管理需求等结合管理会计的需求，不断进行修订并完善信息化管理系统，使得企业在不断满足会计核算等管理需求基础上，也满足管理会计实践不断发展的需要，对信息化系统中流程设置、表单项目、项目档案、项目参数、项目字段等基础信息的设置进行修改、增删，从而实现企业的信息化系统的发展与企业管理水平的提升不断相辅相长。3.2全面预算管理。预算管理在企业管理中的应用越来越普遍，全面预算管理也越来越被大多中大型企业纳入管理工具手册。全面预算管理涉及销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、筹资预算、投资预算、现金流量预算等方面。在通过信息化系统进行全面预算管理时，要考虑管理需求下的预算项目设置、管理责权归属、与ERP系统中会计核算、费用报销等子系统/模块方面的对接，以满足日后预算执行过程中对实际发生数额的读取和对比。预算管理中的部分项目设置，也是公司日常业务ERP流程管理控制所需，如销售预算中销售商品名称、价格、数量、时间、客户、业务部门等项目；生产预算所涉及的生产计划、原材料名称及数量、人工工时、机器工时、人工成本、制造费用等项目；采购预算中的采购商品名称、价格、数量、时间、供应商等项目；费用预算中应按销售费用、管理费用、财务费用在会计核算中会计科目的相应明细类别，及按照责权匹配下的部门归属进行设置；现金流量预算中的各类项目，通常也与会计核算中现金流量控制的设置相对应。通过信息管理系统完成全面预算的“自上而下”、“自下而上”的多轮沟通并最终确定后，它随之变为公司经营的方向标。公司在实际经营过程中，可以在信息管理系统中随时读取全面预算中各项目的预算值和实际值，实时监控企业预算执行情况及企业运营效益，评估实际经营效果，加强或修正企业运营管理方向。3.3营运资金管理。企业营运资金管理，是对企业流动资产、流动负债的综合管理，可以使企业在流动性风险、资金持有成本和机会成本之间达到平衡。企业营运资金的日常管理，主要为日常现金流管理，除年度预算中的现金流量预算外，通常包括季度、月度、周度资金计划管理。在管理信息系统中，可以从应收管理系统的销售订单/合同中预收账款、应收账款等应收信息，生成资金计划中收款预测；通过应付管理系统中的采购订单/合同中的预付账款、应付账款等应付信息，及报销系统、人事管理系统中部分预付计划信息，生成资金计划中的付款预测；再结合投资、筹资特殊事项补录信息，可以完成相应周期的资金计划管理；随在企业实际经营过程中，根据会计核算/出纳管理系统中的相应现金、银行支付，及与之对应的现金流量控制项目录入，可实现预算计划与实际执行情况的对比分析。3.4生产管理。生产管理的重点是成本管理。生产成本通常包括材料成本、人工成本、制造费用，无论是传统成本核算方法的以人工工时或以机器工时作为分配基础，还是现代成本管理中的作业成本法下的以人工作业量或机器作业量作为分配基础，采用信息化手段完成，可以大大提高核算的效率和准确性。在成本核算系统中，通过预先设定标准成本计划参数，包括单位产品的材料用量、单价、人工工时、单位人工成本、机器工时、单位制造费用、机器产能等；在实际生产运行中，通过预设的成本分析表单，读取相关标准成本参数、实际生产过程成本信息，从而实现对生产成本中材料差异分析（数量和价格）、人工差异分析（工资率和工时）、制造费用差异（耗费、效率、闲置能量），分析生产成本差异原因，改进生产成本管理。对于作业成本法下的成本管理中，可以通过对系统中的各环节作业动因与成本的关联性、敏感性分析，从而成功实现对生产环节的价值链管理。生产管理中另一方面的库存管理，在财务信息管理系统中，可通过销售订单/合同中对销售数量的预测、企业安全库存量、交货周期等，生成产品生产计划；根据生产计划、成本信息，结合原材料库存数量，生产原材料采购需求信息。从而将原材料、产成品、在产品等存货的库存信息实时监控，并自动生成相应的生产计划申请和采购计划申请。通过对管理信息系统中的库存变动数据，利用线性回归分析等技术手段，实现存货的最优库存量、最优订货量的分析与管理，进而实现存货管理最优化和企业效益的最大化。3.5企业经营分析。企业经营分析的角度和技术手段很多。在企业财务管理信息化基础上，可以实现企业部分经营分析的实时化、自动化，提高财务管理效率的同时，提升企业的财务管理水平。通过对管理会计需求与企业经营会计核算等日常管理信息化系统的基础信息设置的结合，可以实现企业经营多维度的财务分析。譬如，通过对销售系统中销售合同的商品名称、价格、数量、时间等，及客户档案信息中地区、信用政策等信息数据的读取，通过预设的财务分析表单，可以实现不同产品的一定期限内销售环比/趋势分析、不同时间点的同比分析、不同客户的销售贡献率分析、不同客户采购倾向性和采购计划习惯、不同营销策略影响下的销售变动分析、产品销售价格的敏感性分析、产品的价格弹性分析等。通过对销售系统、成本管理系统和会计核算系统中相关信息数据中对销售收入、销售成本结转、资产数额、权益数额等信息的读取，通过预设的财务分析表单，可以实现对企业获利能力的分析：包括但不限于不同产品的毛利率分析、产品边际贡献率分析、销量等因素对毛利润的敏感系数分析、资产净利率分析、权益净利率的分析，以及销售毛利率、资产周转率、产权乘数、股利分配率的分析及相应杜邦分析等等。3.6风险管理。企业风险管理程序通常包括基本程序包括风险识别、风险估测、风险评价、风险控制和风险管理效果评价等环节。企业管理的信息化发展，意味着企业对信息化系统的控制，对企业风险管理程序中的风险控制活动至关重要。部分经营风险的监控指标，如营运资金、流动性比例、速冻比率、现金比率、应收周转率、存货周转率等，可以在财务管理信息系统中预设管理目标指标；在实际运营过程中，通过特定表单读取会计核算系统相应数值并自动计算，随时查阅、实时监控相关风险指标实际执行情况，并在相应情形下进行预警。通过在费用报销时自动读取的相应预算控制限额及已累计发生金额，自动实现费用的预算控制；通过对客户信息中信用政策的设定，销售发货时可以自动识别客户应收余额是否在既定信用政策之内，进而自动控制发货单的审批。3.7企业绩效管理。管理会计中绩效管理，尤其是企业在信息管理系统中设定内部转移价格后，可实现对企业经营过程中对部门销售部门、生产部门、中间服务部门的产品边际贡献、部门可控边际贡献、部门边际贡献等绩效管理；可以实现对部分管理部门实现部门可控管理费用、部门管理费用等的绩效管理。通过对销售系统中新客户的开发时间、客户采购数额等信息分析，实现对新客户开发情况的销售绩效考核管理；通过对销售系统、资金管理系统中客户应收、回款、信用政策等信息分析，可实现对应收管理的绩效考核；客户的通过在管理信息系统中，对提取各流程节点的单据处理时间、单据处理的正确情况，可以实现企业绩效管理中对不同岗位的信息化工作流程中的工作效率、工作正确率的评估，进而对不同岗位进行纵向、横向分析。企业信息化基础上的管理会计实践，并不是机械的、静止的；它需要对企业信息化发展水平、企业发展规模、管理需要、管理水平、人员素质等多方面因素综合评估后，选择合适管理会计方案，因地制宜组织设计与实施。
参考文献：
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