开题报告（我国上市公司会计舞弊问题研究）.doc

       江西理工南昌校区                        
专         业              会计电算化                      
专 业 班 级              会计电算化一班（2012届）            
学 生 姓 名                 雷小鹏                            
学       号                 12331145                                
指 导 教 师                 万 赟                                
开题报告日期       2014.11. 20～2015 .02. 14              

II-6

我国上市公司会计舞弊问题研究

学    生：雷小鹏，江西理工大学南昌校区
指导教师：万赟  ，江西理工大学南昌校区

一．研究目的和意义

本论文研究的目的：
   我国证券市场自诞生以来,上市公司会计舞弊行为就一直存在,国外,英国的南海公司会计舞弊，意大利的帕玛拉特公司会计舞弊，美国的安然公司的会计舞弊；国内，会计舞弊案件也是屡屡发生,如：琼民源、银广夏、郑百文舞、科龙电器和天津磁卡等会计舞弊案件。上市公司的会计舞弊行为严重影响投资者的判断与决策,阻碍着资本市场的向前发展,影响着社会经济的健康持续发展,在会计舞弊案件频发的今天,切实提高我国上市公司会计信息质量、防治上市公司会计舞弊、切实维护公众利益，已成为当务之急。本文以我国舞弊上市公司为研究对象，通过对比国内外会计舞弊问题研究，从会计舞弊的特征、产生的原因等角度研究如何识别治理我国上市公司会计舞弊，以降低会计舞弊对相关利益各方的危害，并促进我国上市公司健康发展。

研究意义：
   研究我国上市公司会计舞弊的识别具有特别重要的意义，主要表现在理论上和现实上两个方面的意义。
   1.理论上的意义
     (1)在一定程度上增加了我国会计舞弊征兆理论
   本文在上市公司会计舞弊案件征兆进行分析，重点在财务、经营和公司治理结构缺陷三方面对我国上市公司会计舞弊征兆进行了较为深入的分析，这帮助会计信息使用者近距离了解上市公司会计舞弊风险因素，并在一定程度上加强了我国对会计舞弊征兆理论的认识。
     (2)在一定程度上对我国政府相关机构制定和防范会计舞弊的政策提供理论参考
   目前，会计舞弊现象在我国上市公司中屡见不鲜，国内学者对此进行了深入的研究，政府部门也采取了一系列措施，这些措施只是在一定范围内抑制并减少了会计舞弊行为，但无法彻底根除。任何会计舞弊案件在其暴露前总会存在着征兆，如果能从此角度出发制定相对应的防范措施，并且这些措施与事后的管控与处罚相结合，就能降低会计舞弊的发生风险，本文从这个视角对此问题进行了深入全面的研究，以期能在一定程度上对我国相关机构制定防范会计舞弊的政策措施的制定提供参考。
   2.现实上的意义
     (1)有利于减少投资者的投资成本和风险
        在我国，新的《会计法》特别制定防止会计舞弊的条款，规定了企业、社会和政府二位一体的监管体系。这种二位一体的监管体系理论完整，逻辑严谨，但在实际操作中受到诸多阻力，效果并不理想。在这种情况下，投资者与债权人迫切的需要近早和尽可能低成本的识别上市公司是否存在会计舞弊行为，了解会计舞弊给财务报告造成的影响，进做出合理的投资决策，因此，及时识别上市公司的会计舞弊行为，对投资者降低投资风险和成本将具有现实意义。
     (2)有利于上司公司提高其素质，增强非正式约束
   非正式约束主要包括价值观念、伦理规范、道德观念、风俗习惯、意识形态等因素。新制度经济学认为:正式约束只有得到社会认可，与非正式约束相容的情况下，才会更好的发挥作用。我国上市公司的非正式约束较弱，削弱制度的执行能力不强。上市公司会计舞弊的有效识别，可以促使上市公司提高其素质，比如诚信、客观公正等，因为投资者不会偏向那些虚假的会计报表。增强上市公司非正式约束，有望为社会的诚信建设起到积极的作用。
     (3)有利于证券监管部门提高监管效果
   有效识别上市公司会计舞弊行为，可使证券监管部门在事前注意或跟踪调尽可能事前或者事中解决问题，不必等到舞弊公司在无法控制时才予以处理，这样可以减少投资者和社会的损失。如果能尽早识别上市公司的会计舞弊，不仅可使投资者、债权人受益，而且可使证券监管部门的监管效果大大提高。

三．国内外现状和发展趋势与研究的主攻方向
3.1课题来源：来源于其他
3.2 论文背景：
（1）、国外上市公司会计舞弊现状
   从国际背景来看，会计舞弊问题是一个全球性的问题，世界各国都不同程度
地存在会计舞弊现象。在1720年股份公司刚诞生在英国不久，就爆发了世界上首例上市公司会计舞弊案一一南海公司事件，致使股份公司在英国被禁100年之久，让英国经济长期低迷。 1929一一1933年发生的全球经济危机，根本原因是资本主义制度的内部矛盾，但会计舞弊行为也起了推波助澜的作用(葛家澎，1999）。20世纪70年代，美国先后发生了巨人零售、权益基金等公司的会计舞弊案。90年代以来，美国的财务报告舞弊案件快速增长。2001年，美国安然公司的轰然倒地将会计舞弊推向了高潮。2011日本奥林巴斯会计舞弊案例。自从证券市场诞生以来在国外各国各个时期会计舞弊普遍存在。
（2）、国内上市公司会计舞弊现状
   我国年轻的资本市场也饱受上市公司财务报告舞弊问题的困扰。上世纪90年代初期的“深圳原野”、“长城机电”、“海南新华”舞弊案揭开了我国上市公司财务报告舞弊的序幕，90年代末期又相继发生了“琼民源”、“红光实业”、“东方锅炉”三大恶性舞弊案件。进入21世纪，随着监管力度的加强，更多的财务报告舞弊案件浮出水面，2000年郑百文、黎明股份、猴土股份案件，2001年麦科特、大庆联银广夏的舞弊案。2002年有锦州港、宇通客车会计舞弊，2003年有啤酒花、美尔雅，2004年有新疆德隆、山东巨力、达尔曼，2005年有科龙电器、银河科技、锌业股份等上市公司的会计舞弊丑闻。这些表明我国会计舞弊案件层出不穷，舞弊案件有上升趋势。

3.2  发展趋势：
国外在研究方法方面，既有规范研究又有实证研究;
在研究内容上，把会计舞弊的征兆和特征作为一种经验分析引入到识别会计舞弊的研究中来，使识别研究体现了强有力的预警功能，这有助十会计信息使用者提高反舞弊的技术水平，尤其是对降低投资者投资风险和注册会计师审计风险方面有着极大的现实意义，也为研究我国上市公司会计舞弊识别、防范与治理提供了非常重要的借鉴。但国外的研究成果对解决我国上市公司会计舞弊识别问题有一定的局限性:(1)国外的研究多是英美等少数发达国家，限制了研究结论的说服力;(2)研究是基十成熟的资本市场和完善的法律框架前提下，限制了研究结论的适用性。
在研究舞弊公司特征和舞弊征兆方面，国内大部分研究直接借鉴了国外的研究成果，综合运用归纳法、规范分析法、实证研究等多种研究方法，其中，应用财务指标的异常进行会计舞弊识别的研究普遍被研究者所采用，这些研究成果对我国上市公司会计舞弊的识别提供了有力的理论依据。但我国会计舞弊的识别研究仍然存在许多不足。国内的研究方法中对个案研究较多，综合性统计研究较少。规范研究较多，实证研究较少。

3.3  主攻方向：
   本文采用规范研究与实证研究相结合的方法。运用规范研究方法对我国会计舞弊征兆进行了阐述，并以此为基础构建了识别会计舞弊的实证模型，旨在得出识别我国上市公司会计舞弊定量化的具有说服力的规律性认识。前者偏重十对公司会计舞弊识别的客观描述，后者则偏重对这个问题的理性判断，二者相互结合，相互补充。
四．主要研究内容、需重点研究的关键问题及解决思路
4.1  主要研究内容
1绪论
1.1研究背景与意义
1.2国内外研究现状
1.3研究思路与方法
2上市公司会计舞弊概述
2.1上市公司会计舞弊的含义
2.2上市公司会计舞弊治理的重要性
3我国上市公司会计舞弊的特征
3.1真帐假算
3.2假帐真算
4影响我国上市公司会计舞弊的原因分析
4.1公司外部方面因素
4.2公司内部方面因素
5治理我国上市公司会计舞弊的对策
5.1完善公司的内部治理结构
5.2完善有关法制、准则制度
5.3完善相关法律
5.4完善政府监管
5.5提高注册会计师审计质
4.2  需重点研究的关键问题
本文分析我国上市公司会计舞弊的成因,　重点在讨论治理上市公司会计舞弊问题的对策与方法，着重在于了解我国上市公司会计舞弊的内在因素与外在因素。
4.3  研究方法
从两方面入手，从上市公司内部和外部因素两方面对上市公司会计舞弊的成因进行分析。适当地采用案例分析法和比较分析法，通过上市公司会计舞弊手法的特征，试图找出治理上市公司会计舞弊问题的对策与方法
五．完成毕业设计所必须具备的工作条件及解决的办法
所必须具备的工作环境：
(1)图书馆及电子阅览室：相关的权威文献资料的查阅。
(2)网络：会计专业的文献资料数据库及最新的相关资料。
(3)图书：必要的图书进行购买。
(4)计算机：论文写作的输入。要求熟练的计算机操作能力。
(5)导师的认真辅导。
(6)学校充裕的实习调查及写作时间。
(7)独立思考并虚心向老师请教和与同学探讨。

六．阅读的主要参考文献及资料名称
（一）  杨文，电算化、网络化会计舞弊手段及控制对策分析.《消费导刊》 2014年第5期
（二） 陈艳 孔晨 于洪鉴，行为人的舞弊心理及舞弊倾向的实证研究.《财经问题研究》2014年第09期　
（三） 勒晓慧，会计舞弊的原因及对策研究.《新经济》 2014年第17期
（四） 郭广宇，会计舞弊的甄别.《中国电子商务》 2014年第5期
（五） 闫璐 张晓东、公司会计舞弊成因分析及对策研究.《河南科技：上半月》 2014年第6期
（六） 崔明娟，会计舞弊及其治理.《中国电子商务》 2014年第9期
（七） 许娟娟，基于前景理论的会计舞弊研究.《当代经济研究》 CSSCI 2014年第5期
（八） 李静，基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究.《财经界》 2014年第23期
（九） 黄海琛，建立会计诚信评价体系重塑会计诚信本质.《中国电子商务》 2014年第18期
（十） 方媛，论会计舞弊的动因及其治理对策. 《商》 2014年第24期
（十一） 刘文建，论司法会计理论与舞弊审计理论的分野--兼谈“法务会计”的分析.《决策与信息》 2014年第24期
（十二） 孟冰岚，企业会计舞弊及监管的博弈分析.《会计之友》 2014年第8期
（十三） 洪晓倩，浅谈企业会计舞弊危机管理.《行政事业资产与财务》 2014年第12期
（十四） 徐立伟，探析会计电算化舞弊形成原因及防控对策.《经济技术协作信息》 2014年第22期  
（十五） 王文方 会计电算化舞弊的原因、手法及其防范.《辽宁医学院学报（社会科学版）》 2011年第1期
（十六） 付桂花，现代经济视角下的会计舞弊分析.《中国电子商务》 2014年第20期
（十七） 王飞，信息化情境下会计舞弊的成因与防范对策探讨.《经济研究导刊》 2014年第18期      
（十八） 王帆，上市公司会计舞弊的深层思考．《商场现代》 2010第5期
要阶段、进度与时间安排
2014年10月12日                      论文选题
2014年10月20日                     下达任务书
2015年11月20日——2015年11月30 日查阅文献资料，撰写开题报告
2015年2月14日                      上交开题报告
2015年3月11日——2015年 3月20日  完成论文提纲
2015年3月20日——2015年 4月5日   完成论文初稿
2015年4月5日——2015年4月15日    修改并完成论文二稿
2015年4月15日——2015年4月30日 nbsp; 论文定稿
2015年4月30日——2015年5月10日   论文打印
2015年5月15日                       上交学校统一装订
2015年 月 日                        毕业论文答辩
七．指导老师审核意见

签  字：
年   月   日