涂料科技有限公司应收账款的问题及改进方案毕业设计.pdf

摘摘要要在国内经济增长速度变慢、竞争异常惨烈的情况下，采用赊销手段来得到订单，增加企业的销售量，应收账款便由此产生了。在企业的生存处境变得越来越困难时，其应收账款也在渐渐地增多，这让其面临的风险也在不断增加，许多企业早已遇到困难，也有些由于应收账款金额巨大，使得资金链断裂，使得企业正常的发展无法进行。本文通过对湖南康瑞涂料科技有限公司的应收账款管理现状进行分析，发现其在制度上存在一些缺陷，结合该公司的实际情况进行了相应的设计。关键词：关键词：湖南康瑞;应收账款;应收赃款管理制度;制度设计目目录录引言.1第一章 湖南康瑞涂料科技有限公司简介.2第二章 湖南康瑞涂料科技有限公司应收账款管理的现状及分析22.1 应收账款的账龄比较长.22.2 应收账款总额比较大.32.3 缺乏有效的信用评估体系.32.4 应收账款催收政策不健全.42.5 激励和约束机制不完善.42.6 职能部门分工不明确.4第三章 湖南康瑞涂料科技有限公司应收账款管理制度改进方案53.1 明确各部门岗位职责.53.2 建立客户信用档案.63.3 建立应收账款的催收政策.73.4 建立应收账款的考核制度.73.5 规范应收账款的监控和交接制度.73.6 针对应收账款坏账的处理方法.8总结.9致谢.10参考文献.111引言引言目前国内经济增长放慢速度、产能呈现出过剩，基本上是处于买方市场，企业之间的竞争也变得越发的惨烈。为了可以增加企业的销售量，绝大多数的企业采用了赊销方式。而这对企业所带来的影响有有利和不利两个方面，有利的是让企业的销售量变多了，不利的是增加了企业应收账款的回收风险。在企业存在应收账款的时候，如果在管理方面出现了问题，这将会让企业的经营进入困境，带来较大的财务风险。为了保证最大可能利用客户信用拓展市场，增进公司产品销售，同时防止应收账款管理过程中的各种风险，减少坏账损失，加快企业资金周转，提高资金使用效率，从而提升公司的经营绩效。本文通过对湖南康瑞涂料科技有限公司的应收账款管理制度进行研究，发现其中存在的问题，针对该公司的实际情况，对其应收账款管理制度进行设计。2第一章第一章 湖南康瑞涂料科技有限公司简介湖南康瑞涂料科技有限公司简介湖南康瑞涂料科技有限公司是一家专业生产加工涂料的私营有限责任公司，公司总部设在湖南省怀化芷江生态工业园区，该公司通过了 ISO9000 国际质量体系认证，通过了 ISO14001 国际环境管理体系认证，拥有完整、科学的质量管理体系。公司采用先进的计算机管理系统，拥有国内一流的涂料生产流水线二十多条，引进了国内外先进的检测仪器和生产工艺，使涂料的品质和质量的稳定性在国内行业中处于领先地位。本着诚信第一的基本原则，本着“质为根、信为本”的企业精神，坚持以高品质的产品来树立自身品牌和形象，并以雄厚的实力及高品质产品获得业界的认可。第二章第二章 湖南康瑞涂料科技有限公司应收账款管理的现状及湖南康瑞涂料科技有限公司应收账款管理的现状及分析分析2.12.1 应收账款的账龄比较长应收账款的账龄比较长湖南康瑞的应收账款的账龄普遍都比较长，这在该公司内部是一种习以为常的现象。具体的体现是湖南康瑞的应收账款账龄结构不合理，逾期拖欠时间长，掩藏着比较大的财务风险。经过对湖南康瑞的应收款项的账龄构成进行分析，发现该公司 2015 年年末 1 年以内的应收账款余额为 772 万元，所占的比率为 34%；1-2 年的为 1006 万元，所占的比率为 45%；2-3 年的为 181 万元，所占的比率为 8%；3 年以上的为 297 万元，所占的比例为 13%。从该账龄分析表，我们可以清晰地了解到该公司一年之内的应收账款所占比例为 34%，账期在 1 年到 2 年之间应收账款所占比例为 45%，与上上一年度相比，应收款项的增加大多是账期在 1-2 年和 3 年以上的，可见该公司应收款项的账龄老化是比较严重的。表 2-1湖南康瑞 2015 年应收账款账龄情况账龄1 年以内1-2 年2-3 年3 年以上合计应收账款/万元77210061812972256所占的比例%34%45%8%13%100.00%32.22.2 应收账款总额比较大应收账款总额比较大虽然近几年湖南康瑞的主营业务收入、主营业务利润、净利润在上升，但是同时应收账款的总数也在不断地上升。因为受到公司客户赶超产量，而且销售业绩不佳等因素的影响，使得客户拖欠货款的情况非常严重，最终造成了该公司的应收账款总额在逐渐的增加。从表2 可以看出，在三年内湖南康瑞的应收账款总数呈现出急剧的增加，当然这和公司的经营业绩增加也有关系，但是也从另一方面说明了该公司在应收账款管理存在较大的不足，才使得应收账款的总额迅速增加，已经远远地超过了营业收入增加的幅度，这将会占据湖南康瑞非常大的一部分资金。表 2-2湖南康瑞 2012 年至 2015 年应收账款总数情况年度2012 年2013 年2014 年2015 年应收账款总额/万元37597014242256比上一年度增加%159%47%58%2.32.3 缺乏有效的信用评估体系缺乏有效的信用评估体系目前湖南康瑞对顾客的信用评价是比较欠缺的，同时也没有完善的信用销售流程来管控，造成了应收账款总额较大，而且回收难度大。对外赊销的权利实际掌握在业务部门经理手中，业务部门经理往往根据自己的主观判断，确定客户的赊销额度和赊销期限，在实施信用销售前只是通过口头形式请示上级主管或者总经理就可以对客户提供信用销售服务，而信用销售形成后也不及时办理完整的审批手续，如此造成的亏损则不能够依据职责划分，根本就发现不了该负担人员。与此同时，湖南康瑞在生产经营过程中，一味的追求经济范围的扩大，提高企业产品的市场占有率，但是由于风险意识淡薄，在做出决定前未对购买方的信用进行全面了解，不能够完全估量风险，加上没有相应的制度约束，使得应收账款越聚越多，在管理不善时势必出现坏账，给企业带来严重损伤。42.42.4 应收账款催收政策不健全应收账款催收政策不健全湖南康瑞在收回应收款项方面有两项做的不到位，一个是针对地理位置比较偏远的顾客，货款催收业务成效较差；另一个是所使用的催收方法不全面，针对那些账龄超过 2 年的货款没有采用特别方法。该公司单靠财务人员或销售人员负责去催收账款，但是最终的结果却很不理想；而那些账龄比较长的应收款项公司并未实施别的处理方法；并没有对欠账的顾客实现分类别处理，所使用的收款方法收效很小，这也在一定程度上加速了呆账的形成。2.52.5 激励和约束机制不完善激励和约束机制不完善湖南康瑞在建设激烈和约束制度方面不健全，使得一些职工，特别是销售员的公司热情非常低下，在进行销售时常常是只负责卖产品，而不管收货款，这造成了后期的货款回收工作难度就比较大，而且这些催款业务也需要人手。究其根源是湖南康瑞并未构建相应的制度约束，以往的考核方法中账款回收情况占据的比重是很小的。在年度责任考评体系中，基本上是对销售业绩和账目收益进行考评。对于账款回收状况的考核成了样子，无法激起人员的主动工作激情，使得公司的应收款项收回情况比较差。由于考核方面存在着欠缺，加之湖南康瑞在这方面并未实施可行的举措来要回应收款项，造成了其金额的逐渐变多。湖南康瑞到 2015 年底，账龄超过一年的款项总数高占据了总数的 60%以上。2.62.6 职能部门分工不明确职能部门分工不明确在湖南康瑞公司内部，应收账款的管理工作在各个只能部门之间并没有对它们进行确切的分工。对于信用顾客的具体情况的掌握，如信誉、偿还债务的真实能力、经营状况等等方面的信息的获取，对其进行的审核，以及可以给予的信用额度方面的审批职责是在相关职能部门。然而在审批工作结束之后，对于实际业务的具体实施状况以及信用额度的使用的追踪及监督方面，却是没有相应的职能部门来具体地执行。假使这些业务都在正常地进行着，一般来讲不会有较大的风。但是假使顾客在支付方面出现了困难，已经到期的款项收不回来或者5是产生了坏账，因为没有了前期的追踪和监督，将会对该公司带来较大的损失。当出现问题时，由于部门分工的不明确，没有相关部门进行承担，最有利的追索时机将而延误，对风险点没有及时把控，造成应收账款管理中存在的重大隐患。第三章第三章 湖南康瑞涂料科技有限公司应收账款管理制度改进湖南康瑞涂料科技有限公司应收账款管理制度改进方案方案3.13.1 明确各部门岗位职责明确各部门岗位职责3.1.13.1.1 总经理的职责总经理的职责（1）总经理对公司应收账款管理付全部责任。（2）总经理负责审批客户的信用等级和信用额度。（3）负责审批具体客户的收款方针和策略。（4）负责确定在应收账款管理活动中相关部门、员工的责任。3.1.23.1.2 财务部的职责财务部的职责（1）财务部负责应收账款的核算工作，应该在应收账款发生之日或应该确认之日及时准确地确认应收账款。（2）财务部负责应收账款对账工作，应该根据实际情况定期或不定期和客户财务部核对往来款项，并取得客户对往来账户发生额、余额的书面认可。每年底要进行对账一次。（3）财务部要定期对应收账款进行账龄分析，督促各责任部门按时回收货款。（4）财务部负责编制应收账款催收通知书，交业务人员进行账款催收。（5）财务部负责公司应收账款的信用管理，负责公司信用标准、信用条件的制定，负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和给客户信用额度的最终审定。（6）财务部要主动和客户方财务部门建立联系，必要时协助收款。63.13.1.3 3 销售部的职责销售部的职责（1）负责和客户协调，解决应收账款回收过程中出现的矛盾，对账款的回收承担最终责任。（2）负责按照规定的信用调查标准，开展信用调查，提交信用调查报告，经审定后通知客户。（3）在合同签订后，应该弄清楚客户货款付款程序、不同部门在收款工作中所承担的责任，主要负责人，联系方式等内容，以便公司的相关部门对口开展工作，保证货款的按时回收。（4）销售人员应主动配合财务部往来账会计与客户进行账务明细核对，对核对无误的账务，让客户在对账上签“核对无误”字样，并加盖有效印章，若发现问题及时上报和纠正。3.23.2 建立客户信用档案建立客户信用档案（1为避免应收账款的经营风险，减少公司的经营损失，公司规定年度销售额在 100 万元以下的客户应带款提货，如遇特殊情况需总经理批准。（2）对于年度销售额在 100 万元及以上的客户，对于信用情况进行评价，并将评价结果划分为优秀、良好、一般和较差四个等级。表 3-1 客户信用等级划分表信用额度占上一年总销售额比例年销售额在 100 万元以上（含 100 万元）的客户优60%年末应收账款保证在年销售额的 30%以内，年底一年以内的应收账款占应收账款总额比率80%良40%年末应收账款占年销售额的 40%以内，年底一年以内的应收账款占应收账款总额比率60%一般20%信用等级较差0年末应收账款超过年销售额的 50%，有超过 2年的应收账款（3）销售部依据财务部制定的关于客户信用等级，来具体执行。73.33.3 建立建立应收账款的催收应收账款的催收政策政策（1）销售部销售人员对其经办的应收账款全程负责，及时对到期而未收到的应收账款进行催收，并对客户的经营情况、催付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度，保证应收账款的回收。（2）超过信用期的应收账款，销售人员提交分析说明及清收措施交销售部门领导审阅。（3）对于恶意拖欠、信用品质不良的客户应当从信用清单中除名，并加紧催收。催收无果而金额较大的应通过诉讼方式解决。（4）对于超过信用期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户，争取在延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题，如果逾期的应收账款金额较大，应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。3.43.4 建立应收账款的考核制度建立应收账款的考核制度（1）当月实际收回的应收账款占应收回的应收账款比例为100%，是完成全部回款任务，发放销售提成。（2）年度应收账款收回率达到 98%，发放销售绩效奖。（3）在未结清应收账款之前，销售人员在公司的暂留提成，公司不予结算。（4）年度应收账款收回率在 80%和 98%之间，按照回收率来发放销售绩效奖。（5）年度应收账款收回率低于 80%，取消销售绩效奖。3.53.5 规范应收账款的监控和交接制度规范应收账款的监控和交接制度（1）严格按照销售合同和协议来执行与应收账款有关的相关事宜。（2）财务部往来会计应于每月 10 日前提供一份当月应收账款的明细表，提交销售部经理及公司相关领导。（3）销售部门及内勤应对货已备齐，但款未到账的货款负有催收义务，防止货物积压和特定产品的损失。，并配合财务部与客户进8行应收账款核对工作。（4）回款通过银行转账的，应及时通知出纳查证，并以取得银行有效票据为准。（5）货款形式应以银行转账为主，尽量避免业务员接触现金。若有现金收款的，应及时上缴公司出纳，不得挪用或积压收款。一旦发现给予重处，若因此给公司造成经济损失的，公司有权追究其法律责任。（6）销售人员调岗或离岗时，必须提前一个月对其经手的应收账款及客户进行交接，并出俱移交清单。（7）移交清单上必须详细清楚注明与客户的对账记录，并有移交人、接交人、监交人的签字，监交人必须是销售部经理。（8）销售人员接交时，应与客户核对账单，如有疑问及时上报，和查明原因。若有意隐瞒与接交人同负全部责任。（9）移交清单必须上缴财务部，经往来会计确认金额属实并签字确认后，方可办理离职手续。（10）移交清楚后，发生的应收账款由接交人负责。3.63.6 针对应收账款坏账的处理方法针对应收账款坏账的处理方法（1）对经过长期催收，确实没有回收可能性的应收账款，财务部负责组织材料申报核销。（2）应收账款经批准核销后，财务部应该设立专门的登记簿登记已核销的应收帐款，并且要定期检查，如果日后能够回收，应该及时回收。（3）公司本着谁赊销谁负责，对于问题已经确定收不回来的应收账款实行实行利益共享、风险共担的原则，首先与此问题应收账款有关的销售部相关人员的销售提成全部取消，其次销售人员承担损失的 30%，销售经理承担损失的 20%，总经理承担损失的 10%，公司承担损失的 40%。9总总结结对于企业应收账款的管理，在完善各项管理制度的基础上，还需要对制度进行严格的执行与监督，否则应收管理制度将会成为一种形式，发挥不了其应该有的作用，而且湖南康瑞涂料科技有限公司目前的应收账款管理现状得到改善的情况也较小。因此，通过对湖南康瑞涂料科技有限公司应收账款管理制度的设计并不断完善，加之严格的实施和有效的监督，增强对应收账款的管理，降低财务风险，提升公司的综合竞争实力。10致致谢谢在这篇论文完成之际，我要特别感谢我的指导老师老师的热情关怀和悉心指导。面对即将离开的校园，我思绪颇多，但相信这篇论文能给我的大学生活划上一个圆满的句号。在论文的写作过程中，也得到了许多同学的宝贵建议，在日常的生活和学习中得到同学们的支持和帮助，在此一并致以诚挚的谢意。最后感谢所有关心、支持、帮助过我的良师益友，感谢我的母校物流职业技术学院，是它为我营造人生中最重要的学习平台，还要感谢我的父母，感谢所有给予我帮助，让我成长的人们。11参考文献参考文献1林有田.回款哪有这么难四堂课成就收账高手M，北京：北京大学出版社，2013 年 5 月2张玉扣.浅析应收账款管理内涵及思路J.经营管理者.2012 年 3月3俞静静.应收账款管理制度设计J.管理学家.2014 年 5 月4孙宝来.企业应收账款管理探究J.中国外资.2013 年 2 期5陈静.论企业应收账款管理制度设计J.合作经济与科技.2015年9 月6于蕾，宋传联.应收账款信用条件决策的一点改进J.财会月刊，2013 年 9 期7窦连池.试论企业应收账款的现实问题及对策J，财经界学术版，2015 年 2 月