蚌埠丰原明胶有限公司纳税评估报告.doc

蚌埠丰原明胶有限公司纳税评估报告

12
2020年5月29日
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蚌埠丰原明胶有限公司纳税评估报告
【被评估企业名称】蚌埠丰原明胶有限公司
【所属行业】工业
【评估所属期】 1月1日至 12月31日
【评估类型】专项评估
一、 评估对象的确定
按照分局专项评估工作要求,确定该企业为评估对象。
二、 被评估企业基本情况
纳税人名称:蚌埠丰原明胶有限公司
纳税人微机编码: 7
生产经营地址:蚌埠市小蚌埠镇一路171号
注册类型:股份有限公司
主营范围:骨胶、明胶、磷酸氢钙饲料、骨粉饲料、骨油、骨碳、肥料的制造
企业纳税情况(地税):
税种

营业税

企业所得税

个人所得税
19,246.45
16,363.07
城市维护建设税
250,319.08
151,822.55
房产税
186,899.64
175,115.51
印花税
25,666.23
19,774.74
城镇土地使用税
924,164.10
638,354.76
车船税

教育费附加
107,279.61
65,066.80
合计
1,513,575.11
1,066,497.43
三、 企业主要数据指标:

数据采集
指标计算
类别

名称
计算方法

主营业务收入
88549800.68
75343645.6
总体税负
应缴税收总额÷主营业务收入
1.59%
1.33%
主营业务成本
76825949.51
74922427.16
应缴税收总额÷净利润
-15.15%
-7.53%
主营业务税金及附加
456845.57
211927.94
营业税税负
应缴营业税÷主营业务收入
0.00%
0.00%
主营业务利润(亏损以”-”号填列)
11267005.6
209290.5
增值税税负
应缴增值税÷主营业务收入

0.00%
0.00%
其它业务收入

8374276.55
消费税税负
应缴消费税÷主营业务收入
0.00%
0.00%
其它业务成本

8666722.78
流转税税负
应缴”增、消、营”÷主营业务收入
0.00%
0.00%
营业费用
2131464.19
1547576.13
城建税税负
应缴城建税÷主营业务收入
0.28%
0.20%
管理费用
12104601.1
8715864.03
印花税税负
应缴印花税÷计税营业收入
0.03%
0.03%
财务费用
495957.52
579863.98
企业所得税税负
应缴所得税÷营业利润
0.00%
0.00%
营业利润
-3465017.21
-10926459.87
应缴所得税÷净利润
0.00%
0.00%
成本费用总额(主营业务成本+其它业务成本+销售费用+管理费用+财务费用)
91557972.32
94432454.08
营业税变动率
(当期营业税-上期营业税)÷上期营业税

营业外收入
2244497.64
1958484.32
增值税变动率
(当期增值税-上期增值税)÷上期增值税

营业外支出
8064672.35

消费税变动率
(当期消费税-上期消费税)÷上期消费税

投资收益

企业所得税税变动率
(当期企业所得税税-上期企业所得税税)÷上期企业所得税税

补贴收入

营业税税负变动率
(当期营业税税负-上期营业税税负)÷上期营业税税负

净利润
-9285191.92
-13306882.89
增值税税负变动率
(当期增值税税负-上期增值税税负)÷上期增值税税负

营业税

营业税税负变动率
(当期营业税税负-上期营业税税负)÷上期营业税税负

增值税

企业所得税税税负变动率
(当期企业所得税税负-上期企业所得税税负)÷上期企业所得税税负

消费税

主营业务利润率
主营业务利润÷主营业务收入
12.72%
0.28%
增、消、营三税合计

成本费用利润率
(营业利润-投资收益)÷成本费用总额
-3.78%
-11.57%
印花税
25666.23
19774.74
净资产利润率
利润总额÷所有者权益平均余额
2643.31%
724.11%
城建税
250319.08
151822.55
其中所有者权益平均余额＝(期初所有者权益＋期末所有者权益)÷2
-351270.79
-1837677.39
企业所得税

主营业务收入变动率
(当期主营业务收入-上期主营业务收入)÷上期主营业务收入

-14.91%
各税合计(不含教育费附加及基金)
1406295.5
1001430.63
主营业务成本变动率
(当期主营业务成本-上期主营业务成本)÷上期主营业务成本

-2.48%
当期耗电量

营业外收入变动率
(当期营业外收入-上期营业外收入)÷上期营业外收入

-12.74%
当期运费

净利润增减率
(当期净利润-上期净利润)÷上期净利润

43.31%
职工工资及福利费
在成本费用中列支的提取数

主营业务收入与主营业务成本弹性
主营业务收入变动率÷主营业务成本变动率

6.02
实际支出数

912409.25
应收账款变动率
(应收账款期末数-应收账款期初数)÷应收账款期初数
-7.22%
106.10%
应收账款
期初数
14320343.05
8719100.9
流动资产变动率
(流动资产期末数-流动资产期初数)÷流动资产期初数
19.79%
-9.72%
期末数
13286425.53
17969765.17
在建工程变动率
(在建工程期末数-在建工程期初数)÷在建工程期初数
16.43%
10.48%
流动资产
期初数
53035084.15
56126522.9
固定资产变动率
固定资产期末数-固定资产期初数)÷固定资产期初数
0.00%
-6.68%
期末数
63529565.71
50673575.45
总资产变动率
(总资产期末数-总资产期初数)÷总资产期初数
11.97%
-0.10%
在建工程
期初数
50654005.51
54873810
预收账款变动率
(预收账款期末数-预收账款期初数)÷预收账款期初数

期末数
58973983.97
60624299.41
应付账款变动率
(应付账款期末数-应付账款期初数)÷应付账款期初数
52.97%
-19.72%
固定资产
期初数
76740979.59
20916529.03
负债变动率
(负债期末数-负债期初数)÷负债期初数
-1.94%
10.34%
期末数
76741967.75
19519105.52
所有者权益变动率
(所有者权益期末数-所有者权益期初数)÷所有者权益期初数
-192.76%
-274.79%
累计折旧
本年数
2851891.53
1846398.91
耗电量分析
耗电量÷主营业务收入
0.00
0.00
上年数
48491363.93
33865772.27
耗电量÷主营业务成本
0.00
0.00
固定资产净值
期初数
28249615.66

运费分析
运费÷主营业务收入
0.00
0.00
期末数
25398712.29

运费÷主营业务成本
0.00
0.00
资产合计
期初数
.9

职工工资及福利费分析
提取数÷主营业务收入
0.00%
0.00%
期末数

.1
支出数÷主营业务收入
0.00%
1.21%
预收账款
期初数

提取数÷成本费用总额
0.00%
0.00%
期末数

支出数÷成本费用总额
0.00%
0.97%
应付账款
期初数
21849584.4
34374023.31
营业费用分析
(当期营业费用-上期营业费用)÷上期营业费用

-27.39%
期末数
33423421.59
27594805.6
营业费用÷营业利润
-61.51%
-14.16%
负债总额
期初数
.8
.6
管理费用分析
(当期管理费用-上期管理费用)÷上期管理费用

-28.00%
期末数
.8
.2
管理费用÷营业利润
-349.34%
-79.77%
所有者权益
期初数
-9708674.83
4914474.33
财务费用分析
(当期财务费用-上期财务费用)÷上期财务费用

16.92%
期末数
9006133.25
-8589829.1
财务费用÷营业利润
-14.31%
-5.31%

四、 疑点的产生及分析
根据采集的数据、企业报送的报表以及企业所得税汇算清缴申报表等资料综合比对分析,确定以下疑点:
疑点1.企业 入库地方各税107万元,企业所得税汇算清缴申报表中未反映营业税金及附加;
疑点2. 企业所得税汇算清缴申报表附表2<成本费用明细表>中营业外支出615万元,其中”其它”385万元,需核实;
疑点3. 企业所得税汇算清缴申报表附表9<资产折旧、摊销纳税调整明细表>填列 会计折旧、摊销460万元,税收折旧、摊销 万元,且进行了纳税调减,不合常理;
疑点4.企业主营业务收入比上年同期减少1321万元,同比减少14%,但主营业务成本仅减少190万元,同比减少2%;
疑点5.城建税、教育费附加与同期相比减少40%;
疑点6.企业应收账款、在建工程、固定资产、累计折旧、应付账款、资产总额、负债总额、所有者权益等指标 期初数与 期末数均有较大差异;
疑点7. 企业资本公积增加2114万元,未入库相应税目的印花税;
疑点8. 房产税、土地使用税下降明显;
五、 评估约谈
经对企业财务负责人进行评估约谈,该财务负责人上任不久,对企业情况不甚了解,但承认该企业在 因改制需要进行了资产评估,年底依据资产评估报告进行了调账,因此财务状况变化较大,但企业未将资产评估报告送税务机关备案资产损失也未报批。
经过约谈,评估人员初步判断企业申报中出现的问题主要是由于资产评估造成,同时企业财务人员在填报申报表时对相关政策理解不够。为慎重起见,评估人员又对该企业进行了实地核查。
六、 实地核查及疑点的确认(或排除)
1.经过约谈和实地核查,该企业填报的企业所得税汇算清缴申报表营业税金及附近为财务人员漏填,应进行调整,疑点1确认;
2.企业部分原料的出售,收入、成本计量分别使用了营业外收入、营业外支出科目,已计征增值税,科目使用不规范,但不存在漏缴税款,疑点2排除;
3.企业 累计折旧科目贷方发生额 万元,其中评估增值调账1823万元(并未计入成本),企业在进行纳税申报时调减应纳税所得额1547万元,属于政策理解错误,应进行调整,疑点3确认;
4.针对企业产品销售中存在的问题,评估人员对企业主要产品的收入和成本情况进行了分析(具体数据如下表一):企业主要销售的产品为明胶,其中又细分为8个品种,明胶的销售占全年销售的80%以上, 明胶的综合毛利率为18.52%, 则下降为0.47%,下降十分明显。其中特级药用明胶的销售毛利率从 27.18%下降至 -1.69%,三级药用明胶从 的27.23%下降为 的2.65%,工业胶则从 的13.8%下降为 的-26.16%。评估人员又对产品单位收入成本进行了计算分析(具体数据如下表二),并对企业的生产工艺进行了了解。该企业由于生产工艺落后,当前仍主要由手工制胶,生产过程中经常因原料或操作工艺等问题出现产成品的质量问题,而该企业的产品比较特别,同一次投料产出的产品只有在生产完成后才能分出等级,总成本在各品种产成品之间按数量乘以系数(企业自定)分摊,因此出现了某几类产品成本归集过高。 ,企业在生产中出现多次质量问题,造成了企业毛利率明显下降。疑点4排除。
由于企业毛利率下降,企业增值税入库较 减少,因此城建税、教育费附加同时入库减少,疑点5排除。

产品

销售收入
销售成本
毛利率
销售比重
销售收入
销售成本
毛利率
销售比重
骨胶
635235.06
631500.01
0.59%
0.72%
182,692.30
115,563.30
36.74%
0.24%
骨粉
123208.84
70854.72
42.49%
0.14%

0.00%
磷钙
14205226.45
16038173.97
-12.90%
16.04%
8,408,561.10
8,445,685.93
-0.44%
11.16%
明胶
72619745.82
59170686.78
18.52%
82.01%
66,127,093.06
65,813,922.29
0.47%
87.77%
其中:照相明胶
140961.54
88613.63
37.14%
0.16%
319,606.87
196,059.89
38.66%
0.42%
特级药用明胶
21603794.84
15731659.27
27.18%
24.40%
24,277,973.83
24,688,469.54
-1.69%
32.22%
一级药用明胶
5510173.03
4635542.70
15.87%
6.22%
3,990,844.00
3,942,316.17
1.22%
530%
二级药用明胶
25829286.52
20923629.71
18.99%
29.17%
25,146,751.72
25,020,076.73
0.50%
33.38%
三级药用明胶
3809579.07
2772207.70
27.23%
4.30%
3,491,243.59
3,398,724.78
2.65%
4.63%
四级药用明胶
3626728.60
3578638.83
1.33%
4.10%
976,282.05
900,470.03
7.77%
1.30%

五级药用明胶
10999294.88
10492225.02
4.61%
12.42%
7,835,929.47
7,556,206.07
3.57%
10.40%
工业胶
1099927.34
948169.92
13.80%
1.24%
88,461.53
111,599.08
-26.16%
0.12%
外购骨胶
602136.73
399781.09
33.61%
0.68%
625,299.14
547,255.64
12.48%
0.83%
外购磷钙
364247.78
294000.00
19.29%
0.41%

0.00%

88,549,800.68
76,604,996.57

100.00%
75,343,645.60
74,922,427.16

100.00%
表一:

表二:
产品
销售单价
单位成本
毛利率

增减率

增减率

增减变化
骨胶
101237.27
12179.49
-87.97%
10063.75
7704.22
-23.45%
90.06%
36.74%
-53.31%
骨粉
1569.54

-100.00%
902.61

-100.00%
42.49%

磷钙
2067.90
1419.09
-31.38%
2334.73
1425.36
-38.95%
-12.90%
-0.44%
12.46%
明胶
35644.57
37027.82
3.88%
29043.25
36852.46
26.89%
18.52%
0.47%
-18.05%
其中:照相明胶
56954.16
58365.02
2.48%
35803.49
35803.49
0.00%
37.14%
38.66%
1.52%
特级药用明胶
42975.16
41657.47
-3.07%
31294.33
42361.82
35.37%
27.18%
-1.69%
-28.87%
一级药用明胶
42640.15
39998.44
-6.20%
35871.87
39512.06
10.15%
15.87%
1.22%
-14.66%
二级药用明胶
40877.21
37547.88
-8.14%
33113.56
37358.73
12.82%
18.99%
0.50%
-18.49%
三级药用明胶
38509.77
37003.11
-3.91%
28023.33
36022.52
28.54%
27.23%
2.65%
-24.58%
四级药用明胶
35216.09
35213.06
-0.01%
34749.13
32478.63
-6.53%
1.33%
7.77%
6.44%
五级药用明胶
26031.06
26632.44
2.31%
24831.02
25681.73
3.43%
4.61%
3.57%
-1.04%
工业胶
7502.92
7496.74
-0.08%
6467.73
9457.55
46.23%
13.80%
-26.16%
-39.95%
外购骨胶
13863.13
12456.16
-10.15%
9137.85
10901.51
19.30%
34.09%
12.48%
-21.60%
外购磷钙
3716.81

-100.00%
3000.00

-100.00%
19.29%

5.企业依据资产评估结果进行了账务和报表的追溯调整,但未向税务机关报送新的财务报表,造成税务机关掌握的数据年度差异较大,疑点6经纳税人提供新的财务报表后排除;
6.资本公积因评估增加2114万元,确未进行印花税申报,疑点7确认;
7. 土地使用税含补缴以前年度部分,因此 下降明显。 底对部分房产进行了拆除, 房产原值下降,房产税下降,疑点8排除;
8.实地核查中新发现企业工会经费超支8505.9元,同时企业已按评估增值后的资产原值计提折旧,但在所得税申报时未对增值部分进行纳税调整;
七、纳税评估的处理和建议
1.企业补缴少申报的印花税10568.7元,加收滞纳金1564.17元;
2.企业对 企业所得税进行重新申报,由于企业对评估增值已调整的资产每年增加的折旧无法准确计量,故将资产评估增值部分一次性调增应纳税所得额,经综合调整,企业从原申报应纳税所得额-2874万元调整为应纳税所得额766万元,累计调增应纳税所得额3640万元,调增弥补以前年度亏损;
3.根据企业报送新的 、 的年报,企业 资本公积增长28399552.11元,其中280000元为股东将应收款项增加投资,按照财税﹝ ﹞59号”发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失”的精神,仅补征印花税14000元,加收滞纳金4977元。399552.11元为企业对应收、应付进行清理,调整为资本公积,为账务处理错误,要求企业进行账务调整,同时对 的企业所得税申报进行改正,调整应纳税所得额399552.11元;
4.企业向税务机关提供调整后的财务报表,报送资产评估报告作为备案,并由税收管理员对评估增值的资产进行后续管理;
5.该案例的启示:税收管理员应加强对企业的巡查,及时掌握企业生产经营变化,加强企业所得税申报的辅导,对企业财务报表信息不可忽视,要及时利用各方信息,加强信息比对,将执法风险降到最低。

二〇一〇年十二月二十六日
供稿人:王芳