应收账款的控制与防范.docx

应收账款的控制与防范摘要：应收账款的管理是现代企业资金管理的重要内容。企业为了在激烈的市场竞争中取胜，往往会采取先发货后收款的交易方式，这种交易方式的确增加了企业的产品销量，推动了企业的发展，但也会形成一定数量的应收账款，从而增加了财务成本，给企业带来很大的风险。分析企业应收账款形成的原因、及时发现问题，提前采取对策以规避企业经营风险，对企业加强应收账款的控制来说尤为重要。关键词：应收账款；控制；防范应收账款是每个经济个体都会发生的经济行为，也是经济社会发展到一定程度的具体表现。企业为了在激烈的市场竞争中取胜，竞相扩散赊销业务，提高销售额，打开市场局面，往往会采取先发货后收款的交易方式，这种交易方式的确增加了企业的产品销量，推动了企业的发展，但也会形成一定数量的应收账款。大量的应收账款被外单位占用，暂时脱离了本单位的资金周转，增加了财务成本，给企业带来了很大的风险，严重的情况下还会形成呆账、坏账，给企业带来较大的经济损失，因此，加强对应收账款的控制和防范是企业财务管理工作的重要一环。一、应收账款形成的原因1.企业经营行为的制度性缺陷是形成应收账款的直接原因。许多企业往往过分追求市场份额及销量，只重视账面的高利润，忽略了资金的机会成本。特别是当经营销售人员的报酬与其销售额挂钩的时候，销售人员为追求个人利益，往往采用赊销方式，提高个人销售指标。企业对加强应收账款管理认识不足，缺乏科学的财务管理思想，成本意识、风险意识淡薄。对于已经形成的应收账款的成因以及欠款时间等因素未能进行经常性分析，划分风险等级，并制定相应的风险防范措施，缺乏有效的风险预测及防范机制，使应收账款不断膨胀。 信用机制不健全是形成应收账款的主要原因。市场经济是信用经济，而许多企业还没有形成诚信经营的价值理念，在商品交易过程中还存在严重的拖欠资金现象，企业对客户的信用等级，资金状况及经济合同履行的基本情况，也缺乏应有的了解，轻易地将产品赊销出去，却无力收回。 企业可持续发展观念缺失是企业应收账款形成的间接原因。企业在设立和成长过程中，往往具备企业自身发展的规划或远景。适当比例的应收款或应付款，是企业正常经营活动融通资金方式的一种，但在日常经营活动中特别是经营业务快速发展阶段，缺少预见和必要手段，无法做到资金量入为出，导致企业自身流动资金紧张，入不敷出，最后形成恶性循环。 对发生坏账处置不力也是应收账款形成的一个重要原因。有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够，或者没有进行审计以明确其责任。发生坏账时，这些企业往往能积极提出账务上的处理意见，却很少或很难追究其直接责任人的经济、民事或刑事责任，坏账损失中隐含的问题很少曝光。在我国，目前有30%左右的应收账款最终都会成为难以回收的坏账，这是一笔很大的经济损失。对于任何一个以盈利为目的的企业来说，谁都不愿意看到这样的现象发生。因此，加强应收账款的回收，减少资金占用，提高资金使用效率非常重要。二、加强应收账款管理的措施第一，企业必须加快技术创新，提供差异化产品，适时调整营销策略，提高品牌知名度和美誉度，增强产品的市场竞争力，使产品成为供不应求的畅销品，从根本上控制应收账款的产生。第二，加强应收账款的信用管理。包括三个部分：信用标准、信用条件和收账政策。在信用标准的决策过程中，要注意这样一个问题：放宽信用标准会扩大销售，可以增加销售收入，但是，平均收账期会延长，从而增加时间价值成本及机会成本，坏账成本也会由此增加。因此，信用标准的决策应综合考虑这些因素的影响。信用条件是指企业需求购贷方支付购货款的条件，包括信用期限、折扣期限及现金折扣。信用条件的松紧，会影响企业销售收入和利润总的升降。所以企业必须慎重恰当地选择信用条件，在信用条件决策中，也必须将新增加的收入与同时增加的机会成本、坏账成本进行比较，如果客户在折扣期内付款，还要考虑折扣成本。收账政策是指有些客户违反信用条件，拖欠或者拒付款项时，企业所采取的收账策略和措施。及时回收应收账款，减少坏账损失，采取积极的收账政策，就会产生收账费用，只要收回应收账款所节约的现金大于或者等于收账费用，收账政策就是可行的。第三，加强企业财务管理，完善考核制度认真做好赊销对象客户的资信调查，可以通过查阅客户财务报表、往来记录、银行资信证明等方式，广泛收集有关客户信息资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法，评估客户的信用等级。强化会计核算和监控。企业财务部门应定期将统计各客户应收账款的金额、时间及变动情况，提供给企业管理层及相关的销售、市场部门。同时，应定期向赊销客户寄送应收账款对账单和催款通知单。采取担保赊销和有条件的销售策略，加强对赊销客户的约束力，将风险转接给对方，达到即能控制应收账款的增加，又能保护企业的合法权益。建立和完善应收账款内部控制制度。针对已经产生的欠款成立专门清欠工作组，加大催收力度。特别是对一些信誉较差，欠款时间长，金额大的客户，应指定专人催收，对于故意拖欠或缺乏清欠能力的客户，必须及时通过法律途径解决。建立销售回款“一条龙”责任制。企业可与业务人员签订赊销业务货款回收责任书，由业务人员对赊销业务的全过程负责，同时严格货款回笼考核制度，以实际收到的货款金额作为销售部门的工资奖金发放考核指标，增强销售人员的赊销风险，提高业务人员的责任感、加强货款的回收。第四，加强应收账款日常管理合理分工、明确职责。强化对赊销业务的授权和控制。建立应收账款坏账准备制度，及时进行赊销业务的账务处理，但必须做到账销案存，专人管理。三、案例分析目前，一些企业主营业务收入连年增长，但同期应收账款数额增长的比例更大，而且账龄结构越来趋恶化，经营净现金流量持续为负。销售收入的增长只给这些企业带来了账目利润，不能带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流入，而且随着应收账款数额的持续增加、平均账龄的不断增长，可能出现的坏账损失也越来越大，给企业生产经营带来巨大的潜在风险。下面以ABC公司为例，说明如何通过强化内部管理和控制体系，对应收账款加以合理控制，科学分析，降低坏账损失风险，从而提高资金利用效率和市场竞争力。ABC公司近年来高速发展，从山东的一个地方小厂发展成为我国农用车行业的龙头企业、上市公司中的明星企业，主营业务收入增长以数十倍、上百倍计，但公司的应收账款的数额和账龄一直控制在一个合理的水平，保证了公司现金流动顺畅、充足，为公司进一步发展提供了坚实的基础保障。该公司采取的措施主要有：1.健全考核指标体系。公司对销售人员的考核，既有销售收入的指标，也有按销售收入比例确定的收回现金的指标，而且收现指标是最终考核指标。只有在完成收现指标的基础上，完成的销售收入才能成为确定员工业绩考评的依据。如果销售人员不能完成收现指标，公司将强令其离开销售岗位，在一定期限内专门负责催收由其引起的应收账款。由于在考核指标体系中强调了销售收现指标，销售人员对赊销手段的利用、赊销对象的选择极为慎重，对应收账款的催收也极为重视。因此，从根本上杜绝了重销售、轻收现的倾向。 完善内控体系。一是分层管理。应收账款的管理是一个系统工程，在公司内部需要各部门之间相互协调、配合、监督，形成一个应收账款管理的组织体系。在ABC公司内部，财务部是应收账款的主管部门，负责公司各事业部应收账款的计划、控制和考核，对不能收回的应收账款提出审核处理意见。各事业部是应收账款的责任单位，负责本单位应收账款的直接管理。发生应收账款时，对此负责的销售人员根据销售合同的要求在发票的记账联上签字，并负责该账款的催收。这种应收账款管理体系，将赊销的决定权、应收账款的监控权、考核权、核销权彻底地分开，使每个环节都处于其他相关部门的监控之下，最大限度地减少了个别人员或部门徇私舞弊的可能性。二是总量控制。公司根据各事业部的销售计划核定应收账款的月度占有定额及年度平均定额，各事业部再将定额拆分成每个销售人员的应收账款占有定额。这样，使得各部门和销售人员一定期限内的应收账款发生额保持在一定限额之内，从而使公司的总体风险被控制在一定范围之内。三是动态监控。公司要求应收账款责任人每月对应收账款余额进行核对，尤其对有疑问的账项必须及时核对；各事业部每月进行应收账款分析，根据账龄长短制定解决办法；财务部根据各事业部账龄情况分析全公司应收账款情况，据此下达清收专项计划。这种动态监控有利于及时发现和处理应收账款管理中存在的问题，并及时调整相关的策略，避免问题扩大。总之，通过ABC公司的做法可以看出，企业可以利用赊销方式开拓市场，搞活企业经济，提高市场竞争力。但同时也要通过建立合理的考评指标体系和内控体系，对形成的应收账款加以合理控制，科学分析，降低坏帐损失风险，提高资金利用效率，从而使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。1谷祺，刘淑莲.财务管理M.大连：东北财经大学出版社，2003.阎德玉.会计制度设计M.北京：中国财政经济出版社，2002.