会计的基础理论.pptx

第一章第一章 会计的基础理论会计的基础理论二、会计核算的假设与原则二、会计核算的假设与原则 1、基本假设、基本假设 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 2、基本原则、基本原则 客观性、可比性、一贯性、客观性、可比性、一贯性、及时性、明晰性、权责发生制、及时性、明晰性、权责发生制、配比性、历史成本、谨慎性配比性、历史成本、谨慎性三、会计要素三、会计要素 1、反映财务状况：资产、负债、所有者权益、反映财务状况：资产、负债、所有者权益 2、反映经营成果：收入、费用、利润、反映经营成果：收入、费用、利润 3、会计恒等式：资产、会计恒等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益1第二章第二章 财务报表与复式记帐财务报表与复式记帐一、财务报表的使用者一、财务报表的使用者 1、投资者、投资者 2、经营管理者、经营管理者 3、债权人、债权人 4、政府管理部门：工商税务及统计部门、政府管理部门：工商税务及统计部门二、财务报表的类型二、财务报表的类型 1、资产负债表：反映企业财务状况、资产负债表：反映企业财务状况 2、损益表：反映企业经营成果、损益表：反映企业经营成果 3、现金流量表：反映企业的经营状况、现金流量表：反映企业的经营状况2第二章第二章 财务报表与复式记帐财务报表与复式记帐三、会计科目与帐户三、会计科目与帐户 1、会计科目、会计科目 按照会计要素的具体内容、相同的特征和管理要求进行科学分按照会计要素的具体内容、相同的特征和管理要求进行科学分类的名称和标志。类的名称和标志。按照科目提供资料的详略程度，分为一级科目（总帐科目）、以按照科目提供资料的详略程度，分为一级科目（总帐科目）、以及二级科目等。科目表参及二级科目等。科目表参P49-51 2、帐户、帐户 根据规定的科目设置的，用来连续、系统、分类的记录各个会根据规定的科目设置的，用来连续、系统、分类的记录各个会计科目所反映经济业务内容的手段。计科目所反映经济业务内容的手段。实践中，会计科目和帐户通用。实践中，会计科目和帐户通用。帐户结构：借贷余。帐户结构：借贷余。3第二章第二章 财务报表与复式记帐财务报表与复式记帐四、复式记帐法四、复式记帐法 1、复式记帐原理、复式记帐原理 任何一项经济业务发生后，同时在两个或两个以上帐户任何一项经济业务发生后，同时在两个或两个以上帐户中登记的记帐方法。中登记的记帐方法。2、借贷记帐法、借贷记帐法 A：以借、贷为符号的复式记帐方法。：以借、贷为符号的复式记帐方法。B：借、贷仅是记帐符号，表示记帐方向。：借、贷仅是记帐符号，表示记帐方向。C：记帐原则：有借有贷，借贷相等。：记帐原则：有借有贷，借贷相等。3、举例、举例 参参P59-61 4、试算平衡、试算平衡 检验记帐方法正确性的一种方法。参检验记帐方法正确性的一种方法。参P61-624第二章第二章 财务报表与复式记帐财务报表与复式记帐五、总分类核算五、总分类核算 （参（参P67-69）1、总分类帐和明细分类帐的关系与平行登记、总分类帐和明细分类帐的关系与平行登记 A：同时：同时 B：同方向：同方向 C：同金额：同金额 2、总帐与明细帐的核对、总帐与明细帐的核对六、会计凭证、帐簿、记帐程序六、会计凭证、帐簿、记帐程序七、课堂练习（参七、课堂练习（参P78习题一）习题一）5第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目一、货币资金一、货币资金 企业在生产经营与周转过程中以货币形态存在的资产企业在生产经营与周转过程中以货币形态存在的资产。1、现金管理、现金管理 A：持有现金的目的：持有现金的目的 支付动机支付动机 预防动机预防动机 投机动机投机动机 B：现金管理的内容：现金管理的内容6现 金 预 算现金流量管理现金收支控制理想现金余额有价证券投资短 期融 资第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目2、最价现金余额的确定、最价现金余额的确定 A：存货模式：存货模式 B：随机模式：随机模式3、现金管理的重点、现金管理的重点 A：保证正常经营活动的需要：保证正常经营活动的需要 B：现金使用要考虑效益：现金使用要考虑效益4、现金业务的会计处理、现金业务的会计处理 A：帐户设置：帐户设置 “现金现金”，资产类，增加记，资产类，增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”B：核算举例：核算举例7第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目二、银行存款二、银行存款 1、帐户设置、帐户设置 “银行存款银行存款”，资产类，增加记，资产类，增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”2、核算举例、核算举例 3、银行存款余额调节表、银行存款余额调节表 A：未达帐：指企业与银行之间由于双方记帐时间的差：未达帐：指企业与银行之间由于双方记帐时间的差异所形成的一方已入帐而另一方未入帐的款项。异所形成的一方已入帐而另一方未入帐的款项。企业已收，银行未收；企业已收，银行未收；企业已付，银行未企业已付，银行未付付 银行已收，企业未收；银行已付，企业未付银行已收，企业未收；银行已付，企业未付 B：分析举例（参：分析举例（参P80）8第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目三、其他货币资金三、其他货币资金 反映企业的外埠存款、汇票存款、以及在图货反映企业的外埠存款、汇票存款、以及在图货币资金等。币资金等。1、帐户设置、帐户设置 “其他货币资金其他货币资金”，资产类、增加记，资产类、增加记“借借”减少记减少记“贷贷”。2、举例：参、举例：参P82四、商业汇票结算方式四、商业汇票结算方式 1、商业承兑汇票、商业承兑汇票 2、银行承兑汇票、银行承兑汇票9第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目五、应收帐款五、应收帐款 1、是指企业因销售商品或提供劳务等原因，应向购货客户或、是指企业因销售商品或提供劳务等原因，应向购货客户或劳务接受者收取的款项或运杂费。劳务接受者收取的款项或运杂费。2、应收帐款的功能、应收帐款的功能 A：增加销售量：增加销售量 B：扩大市场占有率：扩大市场占有率 C：减少存货：减少存货 3、应收帐款的成本、应收帐款的成本 A：机会成本：机会成本 B：管理成本：管理成本 C：坏帐成本：坏帐成本10第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目六、应收帐款政策六、应收帐款政策 1、信用标准、信用标准 顾客品德、偿债能力、顾客资本、担保、外部环境顾客品德、偿债能力、顾客资本、担保、外部环境 2、信用条件、信用条件 信用期限、信用折扣、信用期限、信用折扣、3、收帐政策、收帐政策 坏帐损失与收帐费用之间的关系指出：到达饱和点之后，坏帐损失与收帐费用之间的关系指出：到达饱和点之后，增加的收帐费用不能减少坏帐损失。增加的收帐费用不能减少坏帐损失。七、应收帐款业务的会计核算处理七、应收帐款业务的会计核算处理 1、帐户设置、帐户设置 “应收帐款应收帐款”，资产类，增加记，资产类，增加记“贷贷”，减少记，减少记“借借”11第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目八、坏帐准备八、坏帐准备 1、概念、概念 A：民事诉讼后，无法收回的应收帐款：民事诉讼后，无法收回的应收帐款 B：债务人死亡、遗产不足以抵债：债务人死亡、遗产不足以抵债 C：三年未收回、经查确实无力偿还：三年未收回、经查确实无力偿还 2、处理方法、处理方法 A：直接转销法：直接转销法 B：备抵法：备抵法 3、还帐估计、还帐估计 A：销售百分比法：销售百分比法 B：帐龄分析法：帐龄分析法 C：应收帐款余额比例：应收帐款余额比例法法 4、“坏帐准备坏帐准备”举例分析举例分析 参参P95-9712第三章第三章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目九、应收票据九、应收票据 1、特点、特点 我国的商业票据不带息。我国的商业票据不带息。2、会计处理、会计处理 “应收票据应收票据”，资产类，增加记，资产类，增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”3、应收票据贴现、应收票据贴现 参参P101十、预付帐款与其他应收款十、预付帐款与其他应收款 参参P102-104练习：练习：P106-107 习题二、习题三习题二、习题三13第四章第四章 存货存货一、存货概述一、存货概述 1、概念和分类、概念和分类 A：概念：企业在经营中为销售和耗用而储备的物资：概念：企业在经营中为销售和耗用而储备的物资 B：分类：材料、包装物、低值易耗品、在制品、自制半：分类：材料、包装物、低值易耗品、在制品、自制半成品、产成品、外购商品成品、产成品、外购商品 2、存货计价：、存货计价：按照取得时的实际成本计价按照取得时的实际成本计价 入帐价值：购货价格入帐价值：购货价格+附带成本附带成本+税金税金 出库计价：现金先出；加权平均；移动加权平均；后进出库计价：现金先出；加权平均；移动加权平均；后进先出；个别计价。先出；个别计价。3、存货管理的目的：、存货管理的目的：以最低的费用，以最低的费用，保证经营活动的需保证经营活动的需要要 4 4、存货管理的方法：、存货管理的方法：ABC；MRP；库存控制等库存控制等14第四章第四章 存货存货5、存货数量确定、存货数量确定 A：实地盘存制：实地盘存制 本期发出量本期发出量=期初结存期初结存+本期入库本期入库-期末期末结存结存 适用于小型企业盘点。适用于小型企业盘点。B：永续盘存制：永续盘存制 期末盘存量期末盘存量=期初结存期初结存+本期入库本期入库-本期本期发出发出 适用于大型企业帐务处理。适用于大型企业帐务处理。注意：需要进行帐物核对。注意：需要进行帐物核对。15第四章第四章 存货存货二、材料核算二、材料核算 1、材料分类、材料分类 原材料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备原材料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、外购半成品等件、包装物、外购半成品等 2、材料计价、材料计价 A：实际成本计价：实际成本计价 材料的收发存按照实际成本结算。材料的收发存按照实际成本结算。B：计划成本计价：计划成本计价 材料的收发存按照计划成本结算。材料的收发存按照计划成本结算。16第四章第四章 存货存货 3、材料的会计核算、材料的会计核算-按照实际成本计价按照实际成本计价 A：帐户设置：帐户设置 “原材料原材料”，资产类、增加记，资产类、增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”“在途材料在途材料”，资产类、增加记，资产类、增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”B：材料收发核算：材料收发核算 材料收入：材料收入：货款已付，材料入库；货款已付，材料未到；货款已付，材料入库；货款已付，材料未到；货款已付，材料已到；材料已到，货款未付；货款已付，材料已到；材料已到，货款未付；赊购。赊购。材料发出：参材料发出：参P126-129 17第四章第四章 存货存货4、材料核算、材料核算-按照计划成本计价按照计划成本计价 A：帐户设置：帐户设置 “原材料原材料”同实际计价方式。同实际计价方式。“材料采购材料采购”，成本类，增加记，成本类，增加记“借借”减少记减少记“贷贷”借方：为材料实际成本，贷方：为材料计划成本借方：为材料实际成本，贷方：为材料计划成本 “材料成本差异材料成本差异”资产类，资产类，“价格超支价格超支”记记“借借”“价格节约价格节约”记记“贷贷”注意：注意：所有材料采购均需要使用该帐户。所有材料采购均需要使用该帐户。18第四章第四章 存货存货 B：会计核算：会计核算 材料收入核算：参材料收入核算：参P130-133 材料发出核算：参材料发出核算：参P133-135三、低值易耗品的核算三、低值易耗品的核算 1、概念：、概念：指不能作为固定资产的各种用具和物品。指不能作为固定资产的各种用具和物品。2、帐务处理、帐务处理 A：一次摊销：一次摊销 B：多次摊销：多次摊销 3、例题参、例题参P137-13819第四章第四章 存货存货四、产成品的核算四、产成品的核算 1、帐户设置、帐户设置 “产成品产成品”，资产类，增加记，资产类，增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”2、会计核算、会计核算 参参P145五、存货的盘点与清查五、存货的盘点与清查 1、帐户设置、帐户设置 “待处理财产损益待处理财产损益”，盘亏记，盘亏记“借借”；盘盈记；盘盈记“贷贷”。2、会计核算、会计核算 A：出现差错时，先挂帐：出现差错时，先挂帐 B：报经批准后，再作会计分录。：报经批准后，再作会计分录。C：例题参：例题参P147-14820第五章第五章 固定资产固定资产一、固定资产概述一、固定资产概述 1、概念、概念 固定资产是指使用期在一年以上，单位价值在标准以上，并固定资产是指使用期在一年以上，单位价值在标准以上，并且在使用中保持原来物质形态的资产。且在使用中保持原来物质形态的资产。2、特征、特征 A：预计使用期超过一年：预计使用期超过一年 B：使用寿命有限：使用寿命有限 C：购置的目的是使用：购置的目的是使用 3、分类、分类 A：经营用固定资产和非经营用固定资产：经营用固定资产和非经营用固定资产 B：使用、未使用、不需用固定资产：使用、未使用、不需用固定资产 C：自有固定资产和租入固定资产：自有固定资产和租入固定资产21第五章第五章 固定资产固定资产 D、按照经济用途和使用状况综合分类、按照经济用途和使用状况综合分类 生产经营性固定资产生产经营性固定资产 非生产经营用固定资产非生产经营用固定资产 租出固定资产租出固定资产 未使用固定资产未使用固定资产 不需用固定资产不需用固定资产 融资租入固定资产融资租入固定资产 土地土地 4、固定资产的计价、固定资产的计价 A：原始价值：原始价值 B：重置价值和折余价值重置价值和折余价值22第五章第五章 固定资产固定资产二、固定资产增加和减少的核算二、固定资产增加和减少的核算 1、帐户设置、帐户设置 “固定资产固定资产”，资产、增加记，资产、增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”“累计折旧累计折旧”，资产、增加记，资产、增加记“贷贷”，减少记，减少记“借借”“固定资产清理固定资产清理”，资产、借方记清理费用，贷方为清理收，资产、借方记清理费用，贷方为清理收入入 2、固定资产增加的核算（参、固定资产增加的核算（参P160-163）A：投资转入的固定资产：投资转入的固定资产 B：购建的固定资产：购建的固定资产 C：融资租入的固定资产：融资租入的固定资产 D：接受捐赠的固定资产：接受捐赠的固定资产 E：盘盈的固定资产：盘盈的固定资产 23第五章第五章 固定资产固定资产3、固定资产减少的核算（参、固定资产减少的核算（参P163-166）A：固定资产报废、毁损和出售：固定资产报废、毁损和出售 B：投资转出固定资产：投资转出固定资产 C：固定资产盘亏：固定资产盘亏4、固定资产租赁的核算、固定资产租赁的核算 A：租赁：租赁 以支付（或收取）租金的形式取得（或出让）一项资产以支付（或收取）租金的形式取得（或出让）一项资产的使用权的经济业务。的使用权的经济业务。B：经营租赁的核算经营租赁的核算 C：融资租赁的核算：融资租赁的核算5、在建工程的核算、在建工程的核算24第五章第五章 固定资产固定资产三、固定资产折旧三、固定资产折旧 1、折旧、折旧 在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。计提在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。计提折旧的过程是费用的分配过程。折旧的过程是费用的分配过程。折旧分为有形损耗和无形损耗两种。折旧分为有形损耗和无形损耗两种。2、折旧的计算方法、折旧的计算方法 A：影响折旧的因素：影响折旧的因素 固定资产原值、残值、使用年限固定资产原值、残值、使用年限 B：计提折旧的范围：计提折旧的范围 在用的固定资产在用的固定资产25第五章第五章 固定资产固定资产 D：折旧方法（参：折旧方法（参P176-178）平均年限法平均年限法 工作量法工作量法 双倍余额递减法双倍余额递减法 年数总和法年数总和法 4、会计核算（参、会计核算（参P179-180）三、固定资产修理核算三、固定资产修理核算 1、帐户设置、帐户设置 “待摊费用待摊费用”、“递延资产递延资产”、“预提费用预提费用”26第六章第六章无形资产与递延资产无形资产与递延资产一、无形资产概述一、无形资产概述 1、概念、概念 是指可供企业长期使用而没有实物形态的资产。是指可供企业长期使用而没有实物形态的资产。-财务财务通则通则 是为特定经济利益主体所独家拥有、无实物形态、使用是为特定经济利益主体所独家拥有、无实物形态、使用价值确定、价值易变的经济资源。价值确定、价值易变的经济资源。-吉金贵吉金贵 是企业拥有或控制的不具有实物形态、可以在长于一年是企业拥有或控制的不具有实物形态、可以在长于一年的未来期间，为企业带来利益的知识产权、经营特权以及超额收益能的未来期间，为企业带来利益的知识产权、经营特权以及超额收益能力。力。-栾甫贵栾甫贵 2、特征：（无形、价值、不确定、长期、依附）、特征：（无形、价值、不确定、长期、依附）形态无形、使用价值确定、价值本身易变、归属具形态无形、使用价值确定、价值本身易变、归属具有独占性有独占性 3、问题、问题 租赁权、人力资产等是否无形资产？租赁权、人力资产等是否无形资产？27第六章第六章无形资产与递延资产无形资产与递延资产二、无形资产的内容二、无形资产的内容 1、内容：非专利技术、专利技术、商标、著作、商誉等、内容：非专利技术、专利技术、商标、著作、商誉等 2、分类：按照可否确认、有无期限、取得渠道分类、分类：按照可否确认、有无期限、取得渠道分类三、无形资产计价三、无形资产计价 1、购入、购入 2、自行开发、自行开发 3、投资投入、投资投入 4、接受捐赠、接受捐赠四、无形资产的核算四、无形资产的核算 取得，摊销，转让的核算取得，摊销，转让的核算28第六章第六章无形资产与递延资产无形资产与递延资产五、递延资产和其他资产五、递延资产和其他资产 1、递延资产、递延资产 指不能全部计入当期损益、应当在以后年度内分期摊销指不能全部计入当期损益、应当在以后年度内分期摊销的各项费用。的各项费用。2、包含范围、包含范围 企业的开办费、租入资产的改良支出、待摊的固定资产企业的开办费、租入资产的改良支出、待摊的固定资产大修理支出等。大修理支出等。3、核算（参、核算（参P195-196）4、其他资产、其他资产 企业中不参与正常生产经营活动的经济资源。如：特种企业中不参与正常生产经营活动的经济资源。如：特种储备物资、冻结存款、诉讼财产等。储备物资、冻结存款、诉讼财产等。29第七章第七章 投资投资一、投资一、投资 是指公司投入一定的资产以期在未来取得收益的经济活动。是指公司投入一定的资产以期在未来取得收益的经济活动。1、投资的目的、投资的目的 A：有效利用闲置资金：有效利用闲置资金 B：影响或控制其他企业：影响或控制其他企业 C：扩大企业规模作准备：扩大企业规模作准备 D：积累整笔资金：积累整笔资金 2、投资分类、投资分类 A：长期投资和短期投资：长期投资和短期投资 B：债券、股票、与其他投资：债券、股票、与其他投资30第七章第七章 投资投资二、投资收益二、投资收益 1、收益的概念、收益的概念 经济学：一切成本之后的剩余。经济学：一切成本之后的剩余。会计学：收入与成本之差额会计学：收入与成本之差额 理财学：现金的净流量理财学：现金的净流量 2、风险及其度量、风险及其度量 A：概念：概念 风风 险：在特定的环境条件和时间期间，险：在特定的环境条件和时间期间，某一事件产生的实际结果与预期结果之间的差异程度。某一事件产生的实际结果与预期结果之间的差异程度。风险报酬：因冒风险而获得的超过货币时间价值的额风险报酬：因冒风险而获得的超过货币时间价值的额外报酬。外报酬。31第七章第七章 投资投资 B：风险分类：风险分类 从公司管理角度分类：从公司管理角度分类：经营风险：由于经营环境中的不确定因素给公司带来的风险。经营风险：由于经营环境中的不确定因素给公司带来的风险。财务风险：因公司举债不当，导致公司降低收益和破产的风险。财务风险：因公司举债不当，导致公司降低收益和破产的风险。从投资角度分类：从投资角度分类：系系 统统 风风 险：不可避免风险险：不可避免风险 非系统风险：可可避免风险非系统风险：可可避免风险 C：风险的度量：风险的度量 收益期望值收益期望值E（X）方差方差 Var(x)=E(X2)-E2(x)32第七章第七章 投资投资三、投资组合理论三、投资组合理论 分散投资可以降低投资风险，数目很大时，效果更明显。分散投资可以降低投资风险，数目很大时，效果更明显。1、相关系数、相关系数 表示两个方案之间的收益相关性。相关系数越小表示两个方案之间的收益相关性。相关系数越小（-1），投资组合的风险越小。），投资组合的风险越小。2、投资组合判断标准、投资组合判断标准 若两个方案的风险相同，则收益期望值大者为优。若两个方案的风险相同，则收益期望值大者为优。若两个方案期望值相同，风险小者为优。若两个方案的期望值不等，若两个方案期望值相同，风险小者为优。若两个方案的期望值不等，风险不同，则变异系数小者为优。风险不同，则变异系数小者为优。3、最佳投资策略、最佳投资策略 无差异曲线无差异曲线-有效边缘线有效边缘线-投资分析方法？投资分析方法？33第七章第七章 投资投资四、投资决策的方法四、投资决策的方法 1、投资回收期法、投资回收期法 2、会计报酬率法、会计报酬率法 3、净现值法、净现值法 4、内部收益率法、内部收益率法 5、获利能力指数法、获利能力指数法 6、净现值法与内部收益率法的比较、净现值法与内部收益率法的比较五、举例五、举例 1、投资项目的收益概率、投资项目的收益概率 2、投资项目收益的风险分析、投资项目收益的风险分析 3、投资收益的财务分析、投资收益的财务分析34第七章第七章 投资投资六、会计学中投资的计价原则（参六、会计学中投资的计价原则（参P200）七、短期投资的会计核算七、短期投资的会计核算 1、计价方式、计价方式 成本法成本法 市价法市价法 成本市价孰低法成本市价孰低法 我国会计制度规定：按照实际成本入帐我国会计制度规定：按照实际成本入帐 2、短期投资的会计核算、短期投资的会计核算 A：帐户设置：帐户设置 “短期投资短期投资”，资产类、增加记，资产类、增加记“借借”，减少记，减少记“贷贷”二级明细：债券投资；股票投资二级明细：债券投资；股票投资 35第七章第七章 投资投资 B：短期投资取得：短期投资取得 购入股票（参购入股票（参P202）购入债券购入债券 C：短期投资的转让：短期投资的转让 出售不含股利或不含利息的有价证券出售不含股利或不含利息的有价证券 出售含有股利或含有利息的有价证券出售含有股利或含有利息的有价证券 D：短期投资的投资收益：短期投资的投资收益 股利收入股利收入 利息收入利息收入36第七章第七章 投资投资八、长期投资的会计核算八、长期投资的会计核算 1、长期股票投资的核算、长期股票投资的核算 A：原始计价：原始计价 B：投资收益的确定：投资收益的确定 成本法成本法 权益法权益法 举例（参举例（参P208-209）C：长期投资的转让与出售：长期投资的转让与出售 成本法成本法 权益法权益法37第七章第七章 投资投资 2、长期债券投资的核算、长期债券投资的核算 A：长期债券的购入：长期债券的购入 B：长期债券投资收益的确定：长期债券投资收益的确定 C：折价和溢价的摊销与核算：折价和溢价的摊销与核算 直线摊销法直线摊销法 实际利率摊销法实际利率摊销法 D：长期债券投资的收回：长期债券投资的收回 债券到期债券到期 债券出售债券出售 3、其他投资、其他投资 固定资产投资、无形资产投资、货币资金投资固定资产投资、无形资产投资、货币资金投资38第八章第八章 负债负债一、负债概述一、负债概述 1、概念、概念 企业承担的能以货币计量的、需要以资产或劳务进行偿负的经济企业承担的能以货币计量的、需要以资产或劳务进行偿负的经济义务。义务。2、负债融资的管理、负债融资的管理 A：特点：特点 到期偿还本息、不会丧失对企业的控制权。到期偿还本息、不会丧失对企业的控制权。B：意义：意义 抓住机会，迅速发展抓住机会，迅速发展 提高权益资本的盈利能力提高权益资本的盈利能力 C：风险：利息负担重：风险：利息负担重 D：需要考虑的问题：企业的融资成本、以及资产结构。：需要考虑的问题：企业的融资成本、以及资产结构。39第八章第八章 负债负债二、负债融资成本（公司理财二、负债融资成本（公司理财P178）=资金占用费资金占用费/（融资总额（融资总额-融资费用）融资费用）1、税前负债成本、税前负债成本 2、纳税调整公式：可以减少所得税赋、纳税调整公式：可以减少所得税赋三、负债融资方式三、负债融资方式 1、短期负债、短期负债 A：短期负债方式：短期负债方式 商业信用商业信用-应付帐款、应付票据应付帐款、应付票据 应付费用应付费用-工资、税金、利润等工资、税金、利润等 短期借款短期借款-生产周转借款、临时借款、结算借款、卖生产周转借款、临时借款、结算借款、卖方借款方借款 B：银行短期借款利率：银行短期借款利率 基本利率（最低利率）、名义利率、实际利率基本利率（最低利率）、名义利率、实际利率40第八章第八章 负债负债 C：其他短期资金筹措：其他短期资金筹措 预收帐款、企业之间资金借贷、出售应收帐款预收帐款、企业之间资金借贷、出售应收帐款等。等。2、长期负债、长期负债 A：长期借款：长期借款 主要指向金融机构借入的款项。主要指向金融机构借入的款项。B：长期借款类型：长期借款类型 生产经营借款、基本建设借款、技术改造借款生产经营借款、基本建设借款、技术改造借款 C：公司债券：公司债券 为筹集资金对外发行的一种长期借款性质的书为筹集资金对外发行的一种长期借款性质的书面凭证。面凭证。D：可转换债券：可转换债券 在特定价格下，能够转换为公司股票的债券。在特定价格下，能够转换为公司股票的债券。41第八章第八章 负债负债四、短期负债的会计核算四、短期负债的会计核算 1、融资性流动负债（、融资性流动负债（P2290 2、生产经营性流动负债、生产经营性流动负债 应付帐款、应付票据、预收帐款、应付工资应付帐款、应付票据、预收帐款、应付工资 应付福利费、应付福利费、其他应付款、预提费用其他应付款、预提费用 3、收益分配性负债（应付利润）、收益分配性负债（应付利润）4、应交税金、应交税金 增值税、营业税、城建税与教育费附加增值税、营业税、城建税与教育费附加 5、所得税、所得税42第八章第八章 负债负债五、长期负债的会计核算五、长期负债的会计核算 1、长期借款、长期借款 是指偿付期在一年或一个经营周期以上的债务。是指偿付期在一年或一个经营周期以上的债务。2、特点、特点 A：债权人不参加企业的经营：债权人不参加企业的经营 B：借债经营的成本较低：借债经营的成本较低 C：借债经营具有节税作用：借债经营具有节税作用 3、还款方式、还款方式 A：到期还本付息：到期还本付息 B：分期付息到期还本：分期付息到期还本 D：本金利息分期偿还：本金利息分期偿还43第八章第八章 负债负债 4、核算过程的会计处理、核算过程的会计处理 A：帐户设置：帐户设置：“长期借款长期借款”，负债类，余额在贷方。，负债类，余额在贷方。借方：核算归还的借款本息借方：核算归还的借款本息 贷方：核算借入的本金及其应计利息贷方：核算借入的本金及其应计利息 B：核算举例：核算举例 到期还本付息（到期还本付息（P252）分期付息到期还本（分期付息到期还本（P253）分期偿还本息（分期偿还本息（P254）44第八章第八章 负债负债六、应付债券六、应付债券 债券是指企业为筹集长期资金，按照法定程序报经核准向社会大债券是指企业为筹集长期资金，按照法定程序报经核准向社会大众发行，约定在一定日期（或分期）偿还本金，并按期支付利息的一种书面众发行，约定在一定日期（或分期）偿还本金，并按期支付利息的一种书面承诺。承诺。1、债券分类、债券分类 A：抵押债券：以特定财产作为担保品而发行的债券。：抵押债券：以特定财产作为担保品而发行的债券。B：信用债券：单凭企业信誉而发行的债券。：信用债券：单凭企业信誉而发行的债券。2、债券计价（、债券计价（P257）3、应付债券业务的会计处理、应付债券业务的会计处理 A：面值发行（：面值发行（P259）B：溢价发行（：溢价发行（P260）C：折价发行（：折价发行（P261）45第八章第八章 负债负债七、其他长期负债（七、其他长期负债（P262-263）1、补偿贸易引进设备、补偿贸易引进设备 2、会计核算、会计核算46第九章第九章 所有者权益所有者权益一、概述一、概述 所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权。所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权。1、特点、特点 A：企业对投资人的责任：企业对投资人的责任 B：投资人对净资产的索偿权：投资人对净资产的索偿权 C：具有参与利润分配的权利：具有参与利润分配的权利 2、所有者权益的内容、所有者权益的内容 A：实收资本实收资本 B：资本公积资本公积 C：盈余公积盈余公积 D：未分配利润未分配利润47第九章第九章 所有者权益所有者权益二、资本金二、资本金 1、概念、概念 资本金是企业在工商部门登记注册的资金。可以是现资本金是企业在工商部门登记注册的资金。可以是现金、实物资产、无形资产等。金、实物资产、无形资产等。2、投入资本、投入资本 是投资人作为资本投入企业的各种资产的价值。注册资是投资人作为资本投入企业的各种资产的价值。注册资本制度要求实收资本等于注册资本。本制度要求实收资本等于注册资本。3、相关问题讨论、相关问题讨论 A、股权激励：注册资本制使得激励股份的来源无、股权激励：注册资本制使得激励股份的来源无法解决。法解决。B、变通做法：在盈利中提取一部分（、变通做法：在盈利中提取一部分（2%）作为对）作为对董事会成员和高级管理人员的奖励，并只许购买流通股。董事会成员和高级管理人员的奖励，并只许购买流通股。48第九章第九章 所有者权益所有者权益 C：激励对策：激励对策 （1）引入折衷资本制：公司创立时部分认购，高级）引入折衷资本制：公司创立时部分认购，高级职员可以在任期内按照约定的价格和数量购买。职员可以在任期内按照约定的价格和数量购买。优点：保持了公司创立时资本确定的原则。优点：保持了公司创立时资本确定的原则。使经营者尽心尽力。使经营者尽心尽力。（2）多种方式购买股票）多种方式购买股票 企业贴息帮助高级管理者购鼓。企业贴息帮助高级管理者购鼓。销售部分股票还贷销售部分股票还贷-公司法公司法60条不许。条不许。经营者获取岗位股份，只有分红权。公司能经营者获取岗位股份，只有分红权。公司能送吗？公司能够拥有自己公司的股份吗？送吗？公司能够拥有自己公司的股份吗？给经营者奖励股份给经营者奖励股份 向经营者发放向经营者发放“部分付款股票部分付款股票”-出具有约束力出具有约束力的付款承诺的付款承诺49第九章第九章 所有者权益所有者权益4、股票融资的基本概念、股票融资的基本概念 A：概念：概念 是投资人在公司中承担责任与享受权利的凭证。是投资人在公司中承担责任与享受权利的凭证。B：普通股：普通股 享受股东的全部权利并履行全部义务。享受股东的全部权利并履行全部义务。C：优先股：优先股 相对于普通股具有某些优先权的股票。相对于普通股具有某些优先权的股票。D：价值：价值 票面价值；帐面价值（净）；清算价值；市场价值。票面价值；帐面价值（净）；清算价值；市场价值。5、股票融资的优缺点、股票融资的优缺点 优点：财务风险小，使用成本高优点：财务风险小，使用成本高50第九章第九章 所有者权益所有者权益 6、会计核算、会计核算 A：帐户设置：帐户设置 “实收资本实收资本”或或“股本股本”，权益类科目。，权益类科目。B：会计核算（：会计核算（P272-273）三、资本公积金三、资本公积金 是企业因资本资产获得收益，从而使投资者享有的所有是企业因资本资产获得收益，从而使投资者享有的所有权。它有非生产因素形成，与企业的经营业绩无关。权。它有非生产因素形成，与企业的经营业绩无关。1、用途：、用途：经审批后可以转为资本金经审批后可以转为资本金 2、来源：资本或股本溢价；法定资产重估增值；、来源：资本或股本溢价；法定资产重估增值；接受捐赠的资产价值；资本汇接受捐赠的资产价值；资本汇率折算差额。率折算差额。51第九章第九章 所有者权益所有者权益 3、资本公积金会计核算、资本公积金会计核算 A：帐户设置：帐户设置 “资本公积资本公积”，权益类，增加记，权益类，增加记“贷贷”，减少记，减少记“借借”B：帐务处理（参：帐务处理（参P274-275）四、留存收益四、留存收益 通过企业的生产经营活动而形成的资本。通过企业的生产经营活动而形成的资本。1、盈余公积、盈余公积 A：用途：用途：弥补亏损；增加资本；弥补亏损；增加资本；B：提取：法定盈余；任意盈余；公益金。：提取：法定盈余；任意盈余；公益金。2、会计核算（参、会计核算（参P277）帐户：帐户：“盈余公积盈余公积”，权益类，增加记，权益类，增加记“贷贷”，减少记，减少记“借借”52第九章第九章 所有者权益所有者权益五、未分配利润五、未分配利润 1、是指企业历年积存的留于以后年度分配的利润或本年发生、是指企业历年积存的留于以后年度分配的利润或本年发生的待分配利润。的待分配利润。2、帐户设置、帐户设置 在在“利润分配利润分配”帐户下设置帐户下设置“未分配利润未分配利润”的明细帐的明细帐户。户。3、作用、作用 用于调整企业以后年度可供分配利润。用于调整企业以后年度可供分配利润。六、举例六、举例53第十章第十章 费用、收入和利润费用、收入和利润一、费用一、费用 企业为取得一定收入或进行其他生产经营活动所发生的资源损耗企业为取得一定收入或进行其他生产经营活动所发生的资源损耗 1、费用分类、费用分类 A：经济内容：经济内容 外购材料；外购燃料；外购动力；工资；职工福利费；外购材料；外购燃料；外购动力；工资；职工福利费；折旧费；利息支出；税金；其他支出。折旧费；利息支出；税金；其他支出。B：经济用途：经济用途 直接材料；直接人工；制造费用；其他直接支出。直接材料；直接人工；制造费用；其他直接支出。2、制造成本核算、制造成本核算 A：概念：是指与产品生产存在直接关系的费用。：概念：是指与产品生产存在直接关系的费用。B：成本核算方法：成本核算方法 制造成本法；变动成本法；作业成本法。制造成本法；变动成本法；作业成本法。54第十章第十章 费用、收入和利润费用、收入和利润 3、核算原理、核算原理 A：划分资本支出与收益支出：划分资本支出与收益支出 B：划分产品成本与期间费用：划分产品成本与期间费用 C：划分各月份产品成本：划分各月份产品成本 D：划分各种产品之间的费用界限：划分各种产品之间的费用界限 E：划清在成品与产成品之间的费用界限：划清在成品与产成品之间的费用界限 4、制造成本核算、制造成本核算 A：帐户设置：帐户设置 “生产成本生产成本”-基本生产成本与辅助生产成本基本生产成本与辅助生产成本 “制造费用制造费用”-期末无余额期末无余额 B：举例（参：举例（参P297-300）C：注意制造成本的构成：注意制造成本的构成55第十章第十章 费用、收入和利润费用、收入和利润 5、期间费用核算、期间费用核算 A：管理费用：管理费用 企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。而发生的各项费用。B：财务费用：财务费用 企业为筹集所需资金而发生的费用。企业为筹集所需资金而发生的费用。C：销售费用：销售费用 企业在产品销售过程中所发生的各项费用。企业在产品销售过程中所发生的各项费用。D：期间费用的会计核算：期间费用的会计核算 参参P300-30256第十章第十章 费用、收入和利润费用、收入和利润二、收入二、收入 指所有经营活动和非经营活动的所得：营业收入；其他业务收入；指所有经营活动和非经营活动的所得：营业收入；其他业务收入；营业外收入；投资收益。营业外收入；投资收益。1、销售收入的确认、销售收入的确认 转移商品商品所有