专项资金审计重点、策略及工作流程.docx

专项资金审计重点、策略及工作流程7.4专项资金管理使用情况审计7.4.1对专项资金管理使用情况审计项目的认识通过专项资金审计是对专项资金使用和管理情况真实性、合法性、效益性的调查,并对专项资金使用和管理情况作出客观评价,以便进一步完善专项资金管理。7.4.2 专项资金管理使用情况审计服务方案7.4.2.1专项资金管理使用情况审计项目重点及实施策略7.4.2.1.1专项资金管理使用情况审计项目重点7.4.2.1.1.1资金来源审计（1）审查资金筹集依据是否合规合法，看征收主体、客体是否合规合法；资金征收单位是否按筹集目的、要求做到及时足额筹集，有无欠收、多收的问题。（2）审查专项资金筹集到位率及到位时间，看有无地方应筹集、应配套的资金没有及时筹集配套到位，以及虚假筹集、虚假配套的问题。（3）审查项目中报立项的真实性，看是否存在虚假概算、虚假立项，相同项目重复立项的问题，有无随意、盲目申报立项、选项不当的问题。（4）审查项目概预算的经济合理性。看预算编制是否体现、可行和节约的原则，是否有利于可持续发展的原则，涉及工程建设的还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确。7.4.2.1.1.2资金分配使用审计（1）通过对某地区、某部门在一个周期内分配使用专项资金取得的直接或间接经济效益、社会效益、生态效益分析，看资金的分配和安排是否合理，是否向重点项目倾斜。（2）审查上级安排的专项资金是否按规定及时拨付到用款单位或项目，项目资格有无实际到位，有无影响到项目工程进度。在资金下拨过程中，财政部门是否按照年度预算、用款计划和项目进度将资金及时拨付到用款单位；主管部门在分配拨付环节有无截留、占压资金以及擅自计提或擅自提高标准收取项目前期费用、咨询费和管理费等各项问题。（3）审查有关部门和项目实施单位是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，有无擅自改变投向、将生产性资金用于非生产性项目的问题；有无虚列支出、违规转移资金、挤占挪用以及贪污私分等问题，评价专项资金使用的有效性。（4）检查专项资金是否专款专用。一是从账证及票据等原始凭证入手，检查使用程序是否合规，各项支出有无严密的审批手续；票据是否合法，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否符合要求。二是使用过程是否体现合理、节约原则。检查各项支出是否精打细算，是否按期编制计划和办理申请报告。三是专项资金是否按照项目进度使用，有无因付款不及时而影响项目实施、错过最佳工期的情况，工程资金结算是否履行了必要的审计或审核手续。四是重视和加强对财政报表核算的审计。（5）审查资金使用是否按政策规定执行，有无违反规定擅自将无偿资金转为有偿使用，扩大有偿资金范围；有无违反规定收取或提高标准收取资金占用费问题，评价专项资金政策执行的合规性。7.4.2.1.1.3专项资金管理审计（1）审查专项资金各项内控是否建立健全，对资金的管理是否规范，监督是否及时有效，有无因制度不完善、管理不规范造成专项资金的损失浪费，或因管理办法或规章制度落后导致项目资金使用效益低下。（2）审查专项资金管理工作机制是否健全，内部机构设置是否科学合理，传递是否及时，工作运转是否畅通、高效。（3）审查工程项目是否按照四制管理的要求实施，即是否落实项目法人制、招标投标制、工程监理制、合同管理制、切实专项资金的投资效益。7.4.2.1.1.4专项资金使用效果审计（1）审查项目建设是否达到预期经济、社会效益，看有无项目闲置、工程停工下马、工程质量低劣、项目失败、效益低下，以及损失浪费的问题。（2）审查项目是否按计划要求时间完成，比较实际完成工作量占计划工作量的比重，看是否达到了设计规模，有无因工程进度迟缓、工程质量差等造成项目未完工、未投产运行就成为废弃项目的问题。（3）审查项目是否进行了竣工决算验收，项目的实际投资于预算之间的差额，有无擅自扩大项目规模或缩小项目规模，造成项目投产后经济效益低下。7.4.2.1.2专项资金管理使用情况审计项目实施策略（1）风向导向审计通过对被审计单位业务流程和控制环境的了解，识别控制风险并进行风险评估，及时掌握风险反应以便提高审计效率。以风险的分析与内部控制测试为出发点，把审计对象的经济活动作为一个整体，观察判断系统整体的效能和协调性，分析系统各要素的优劣程度，在信息技术支持下建立最优化模型。（2）与被审计单位扩大交流范围审计的专业化更加重视职业判断能力，审计不但要与财务部门接触，更要扩大与业务管理部门和内部审计部门的交流，以利用其丰富的经验和管理水平。同时还可加强与专家的交流，充分借鉴利用行业专业标准和专业人员的判断。通过各类资源的相互配合，优势互补，优化成本。对其在管理中发现的控制弱点和改进意向进行充分沟通，从而形成审计人员的思路和判断。（3）顺藤摸瓜查找问题通过对资金运动轨迹的跟踪，对每一笔资金的来龙去脉追查到底，沿着资金流向，资金到哪追到哪，涉及哪个单位查哪个单位，一直查到资金的最终用途。这是专项资金审计最基本也是最有效的方法，但费时、费力，工作量较大，因此，适用经验比较丰富，有较高的判断能力的审计人员，应突出重点，选择有疑点的资金进行审计。（4）实地调查查清事实此法适用于发现账外线索和核实发票审计，是获取账外审计线索或审计证据最有效的方法。审计人员在审计过程中，通过专业判断，认为被审计单位存在账外收支款项或支出票据中存在虚假发票，就要采取延伸调查的方法予以核实。首先，要制定好调查方案，对调查对象谈话技巧调查方式方法调查的内容以及被调查对象的确定做好安排；其次，调查应脱离被审计单位，审计人员独立进行。（5）比对银行存款明细适用于专项资金审计，是发现专项资金转移挪用最有效的方法。不仅要对余额未达账项进行核对，而且要对每一笔发生额进行核实，对不符的款项或虽然相符但认为有异常的款项，要进行延伸审计开户行和到对方单位进行核实，查清专项资金的具体使用用途。（6）分析性复核测试分析性复核是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行分析，主要目的是发现异常事件和数据，是审计人员进行综合判断的基础。对分析中发现的差异，特别是对异常变动进行调查，必要时要适当追加审计程序。7.4.3专项资金管理使用情况审计的流程7.4.3.1 审计准备阶段（1）签订审计业务约定书。（2）接收委托，确定具体审计项目。（3） 组成审计小组，并确定审计小组组长。（4）对被审计单位进行必要的了解和调查。主要了解该项目的性质、范围，组织结构，人员情况，财务核算特点。（5）确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。（6）审计小组成员和被审计单位有关人员参加的进点会。（7）由财务处提供被审计单位有关财务资料(包括账簿的电子文档)。7.4.3.2 审计实施阶段7.4.3.2.1对财务处和被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务审计程序。（1）按账号(账户)中明细项目汇总专项资金财务收支情况，并编制审计检查表。（2）按账号(账户)分类汇总专项资金财务收支情况，并编制审计检查表。（3）按重点对具体会计事项进行详细检查，并编制审计检查表。（4）抽查会计凭证，对主要会计事项的会计凭证进行复查（5）根据审计工作需要，找有关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查记录，如有必要可召开座谈会。（6）在审计实施过程中，审计小组要及时向领导汇报审计进展和审计过程中的有关情况。7.4.3.2.2 整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。7.4.3.2.3审计小组向领导汇报审计过程中发现问题和有关情况，对问题进行初步筛选，确定需进一步核实的问题。7.4.3.2.4实施相关的追加审计程序。7.4.3.2.5审计小组再一次向领导汇报核实和追加审计实施情况，并确定在审计报告中反映的问题和需披露的事项。7.4.3.3 审计报告阶段（1）审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，并将审计报告初稿和审计工作底稿提交领导进行审核。（2）审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。（3）审计小组向领导汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。（4） 将审计报告的征求意见稿送领导审阅，并与进行相应的沟通。（5）对审计报告的征求意见稿进行修改定稿。（6）将审计报告的征求意见稿与被审计单位沟通。（7）将定稿后的审计报告出具正式审计报告。（8）向被审计送达正式审计报告。7.4.3.4审计报告的终结阶段（1）审计小组按审计档案归档程序，整理、归集审计工作底稿。（2）将整理好的审计档案装订成册。（3）按要求对归档审计报告进行统一编号、装盒。专项资金管理使用情况审计工作流程图与被审计单位签订审计业务约定书根据要求或审计工作计划确定审计事项向被审计单位发送选派人员组成审计组，编制审计工作方案审计通知书被审计单位提交审计相关的帐册、制度等书面资料、电子数据审计组实施审计，填写审计工作底稿，取得审计证据审计组整理、归纳、汇总、分析审计证据和审计工作底稿审计组编写审计报告审计组征求被审计单位对审计报告的意见对审计报告有无意见 有无审计组审定并签发审计报告审计报告送被审计单位审计材料整理归档