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内部财务审计工作流程

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2020年4月19日
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内部财务审计工作流程
（一）资产审计 
1、货币资金审计 
（1）审计目标 
证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 （2）内部控制系统测试 
调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。 
（3）实质性审查
 ①库存现金审查 
首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 
②现金收付业务的审查 
抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查 
审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 
2、存货审计 
（1）审计目标 
证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 
（2）内部控制系统测试 
调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统 
（3）实质性审查 
①商品的审查内部财务审计工作流程 
商品采购的审查：审查订货合同——→审查商品的验收入库情况——→审查商品采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途商品——→审查商品采购的账务处理 
②库存商品审查 
盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日
 ③商品出库的审查 
对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为 
3、应收账款审计 
（1）审计目标 
①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 
（2）内部控制系统测试 
调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统 
（3）实质性审查 
①应收账款的审查 
取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用 
②应收票据的审查 
取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度 
4、固定资产审计 
（1）审计目标 
①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 
（2）内部控制系统测试 
深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统 
（2）实质性审查 
①固定资产入账价值的审查 
②固定资产增加与减少的审查
③固定资产折旧的审查 
④固定资产结存的审查 
⑤在建工程审查 
（二）、收入、成本与费用审计 
1、主营业务收入审计 
（1）审计目标 
证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 （2）内部控制系统的测试 
了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统 
（3）实质性审查 
①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。 
②验证主营业务收入的真实性——→索取商品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对——→审阅一定数量的商品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现 
③核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期——→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其它单据，确认收入截止期是否正确无误 
④销售退回、折让及折扣的审查 
销货退回的审查——→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务处理的正确性。 
折扣和折让的审查——→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。 
2、费用审计 
（1）审计目标 
证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性 
（2）内部控制系统的测试 
了解并描述费用内部控制系统——→索取并审查费用计划、预算及执行情况——→抽取有关凭证、检查费用审批手续——→检查费用账户的设置、登记及凭证保管——→评价费用内部控制系统 
（3）实质性审查 
分析主要费用的变动趋势——→审查费用开支的真实性与合规性——→核查期间费用的截止日期——→审查费用会计处理的正确性 
（三）、利润审计 
1、审计目标 
证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确 
2、内部控制系统的测试 
了解描述利润的内部控制系统——→审查利润计划——→审查岗位责任制的执行——→查验会计处理程序——→评价利润内部控制系统 
3、实质性审查 
（1）商品销售利润的审查 
审查商品销售利润的合规性——→商品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其它业务利润的界限，计算方法符合规定 
审查商品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性——→
①商品销售成本计价是否正确：审阅“商品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售商品应负担商品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。
②销售成本的结转是否符合配比原则——→审阅“商品销售成本明细账”并与“商品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的商品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。 
（2）其它销售利润的审查 
①审查商品销售收入 
审查商品销售的合法性——→审查商品销售手续的合规性——→审查商品销售账务处理的正确性 
②审查其它业务支出的真实性 
③审查其它业务支出账务处理的正确性 
（3）投资净收益的审查 
审查投资收益的真实性——→审查投资收益账务处理的正确性 
（4）营业外收支的审查 
①营业外收入的审查审查营业外收入的合法性——→审查营业外收入数额的正确性——→审核营业外收入账务处理的正确性 
②营业外支出的审查 
审查营业外支出的合规性——→审查营业外支出数额的正确性——→审查营业外支出账务处理的正确性 
（5）利润总额的审查 
在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，审阅“本年利润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成，证实其正确性。 
（6）净利润的审查 
审查所得税征收范围——→审查所得税的计税依据——→审查所得税率和税额的计算——→审查所得税的减免——→审查所得税会计处理 
（四）管理性工作 
1、定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。 
2、参与集团内部财务管理制度的制定，规范统一集团财务核算管理。 
（五）工作要求 
1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。 
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象