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1、广东会计从业资格会计基础考试必过题3及参考答案 资料仅供参考 1、甲公司 3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 根据上述资料，编制
2、银行存款余额调节表”。“银行存款余额调节表”见下表。 项 目 金额 项 目 金额 企业存款日记账余额 （1） 银行对账单余额 （5） 加：银行已收企业未收款项合计 （2） 加：企业已收银行未收款项合计 （6） 减：银行已付企业未付款项合计 （3） 减：企业已付银行未付款项合计 （7） 调整后余额 （4） 调整后余额 （8） 2、广州宏发公司编制的 8月份的试算平衡表如下表所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。 试算平衡表 8月31日 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方
3、 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 10000 15000 （ ） 0 银行存款 （ ） 350000 50000 500000 应收账款 80000 （ ） 400000 30000 原材料 35000 250000 （ ） 253000 固定资产 750000 （ ） 0 （ ） 无形资产 35000 6000 （ ） 短期借款 210000 0 （ ） 应付账款 30000 （ ）
4、23000 3000 预收账款 260000 60000 （ ） 579000 长期借款 60000 （ ） 000 560000 实收资本 500000 500000 盈余公积 50000 50000 合计 （ ） （ ） （ ） （ ） 188 （ ） 3、广东环球公司 5月份部分账户期初余额如下表所示，同时5月份发生以下经济业务。要求：根据所给资料填列环球公司 5月31日的资产负债表。 环球公司 5月初部分账户的期初余额 单位：元
5、 账户名称 借方金额 贷方金额 库存现金 3000 银行存款 50000 其它货币资金 23000 应收账款 390000 预付账款 7000 原材料 67000 库存商品 3300000 生产成本 290000 长期应收款 65000 固定资产 990000 无形资产 100000 短期借款 530000 应付账款 815000 长期借款 760000 应付债券 1560000 实收资本 1000000 盈余公积 6 0 ① 用银行存款偿付前欠货款30
6、000元。 ② 购买固定资产一台，价款210000元，款项尚未支付。（不考虑增值税） ③ 结转本月份完工产品成本 00元。 ④ 收回A公司所欠本公司货款300000元，已存银行。 资产负债表 会企01表 编制单位：广东环球公司 5月31日 单位：元 资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 应收账款 应付账款 预付账款 流动负债合计 存货 非流动负债： 流动资产合计 长期借款 非流
7、动资产： 应付债券 长期应收款 非流动负债合计 固定资产 负债合计 无形资产 所有者权益： 非流动资产合计 实收资本 盈余公积 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计 4、根据下列经济业务登记现金日记账和银行日记账。 库存现金日记账 会计科目：库存现金日记账 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 3 1 期初余额 借 28000 3 记02 提现 银行存款 （ ） （ ）
8、 6 记03 购买办公用品 管理费用 5000 33000 10 记04 预借差旅费 其它应收款 （ ） （ ） 3 31 本月合计 （ ） 30000 银行存款日记账 会计科目：银行日记账 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或货 余额 月 日 3 1 期初余额 借 500000 3 记02 提现 库存现金 （ ） （ ） 8 记03 收回前欠货款 应收账款 （ ） 59000
9、0 12 记04 缴纳增值税 应交税费 （ ） （ ） 16 记05 付前欠劳务款 应付账款 60000 （ ） 25 记06 付采购运费 材料采购 10000 （ ） 3 31 本月合计 （ ） 110000 490000 5、华远公司 6月份发生经济业务如下，要求正确填写6月份利润表的相关项目。（不考虑相关营业税金及附加） 1）销售A产品750件，单价80元，货款尚未收到。 2）销售B产品1000件，单价150元，货款已存入银行。 3）预收Ｃ产品货款30
10、000元存入银行。 4）结转已销Ａ、Ｂ产品的实际生产成本，Ａ产品单位成本60元，Ｂ产品单位成本120元。 5）用银行存款支付广告费3000元 6）用现金支付专设销售机构的人员工资5000元 7）用现金支付管理人员工资8000元 8）预提应由本月负担的银行借款利息1200元 9）摊销应由本月负担的办公用房租金800元 10）用银行存款支付职工子弟学校经费1800元 11）没收包装物押金收入300元 12）结转本期销售收入和营业外收入 13）结转本期销售成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出 14）按利润总额的25％计算结转所得税 （1）营业收入：
11、 （2）营业成本： （3）营业利润： （4）利润总额： （5）所得税费用： （6）净利润： 6、某企业 8月发生的经济业务及登记的总分类和明细分类账如下。（本题14分） （1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）8日，向B企业购入甲材料 公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 （3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中
12、领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。 （4）23日，向A企业偿还前欠货款 0元，向B企业偿还前欠货款40000元，用存款支付。 （5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类账中空缺的数字填上。 总分类账户 会计科目：应付账款 凭证号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余 额 月 日 8 1 （略） 月初余额 贷 （1） 4
13、 购入材料 （2） 贷 82500 8 购入材料 34000 贷 （3） 23 归还前欠货款 60000 贷 56500 31 本月合计 （ 4 ） 73500 贷 56500 总分类账户 会计科目：原材料 凭证号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余 额 月 日 8 1 （略） 月初余额 借 （5） 4 购入材料 39500 借 （6） 8 购入材料 （7） 借 8840
14、0 13 生产领用材料 （8） 借 37600 26 购入材料 14400 借 （9） 31 本月合计 87900 50800 借 5 原材料明细分类账 明细科目：甲材料 数量单位：公斤 凭证号数 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 8 1 略 月初余额 400 17 6800 4 购入材料 1
15、000 17 （10） 1400 17 23800 8 购入材料 17 34000 （11） （12） 13 领用材料 1400 17 23800 17 3400 31 本月合计 3000 17 51000 （13） 17 （14） 17 3400 上表空缺数字为： （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9）
16、 （10） （11） （12） （13） （14） 7、华天公司 12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： （1）华天公司银行存款日记账的记录 日期 摘要 金额 12月29日 因销售商品收到98#转账支票一张 15000 12月29日 开出78#现金支票一张 1000 12月30日
17、 收到A公司交来的355#转账支票一张 3800 12月30日 开出105#转账支票以支付货款 17100 12月31日 开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 500 12月31日 月末余额 147800 （2）银行对账单的记录（假定银行记录无误） 日期 摘要 金额 12月29日
18、 收到98#转账支票 15000 12月30日 支会78#现金支票 1000 12月30日 收到托收的货款 25000 12月30日 支付105#转账支票 11700 12月31日 结转银行结算手续费 100 12月31日 月末余额
19、 174800 要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司 12月31日 单位：元 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 （1） 银行对账单余额 （5） 加：银行已收企业未收款项 减：银行已付企业未付款项 （2） （3） 加：企业已收银行未收款项 减：企业已付银行未付款项 （6） （7） 调节后余额 （4） 调节后余额 （8） 8、华天公司 末结账前的余额试算表如下。 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500
20、 银行存款 85000 应收账款 45500 库存商品 170000 固定资产 00 累计折旧 5000 短期借款 0 应付账款 50000 实收资本 00 盈余公积 利润分配 8000 本年利润 40000 主营业务收入 206000 销售费用 10000 管理费用 0 合 计 531000 531000 月末，华天公司的会计人员发生了以下经济事项并进行了结账处理。 （1）计提本月办公用固定资产折旧1000元。
21、2）结转本月已售商品成本，共计100000元。 （3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。 （4）按25%的所得税税率计算本月应交所得税。 （5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。 （6）结转“本年利润”账户。 要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。（本题12分） 华天公司结账后余额试算表 12月 单位：元 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 500 银行存款 （1） 应收账款 （2） 库存商品 （3） 固定资产 （4） 累计折旧 （5） 短期借款 （6）
22、 应付账款 （7） 应交税费 （8） 实收资本 00 盈余公积 （9） 利润分配 （10） 合 计 （11） （12） 9、华天公司 10月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 10月31日 会计科目 期末余额 借方 贷方 库存现金 380 银行存款 65000 其它货币资金 1220 应收账款 36400 坏账准备 500 原材料 27400 库存商品 41500 材料成本差异 1900 固定资产 324500 累计折旧
23、 14500 固定资产清理 5000 长期待摊费用 39300 应付账款 31400 预收账款 4200 长期借款 118000 实收资本 300000 盈余公积 1500 利润分配 8700 本年利润 50000 合 计 535700 535700 补充资料： 1）长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。 2）长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。 3）应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款——A公司 贷方余额 5000
24、 应收账款——B公司 借方余额 41400 4）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款——C公司 贷方余额 39500 应付账款——D公司 借方余额 8100 5）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款——E公司 贷方余额 7200 预收账款——F公司 借方余额 3000 要求：请根据上述资料，计算华天公司 10月31日资产负债表中下列报表项目的期末
25、数。 （1）货币资金（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （3）预付账款（ ）元； （4）存 货（ ）元； （5）流动资产合计（ ）元； （6）固定资产（ ）元 （7）非流动资产合计（ ）元；（8）资产合计（ ）元； （9）应付账款（ ）元； （10）预收账款（ ）元； （11）流动负债合计（ ）元； （12）长期借款（ ）元 （13）负债合计（ ）元； （14）所有者权益合计（ ）元； （15）负债及所有者权益合计（
26、 ）元 10、华天公司所得税税率25%，该公司 的收入和费用有关资料，如下表所示。 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 650000 其它业务收入 85000 营业外收入 3500 投资收益 11800 主营业务成本 370000 其它业务成本 41000 营业税金及附加 7800 销售费用 1 管理费用 23000 财务费用 3500 资产减值损失 4500 营业外支出 8000 要求：计算华天公司 的利润表中下列项目的金额。 （1）营业收
27、入（ ）元； （2）营业成本（ ）元； （3）营业利润（ ）元； （4）利润总额（ ）元； （5）所得税费用（ ）元； （6）净利润（ ）元。 11、根据所给的经济业务编制会计分录。 （1） 企业出租包装物收到现金（租金）900元。 （2） 企业以支票支付采购材料价款 0元，增值税额3400元。材料以实际成本核算，材料已经入库。 （3） 甲公司购入材料一批，货款300000元，增值税额51000元，发票账单已收到，材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。 （4） 某企业购入不需要安装的
28、设备一台，价款30000元，支付的增值税5100元，另支付运输费300元，包装费500元，款项均以银行存款支付。 （5） 根据“固定资产折旧计算表”，本月固定资产共计折旧35000元，其中，生产车间的固定资产折旧23000元，管理部门的固定资产折旧1 元。 （6） 某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额560000元，代扣企业代垫的职工医药费60000元，实发工资500000元。要求编写银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。 12、甲公司 的有关资料如下： （1）年初未分配利润为100万元，本年净利润为258万元。按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金
29、 （2）提取任意盈余公积10万元。 （3）向投资者宣告分派现金股利40万元。 要求：（1）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。（2）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。（3）编制甲公司向投资者宣告分派现金股利的会计分录。（4）计算年末未分配利润。（“利润分配”、“盈余公积”科目需要写出二级明细科目） 13、 3月15日志远工厂（单位开户行：工行沿江路支行，账号：009—3608）收到华强商场（单位开户行：工行北京路支行，账号：023—7688）前欠的货款13 914.80元，现已收回支票送存银行。要求：根据以上资料填写银行支票。 中国工商银行支票存根
30、XV 本支票付款期限十天 附加信息 出票日期 年 月 日 收款人： 金 额： 用 途： 单位主管 会计 中国工商银行支票(粤) XV 出票日期（大写） 贰零零捌 年 叁 月壹拾伍日 付款行名称: 收款人： 出票人账号： 人民币 (大写) 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
31、 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账 14、 3月27日，收到采购员李伟回厂报销差旅费退回的现金200元。要求：根据以上资料填写退回现金业务的收款凭证，填制时间： 3月27日，填制人：王海，出纳：张明，前一张收款凭证编号为“现收19号”， 附件1张。 收 款 凭 证 借方科目： 年 月 日 字 第 号 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记账√
32、总账科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附件 张 合 计 会计主管 记账 出纳 审核 制证 15、 3
33、月28日，厂长张为出差，预支差旅费2 000元，付给现金。要求：根据以上资料填写付款凭证，填制时间： 3月28日，填制人：王海，出纳：张明，前一张付款凭证编号为“现付字9号”，附件1张。 付 款 凭 证 贷方科目： 年 月 日 字 第 号 摘 要 借 方 科 目 金 额 记账√ 总账科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分
34、 附件 张 合 计 会计主管 记账 出纳 审核 制证 16、 3月30日，前从利华工厂购入的甲材料600千克，金额20 000元，现材料到达，验收入库。要求：根据以上资料填写转账凭证，填制时间： 3月30日，填制人：王海，前一张转账凭证编号为“转字29号”， 附
35、件1张。 转 账 凭 证 年 月 日 字第 号 摘 要 会 计 科 目 借方金额 贷方金额 记账√ 总账科目 明细科目 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分
36、 附件 张 合 计 会计主管 记账 审核 制证 参考答案： 1、（1）54000（2）48000（3）4000（4）98000（5）83000（6）60000（7）45000（8）98000 2、（1）5000（2） 00（3）350000（4）3 （5）
37、3 0（6）1050000（7）29000（8）190000 （9）50000（10）379000（11）1500000（12）1110000 （13）1110000（14）2915000（15）2915000（16）188 3、 资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 流动资产： 流动负债： 贷币资金 346000 短期借款 530000 应收账款 90000 应付账款 995000 预付账款 7000 流动负债合计 1525000 存货 3657000 非流动负债： 流动资产合计 4100000 长期借款 76000
38、0 非流动资产： 应付债券 1560000 长期应收款 65000 非流动负债合计 23 0 固定资产 1 00 负债合计 3845000 无形资产 100000 所有者权益： 非流动资产合计 1365000 实收资本 1000000 盈余公积 6 0 所有者权益合计 16 0 资产总计 5465000 负债和所有者权益总计 5465000 4、 库存现金日记账 会计科目：库存现金日记账 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或
39、贷 余额 月 日 3 1 期初余额 借 28000 3 记02 提现 银行存款 （10000） （38000） 6 记03 购买办公用品 管理费用 5000 33000 10 记04 预借差旅费 其它应收款 （3000） （30000） 3 31 本月合计 （10000） 30000 银行存款日记账 会计科目：银行日记账 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或货 余额 月 日 3 1 期初余额 借 50000
40、0 3 记02 提现 库存现金 （10000） （490000） 8 记03 收回前欠货款 应收账款 （100000） 590000 12 记04 缴纳增值税 应交税费 （30000） （560000） 16 记05 付前欠劳务款 应付账款 60000 （500000） 25 记06 付采购运费 材料采购 10000 （490000） 3 31 本月合计 （100000） 110000 490000 5、（1）营业收入：210000营业成本：1650
41、00营业利润：27000 （4）利润总额：25500所得税费用：6375净利润：19125 6、（1）43000（2）39500（3）116500（4）60000（5）14900（6）54400（7）34000 （8）50800（9）5 （10）17000（11）3400（12）57800（13）1400（14）23800 7、（1）153200（2）25000（3）100（4）178100（5）174800（6）3800（7）500（8）178100 8、（1）85000（2）45500（3）70000（4） 00（5）6000（6） 0（7）50000（8）18750（9）
42、10）104250（11）401000（12）401000 9、（1）货币资金（66600）元；（2）应收账款（43900）元；（3）预付账款（8100）元； （4）存货（67000）元；（5）流动资产合计（188600）元；（6）固定资产（310000）元； （7）非流动资产合计（341300）元；（8）资产合计（529900）元；（9）应付账款（39500）元； （10）预收账款（12200）；（11）流动负债合计（101700）元；（12）长期借款（68000）元； （13）负债合计（169700）元；（14）所有者权益合计（360200）元。 10、（1）营业收入（735
43、000）元；（2）营业成本（411000）元；（3）营业利润（285000）元； （4）利润总额（280500）元；（5）所得税费用（70125）元；（6）净利润（210375）元。 11、 （1）借：库存现金900 贷：其它业务收入900 （2）借：原材料 0 应交税费-应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款23400 （3）借：原材料300000 应交税费-应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款351000 （4）借：固定资产30800 应交税费-应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款35900 （5）借：制造费用23000 管理费用1
44、 贷：累计折旧35000 （6） 1）向银行提取现金： 借：库存现金500000 贷：银行存款500000 2）发放工资： 借：应付职工薪酬500000 贷：库存现金500000 3）代扣款项： 借：应付职工薪酬60000 贷：其它应收款60000 13、 中国工商银行支票存根 XV 本支票付款期限十天 附加信息 出票日期 3月15日 收款人：志远工厂 金 额：￥13914.80 用
45、 途：货款 单位主管 *** 会计 *** 中国工商银行支票（粤） XV 出票日期（大写） 贰零零捌年叁月壹拾伍日 付款行名称：工商行北就路支行 收款人：志远工厂 出票人账号：023——7688 壹万叁仟玖佰壹拾肆元捌角整 人民币 （大写） 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 1 3 9 1 4 8 0 用途 货 款 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账 12、（1）借：
46、利润分配-提取法定盈余公积25.8 -提取法定公益金12.9 贷：盈余公积-法定盈余公积25.8 -法定公益金12.9 （2）借：利润分配-提取任意盈余公积10 贷：盈余公积-任意盈余公积10 （3）借：利润分配-应付股利40 贷：应付股利40 （4）年末未分配利润=100+258-25.8-12.9-10-40=269.3 14、 收 款 凭 证 借方科目：库存现金 3 月 27 日 现收字第 20 号 摘 要 贷 方 科 目
47、 金 额 记账√ 总账科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 职工李伟出差 其它应收款 李伟 2 0 0 0 回来交回现金 附件 1 张 合 计 ￥ 2 0 0 0 会计主管 记账 出纳张明 审核 制证 王海 15、
48、 付 款 凭 证 贷方科目：库存现金 3 月 28 日 现付字第 10 号 摘 要 借 方 科 目 金 额 记账√ 总账科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 张为出差 其它应收款 2 0 0 0 0 0 预支差旅费 附件 1 张 合
49、 计 ￥ 2 0 0 0 0 0 会计主管 记账 出纳 张明 审核 制证 王海 16、 转 账 凭 证 3 月 30 日 转 字第 30 号 摘 要 会 计 科 目 借方金额 贷方金额 记账√ 总账科目 明细科目 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 甲材料 原材料 甲材料 2 0 0 0 0 0
50、 0 验收入库 在途物资 利华工厂 2 0 0 0 0 0 0 附件 1 张 合 计 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 会计主管 记账
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